2014-02-05
5425
Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
Тема 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; отчетный период - период, за который организация должна составлятьбухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должнасоставлять бухгалтерскую отчетность; пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное винформации об организации.Цель анализа финансовой отчетности заключается в изучении тенденции деятельности организации, выявлении положительных и отрицательных факторов, изыскание резервов роста с целью принятия эффективных управленческих решений, основанных на приемах планирования и прогнозирования.
Объектами анализа финансовой отчетности выступают:- формы бухгалтерской отчетности,- пояснительная записка к бухгалтерской отчетности,- финансовые отчеты компании,- налоговая отчетность,- статистическая отчетность,- данные управленческого и оперативного учета,- система показателей, формируемых в финансовой отчетности,- материальные, трудовые и финансовые ресурсы компании.В процессе анализа осуществляется оценка информативности отчетности с позиций основных групп пользователей. На основе данных бухгалтерской отчетности заинтересованные пользователи получают возможность:
1) Оценить финансовое положение организации;
2) Принять решение о целесообразности партнерства;
3) Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
4) Оценить целесообразность приобретения активов;
5) Диагностировать деятельность организации.
Пользователей отчетности условно можно разделить на две группы: внешние и внутренние. Внешние: контрагенты, инвесторы, акционеры, собственники, налоговые, регулирующие и статистические органы. Внутренние: персонал, менеджеры, руководство, профсоюзы.
В соответствии с требованиями законодательства отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
1) Достоверность;
2) Полнота отражения информации;
3) Нейтральность информации, содержащаяся в отчетности;
4) Сопоставимость данных;
5) Существенность.
Задачи анализа финансовой отчетности детализируются в зависимости от анализа той или иной формы. При анализе бухгалтерского баланса ставят следующие задачи:
1) анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов
2) комплексная оценка финансового состояния
При анализе отчета о прибылях и убытках ставятся следующие задачи:
1) анализ состава, структуры и динамики финансовых показателей
При анализе дается комплексная оценка изменения активов, обязательств, капитала, финансовых показателей по их видам, источникам получения, направлениям использования.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках,приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Состав и содержание отчетности взаимосвязаны с развитием организационно-правовых форм хозяйствования. К примеру коммерческие организации обязаны составлять все формы отчетности, включая пояснительную записку и аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав и содержание отчетности регулируются действующим законодательство ПБУ 4/99 и Приказом Минфина РФ №67н.Бухгалтерская отчетность организаций разных организационно-правовых форм должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.Анализ финансовой отчетности различается по классификационным признакам:
1) по роли управления: управленческий (внутренний), финансовый (внешний);
2) по периодичности: перспективный (прогнозный), оперативный, текущий (ретроспективный);
3) по субъектам управления:
а) анализ осуществляемый руководством и экономическими службами;
б) собственниками;
в) поставщиками и покупателями;
г) аудиторскими фирмами;
д) кредитными организациями;
е) налоговыми органами;
4) по содержанию и полноте изучения вопросов: локальный (отдельные подразделения), полный (комплексный), тематический;
5) по методам изучения объекта: системный, функционально- стоимостной, сравнительный, факторный, диагностический;
6) по содержанию выполненных расчетов:
- комплексный;
- технико-экономический;
- социально-экономический;
- экономико-правовой;
- экономико-экологический;
- аудиторский анализ.
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, ассоциаций, социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. То есть экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно - финансовыми результатами их деятельности.В качестве информационной базы экономического анализа используют плановую и прогнозную информацию, отчетные данные предприятия (бухгалтерские, статистические), некоторые заданные экономические параметры (налоговые и процентные ставки, страховые платежи, отраслевые уровни рентабельности и другие).Анализ позволяет установить и количественно выразить зависимость между конечными результатами деятельности предприятия и ресурсами производства (материальными, финансовыми, человеческими, информационными, временными), которыми она располагает для того, чтобы осуществлять текущую деятельность и развитие предприятия. Таким образом, сущность экономического анализа - комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации.В качестве инструментария для финансового анализа используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.Финансовые коэффициенты используются: для сравнения показателей финансового состояния; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния.На основе рассчитанных отдельных показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние фирмы, можно сделать более детальные выводы о финансовом положении предприятия и выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности и подготовить предложения по улучшению работы предприятия.
