Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продук­ции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

  Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженно­сти они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списы­вают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51,52, 50,55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитыва­ют по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учиты­вают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчи­ков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по со­мнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявлен­ному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке пла­новых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы вза­имосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

28) Организация и документальное оформление операций по учету труда и зарплаты. Для учета начисления и выплат заработной пла­ты используют унифицированные формы первичных учетных доку­ментов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работни­ку (ф. № Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. № Т-ба) применяются для оформления и учета от­пусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными акта­ми организации, трудовым договором (контрактом).

Составляются работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномочен­ным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и произ­водится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (фМТ-7) предназначен для отражения сведе­ний о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков ра­ботникам всех структурных подразделений организации на ка­лендарный год по месяцам. График отпусков является сводным. При его составлении учитываются действующее законодательство, специ­фика деятельности организации и пожелания работника.

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, ру­ководителями; структурных подразделений, согласовывается с выбор­ным профсоюзным органом и утверждается руководителем организа­ции или уполномоченным им лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работни­ка и руководителя структурного подразделения в график отпусков вно­сятся соответствующие изменения.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф. № Т-11 а) при­меняются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Составляются на основании представления руководителя струк­турного подразделения организации, в котором работает работник.

Подписываются руководителем организации или уполномочен­ным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая за­пись в трудовую книжку работника.

Табель учета использования рабочего времени и расчета Зара­ботной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабоче­го времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначе­на для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а ф. № Т-13- только для учета использования рабочего вре­мени. При использовании ф. № Т-13 оплату труда начисляют в лице­вом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчет-но-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной об­работки данных..

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждо­му из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверх­урочной работы.

Табельный учет осуществляют бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работ­ников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания, что производитсяв расчетно-платежной ведомости (ф. № 49), которая служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В левой части этой ведомости записывают суммы начислений за­работной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разно­го рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к вы­даче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Вместо расчетно-платежных ведомостей в крупных организациях применяют отдельно расчетные ведомости (ф. № Т-51) и платежные ведомости (ф. JVS Т-53). В расчетной ведомости содер­жатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежа­щих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы ра­ботников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получе­нии заработной платы.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% зара­ботка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных ра­ботниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По исте­чении этого срока кассир против фамилий работников, не получив­ших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомос­ти указывает фактически выплаченную и не полученную работника­ми сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработ­ной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. М КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации платежных ведомостей (ф. М Т-53а) при­меняется для учета и регистрации платежных ведомостей по произве­денным выплатам работникам организации. Ведется работником бух­галтерии.

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций -расчетного документа, платежного документа - и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработ­ной плате.

В организации на каждого работника открывают лице­вые счета (ф. М Т-54 иф.№ Т-54а), в которых записывают необходи­мые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Форма № Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных докумен­тов по учету выработки и выполненных работ, отработанного време­ни и документов на разные виды оплат. На основании данного лице­вого счета составляют расчетную ведомость по ф. № Т-51.

Форма № Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету зара­ботной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печа­тания кодов видов оплат и удержаний.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной пла­ты и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемо­го или иного отпуска.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк пред­ставляют следующие документы: чек, платежные поручения на пере­числение денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на соци­альные нужды (в фонды - пенсионный, социального страхования, обя­зательного медицинского страхования).