Учетная политика организации. Её основные аспекты

Учетная политика – это принятая организацией совокупность, способов ведения бух. учёта, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения факта хоз. деятельности.

  Учетная политика формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Вместе с учетной политикой утверждается: 1) раб. план счетов; 2) формы первичных документов; 3) порядок проведения инвентаризации; 4) правила документооборота; 5) порядок контроля за хоз. операциями и др.

Принятая учетная политика подлежит оформлению приказа или распоряжения по организации и формируется на один фин. год.

В течении года учетная политика не подлежит изменению за исключением след. случаев: 1) изменения законодательства РФ или др. нормативных актов по бух. учёту. 2) разработка новых способов ведения бух учёта. 3) существенные изменения условий деятельности.

Изменения учетной политики вводятся с 1 янв. года следующего за годом утверждения.

Изменения учетной политики за год след. за отчётным годом объясняются в последней записи бух. отчетности организации.

 

17) Нормативное регулирование б\у в РФ

 Законодательство РФ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения б/у. Основными целями законодательства о б/у являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества обязательств и хозяйственных операций осуществляемые организациями;составление и представление сопоставимой и достоверной информации и их доходах и расходах,необходимой пользователям бух.отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтеского учета в России состоит из документов 4 уровней.

1уровень(законодательный)Документы этого уровня определяют сущность б\у,его задачи,основные понятия,использ.в учете,порядок регулирования,организации и ведения б\у,представления бух.отчетности. К документам законодательного уровня относятся: Федеральные законы(«О банках и банковской деятельности» и др.,указ Президента РФ и постановление Правительством РФ

2уровень(Нормативный) Документы этого уровня устанавливают правила формирования полной и достоверной информации по отдельным разделам б\у и представления ее в бух.отчетности. К этой группе относятся положения по б\у, утвержденные Минфином России:

ПБУ 1\98 «Учетная политика организации»; ПБУ 2\94 «Учет договоров на капитальное строительство»; ПБУ 3\2000 «Учет активов и обязательств,стоимость которых выражена в иностранной валюте»ПБУ 5\01 «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 6\01 «Учет основных срдств» ПБУ9\99 «Доходы организации»;ПБУ 10\99 «расходы организации»,ПБУ 15\01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»ПБУ 17\02 «учет расходов на НИОКР» ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений» Основная цель стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бух.учета,достижений единообразного содержания ерминологии б\у,едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.Положения по б\у так же, как и документы первого уровня носят строго обязательный характер

3уровень (методологический) Документы этого уровня носят рекомендательный характер, в них изложены методические указания,разъяснения по вопросам постановки б\у К этой группе док-ов нормативного регулирования бух.уч. относят инструкции,рекомендации,методические указания по применению ПБУ и др.док-ов.

4уровень (Организационный) Организации,руководствуясь законодательством РФ о б\у, нормативными актами органов,регулирования б\у, самостоятельно формируют учетную политику. Учетная политика формиуется исходя из структуры отрасли и других особенностей деятельности организации, оформляется организационно-распорядительным док-ом, приказом или распоряжением руководителя.

                                                             

18) Организация кассовой работы. Первичный учёт касс. операций. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставлен­ных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ус­тановлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г, № 18

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходу­ются на цели, указанные в чеке.

 Ведение кассовых операций возложено на кассира, который не­сет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пре­делах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйствен­ных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной пла­ты работникам организации, пособий по временной нетрудоспособ­ности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера -5 дней).

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и вы­данных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласова­нию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приход­ными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записы­вают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные орде­ра подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется раз­решительная подпись руководителя организации, подпись руководи­теля на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кас­совые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправле­ния, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздат­чикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда; выплаты по­собий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

  а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

         б) составить реестр депонированных сумм;

          в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их е общим итогом по платежной ведомости и скре­пить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, "а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

       г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

     Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы состав­ляют один Общий расходный кассовый ордер.

     Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых документов. Рас­ходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-пла­тежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронуме­рована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руково­дителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кас­сир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выво­дит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой кни­ге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в кон­це дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку, в кассовой книге. Под­чистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещают­ся. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главно­го бухгалтера организации.

      Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Дос­туп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

         В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимо­сти временной его замены исполнение обязанностей кассира возла­гается на другого работника по письменному приказу руководителя: организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассо­вой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок.ведения кассо­вых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).