Синтетический учет операций по расчетному счету

Для учета операций по расчетн.счетам планом счетов предусмотрен синтетический счет 51 «Расчетные счета» Для отражения оборотов по кредиту 51 счета служит журнал-ордер№2. Обороты по дебету этого счета записывается в разных ЖО и кроме того,контролируются показктелями ведомости №2. Основными для заполнения этих регистров явл.проверенные и обработанные выписки складывается и записывается в ЖО итогами на основании сходных проводок.Обязательное условие для заполнение регистров использован. 1строкой для каждой выписки независимо от того за какой период она составлена

-Сдан сверхлимитный остаток кассы Д51-К50

-Зачислены выручки за проданные активы,работы,услуги Д51-К62,76.90,91.1

-Зачислние займов и ссуд Д51-К66,67

_Зачисление остатков кредитива,чеков.книжек,банк.карты Д51-К55

-Зачисление штрафов,пеней,неустоев Д51-91.1

--Зачисление авансов покупателей Д51-К62

-Получено наличными в кассу Д50-К51

-Перечислены платежи в бюджет в внебюджетные фонды Д68,69-К51

-Погашены ссуды,займы Д66,67-К51

Приобретены денежные документы Д50.3-К51

-Выдача авансов Д60-К51

-Перечислены диведенды Д75-К51

-Перечислены ср-ва на открытие аккредитивов,чеков.книжек,депозитов Д55-К51

 

22) Особенности учета операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валют­ные счета на территории Российской Федерации в любом банке, упол­номоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валю­тами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в ино­странной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с ва­лютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на осно­вании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных до­кументов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валют­ных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

  К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

• 1 «Транзитные валютные счета»;

• 2 «Текущие валютные счета»;

1) 3 «Валютные счета за рубежом». •
Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валю­те той организации, от которой они поступили, при перечислении экс­портной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организа­циями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются сум­мы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, суб­счет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачис­ляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валю­та списывается в безналичном и наличном порядке.   Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Те­кущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государ­ства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получив­шим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за ру­бежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на меж­дународном валютном рынке. По текущим валютным счетам процент­ная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном

 

23) Учет покупке и продаже валюты. Операции по покупке и свободной продаже иностранной валюты
на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки.

Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами
Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется-
в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных
банках.

      Если зачисление иностранной валюта на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дт 57 «Переводы в пути» - Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму поручения на покупку иностранной валюты

2) Дт 52 «Валютные счета»субсчет 2 «Текущий валютный счет» - Кт 57 «Переводы в пути» - на сумму купленной иностранной валюты

3) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты

        Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая раз­ница, которая отражается на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 57 «Переводы в пути» (положительная - по дебету счета 57 и кредиту счета 91, отрицательная - по дебету счета 91 и кредиту счета 57).

         Покупка и свободная продажа валюты осуществляются, как пра­вило, по курсу рубля по отношению к иностранной валюте, отлично­му от установленного ЦБ РФ на дату совершения операции. Финан­совый результат, возникающий от несовпадения указанных курсов, отражается, так же как и курсовая разница, на счете 91 «Прочие до­ходы и расходы».

       С 01.01.2002 г. в соответствии с указанием ЦБ РФ «О Порядке про­дажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российс­кой Федерации» от 05.05.2002 г. № 1192-У организации могут прода­вать иностранную валюту:

• на межбанковских валютных биржах;

• на внебиржевом межбанковском валютном рынке;

• ЦБ РФ;.

• непосредственно обслуживающему организацию уполномоченному банку.

Операции по свободной продаже иностранной валюты оформля­ются следующими бухгалтерскими записями:

1. Дт 57 «Переводы в пути»- Кт а 52 <<валютные счета>>субсчет1или2- на сумму ин валюты, подлежащей продаже

2. Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 51 «Расчетные счета» и др - на расходы, связанные с продажей ин валюты

3. Дт 51 «Расчетные счета»- Кт 91 «Прочие доходы и расходы»- на сумму выручки проданной ин валюты

4. Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 57 «Переводы в пути» - списана проданная ин валюта

5. Дт 99 «Прибыль и убытки» - Кт 91- на сумму убытка

6. Кт 91- Дт 99 – на сумму прибыли

 

24) Учет ден. средств, находящихся на спец. счетах в банках. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валю­тах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования в той их ча­сти, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: I «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки»; 3 «Депозитные спец» и др.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по де­бету счета 55, субсчет1 и кредиту счетов 51 «Расчетныесчета», 52 «Валютные счета»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» и других счетов.

  По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они боли ранее
перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52,
66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому вы­ставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,
находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов
чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, суб­счет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» - или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъяв­ленным к оплате), остаются на счете 55-2. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной
чековой книжке.

       На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали дви­жение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

       Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счёта 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов про­изводили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.       Аналитический учет по данному счету должен обеспечить полу­чение данных о наличии и движении денежных средств в аккреди­тивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

 

25) Оценка, учёт финансовых вложений. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к фи­нансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в ко­торых дата и стоимость погашения определена (облигации, век­
селя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

• вклады организации - товарища по договору простого товарище­ства;

• предоставленные другим организациям займы, депозитные вкла­ды в кредитные организации, дебиторская задолженность, приоб­ретенная на основании уступки право требования, и пр. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финан­совых вложений необходимы следующие условия:

• наличие документов, подтверждающих право организации на фи­нансовые вложения;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финан­совыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособ­ности, ликвидности и др.);

• способность приносить организации экономические выгоды в бу­дущем.