Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс

1! +А-А изменяет состав имущества,т.е. затрагивает актив баланса. В этом случаем валюта баланса не изменяется. Пример: Отпущены со склада в произ-во материалы

2!+П-П изменяет источники формир-ияимущ-ва, т.е. затрагивает только пассив баланса. Валюта не изменяется. Пример: Удержан из з/п НДФЛ

3! +А+П изменяет однов-но имущество и источники его формирования в сторону увеличения. Валюта баланса возрастает на равную величину. Пример: поступили товар от поставщика, расчеты за которые еще не произведены

4! –А-П изменяет одноврем.имущ-во и источники формирования в сторону уменьшения. Валюта баланса уменьшается на равную величину. Пример: Выдана из кассы з/п работникам организации

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ. Синтетические и аналитические счета.

Двойная запись – это одновременное и взаимосвязанное отражение хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.
Все операции должны быть подтверждены документами. Записи операций составляются на основе документов.
Бухгалтерской записью – проводкой – называют запись операции, т. е. указание дебетуемого и кредитуемого счетов, в которые записывается сумма операции.
Корреспонденция счетов – связь, возникшая между счетами в результате двойной записи на них. Корреспондирующими счетами называют счета, применяемые для отражения операции способом двойной записи.
Порядок отражения операций способом двойной записи:
– операция первого типа отражается по дебету и кредиту активного счета;
– операция второго типа отражается по дебету и кредиту пассивного счета;
– операция третьего типа отражается по дебету активного счета и кредиту пассивного счета;
– операция четвертого типа отражается по дебету пассивного счета и кредиту активного счета.
Если правильно сделана (разноока) операций по счетам, то сумма оборотов по дебету всех счетов и сумма оборотов по кредиту всех счетов будут равны. Если ошибочно изменена сумма по корреспондирующему счету или запись произведена на одной и той же стороне корреспондирующих счетов (неверно перенесено сальдо), то выявленное неравенство дебетовых и кредитовых оборотов по счетам означает ошибку в сумме или в характере записанной операции.

Синтетические счета содержат информацию по более общим группировочным признакам об имуществе, его источниках, хозяйственных процессах только в денежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют синтетическим.

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и неденежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов. Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:

1) сумма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна остатку (сальдо) по синтетическому счету, к которому они открыты;

2) сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету синтетического счета, к которому они открыты, аналогично по кредиту;

3) если синтетический счет активный, то его аналитические счета также активные, аналогично и по пассивным счетам.

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кредиту синтетического счета, отражается в той же сумме соответственно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

 

Способы выявления и исправления ошибок в бухгалтерских записях.

Методы выявления ошибок

Инвентаризация имущества организации. С ее помощью легче всего выявляются ошибки отчетного года, недостачи, хищения, а также ошибки, связанные с документированием операций.

Сверка расчетов с контрагентами. Сверка с дебиторами и кредиторами проводится не реже раза в квартал, но желательно и ежемесячно. Этот метод используется для обнаружения недостающих документов, ошибок в них, списания просроченных задолженностей.

Анализ «Шахматной» ведомости и выявление «нестандартных» проводок или ошибок в корреспонденции счетов.

Метод арифметическо-логического контроля. В отчетности существуют определенные «контрольные точки», значения которых в правильно составленной бухгалтерской отчетности должны совпадать. Сверка с ними позволяет самостоятельно определить ошибки.

Для обнаружения ошибок при большом количестве записей в учетных регистрах в них используется сплошная проверка (пунктировка записей). Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V) для того, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие – нет.

Выборка – способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации определены в ПБУ 22/2010.

В зависимости от характера ошибки ошибочные записи в бухгалтерском учете могут быть исправлены тремя способами:

1) корректурным;

2) «красное сторно» (отрицательными числами);

Дополнительной проводкой.

Корректурный способ заключается в том, что ошибочно записанная сумма перечеркивается тонкой чертой, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписывается правильная сумма. Исправляется обязательно вся сумма, а не отдельные цифры. Исправление подтверждается подписью лица, его сделавшего. Такой способ может быть применен лишь при своевременном выявлении ошибки, когда она допущена только в проводке или при записи в одном из регистров.

Запись отрицательными числами, или «красное сторно», применяется, когда составлена неправильная корреспонденция счетов. Для ее исправления составляется проводка с такой же (неправильной) корреспонденцией счетов, но красными чернилами (красным карандашом).

3. Дополнительная проводка применяется, когда сумма отражена в меньшем размере. Например, со склада отпущено в производство материалов на 150 тыс.руб., но ошибочно записано 140 тыс.руб. На разницу в 10 тыс.руб. составляется дополнительная проводка: Д 20 К 10- 10 тыс.руб. Если записана сумма, бóльшая чем нужно, то делают повторную запись, но на разницу с отрицательным числом, т.е. с использованием способа «красного сторно». Например, со склада отпущено в производство материалов на 150 тыс.руб., но ошибочно записано 160 тыс.руб. На разницу составляется дополнительная проводка, где сумма 10 тыс.руб. будет записана красными чернилами или взята в рамку.