-1-
Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в РБ». Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, с которым при приёмке на работу заключается договор о полной материальной ответственности и ознакамливают его с «Правилами ведения кассовых операций в РБ».
Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано сигнализацией, на окнах установлены решётки. Двери в кассу должны закрываться с внутренней стороны. Все ценности должны храниться в несгораемых сейфах, которые по окончании работы кассир закрывает на ключ и опечатывает, дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя. Нельзя хранить в кассе ценности, не принадлежащие данному предприятию.
Предприятиям разрешается иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающим банком. Всю сверхлимитную наличность необходимо вносить на расчётный счёт.Кроме денежных средств в подотчете кассира могут находиться денежные документы:путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абонементы на питание, посещение культурно-оздоровительных учреждений и т.п. Они учитываются но цене приобретения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов.
Замещать кассира не имеет право лицо, пользующееся правом подписи кассовых документов. Возлагать обязанности кассира на другого работника можно только после издания соответствующего приказа, ознакомления работника с «Правилами ведения кассовых операций в РБ» и заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Ответственность за обеспечение сохранности денег в кассе и при доставке из банка несёт руководитель предприятия.
Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер проводит внезапную инвентаризацию кассы, по результатам которой оформляется специальный акт.
Проверку правильности осуществления кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины проводят налоговая инспекция, обслуживающий банк, вышестоящая организация, органы внутренних дел.
-2-
Поступление наличных денег в кассу может происходить:
Ø с расчетного (валютного) счета в банке;
Ø в виде выручки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги;
Ø в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм;
Ø путем погашения в кассу материального ущерба, излишен выплаченной зарплаты, ссуд работниками организации и т.п.
Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера.Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности и об их использовании организация отчитывается перед инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция кприходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные средства, а корешок приходного кассового ордера, погашенный штампом «получено», прилагается к кассовому отчету кассира.
Деньги, полученные из банка могут быть израсходованы только на те цели, на которые они получены ( цель получения указывается на обратной стороне чека по которому получают деньги в банке). Из кассы денежные средства могут выдаваться:
Ø на выплату заработной платы;
Ø в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;
Ø на выдачу ссуд;
Ø на проведение компенсационных выплат;
Ø на другие цели.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2),в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами ипрописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.
При массовых выплатах денег(зарплата, командировочные расходы группе работников) оформляются платежные ведомости. Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм (опись депонентов), а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись. На общую сумму выданной денег по ведомости составляют один расходный кассовый ордер (или на платёжной ведомости ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера). Выдача заработной платы может быть произведена по доверенности. В таком случае в ведомости перед росписью получателя денег, кассир делает надпись «по доверенности», а сама доверенность прилагается к платёжной ведомости.
Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.
Кассовые ордера заполняются и регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) и затем передаются в кассу. В кассовых документах помарки, подчистки и никакие исправления не допускаются.
Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронумерованных в ней листов указывается на опечатке, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.
Кассовая книга является как регистром хронологической регистрации операций с денежными средствами, так и отчетом. Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки,утверждения и проставления корреспонденции счетов.Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно. Бухгалтер проверяет правильность составления кассового отчёта, наличие всех приложенных ордеров и на его основании производит записи в журнале-ордере №1 и ведомости №1.
-3-
Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту - их выдача.
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Приход денежных средств в кассу | |||
1 | Поступили деньги в кассу с расчётного счета | 50 | 51 |
2 | Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом | 50 | 71 |
3 | Получена в кассу выручка: | ||
3.1 | за реализованную продукцию (товары, услуги, работы) (реализация считается по моменту оплаты) | 50 | 90 |
3.2 | за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы и прочее имущество (реализация считается по моменту оплаты) | 50 | 91 |
3.3 | за реализованные продукцию, товары, работы, услуги, материалы, основные средства, нематериальные активы и прочее имущество (реализация считается по моменту отгрузки) | 50 | 62 |
4 | Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом | 50 | 73/2 |
5 | Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада | 50 75/1 | 75/1 80 |
Расход денежных средств из кассы | |||
1 | Сданы деньги на расчётный счет | 51 | 50 |
2 | Выдана заработная плата | 70 | 50 |
3 | Выдано из кассы подотчетные суммы | 71 | 50 |
Результаты инвентаризации денежных средств в кассе | |||
1 | Обнаружена недостача денег в кассе | 94 | 50 |
2 | Отнесена недостача на виновное лицо | 73/2 | 94 |
3 | Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации | 50 | 90/8 |