Документальное оформление и учёт операций поспециальным счетам в банке

Документальное оформление и учёт операций с аккредитивами.

Документальное оформление и учёт операций с лимитированными чековыми книжками.

-1-

Для оплаты крупных разовых поставок, их гарантированной оплаты может применяться аккредитивная форма безналичных расчётов, если она предусмотрена в договоре поставок. Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель и в нём указывает наименование поставщика, номер договора поставок, наименование получаемых товаров, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок его действия. При аккредитивной форме денежные средства списываются с расчётного счёта покупателя и переводятся в банк поставщика, а на расчётный счёт поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполнения работ и предъявления документов об отгрузке банку.

Для учёта расчётов аккредитивов используется активный счёт 55 «Специальные счета в банках», к которому открывается субсчёт 1 «Аккредитивы».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Открыт аккредитив:
	- за счёт собственных средств	55/1	51
	- за счёт краткосрочного кредита банка	55/1	66/1
2	Получены от поставщиков:
	- основные средства	08	60
	- оборудование, требующее монтажа	07	60
	- материалы	10	60
	- товары	41	60
	Одновременно отражается НДС	18	60
3	Оплачен долг поставщику за счёт аккредитива	60	55/1
4	Закрыт аккредитив	51	55/1

-2-

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату, могут использоваться лимитированные чековые книжки. Чековые книжки выдаёт банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчётного счёта, в пределах которой можно выписывать чеки (лимит). Расчётные чеки выписывает покупатель на точную сумму платежа за товары и услуги и вручает чек поставщику. Поставщик сдаёт расчётные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчётный счёт. По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчётный счёт владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Для учёта расчётов чеками с лимитированной чековой книжкой используют активный счёт 55 «Специальные счета в банках», к которому открывается субсчёт 2 «Чековые книжки».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выдана банком лимитированная чековая книжка	55/2	51
2	Получены от поставщиков:
	- основные средства	08	60
	- оборудование к установке	07	60
	- материалы	10	60
	- товары	41	60
	Одновременно отражается НДС	18	60
3	Выдан чек с лимитированной чековой книжки в оплату поступивших от
	поставщиков ценностей	60	55/2
4	Зачислен на расчётный счёт остаток неиспользованного лимита	51	55/2