Анализ имущественного положения коммерческой организации по
данным ее бухгалтерского баланса включает:
1) изучение изменения общей балансовой стоимости активов;
2) изучение состава и структуры имущества в разрезе основных слагаемых (внеоборотных и оборотных активов) и их изменений;
3) изучение состава и структуры каждого из слагаемых имущества и их изменений в течение анализируемого периода.
При это используются приемы горизонтального, вертикального и трендового анализа.
Таблица 1 - Анализ динамики и структуры активов
Виды активов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | по сумме, тыс. руб. | по удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 =3-1] | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Активы, в том числе: | 100,0 | 100,0 | х | ||||
Внеоборотные активы | |||||||
Оборотные активы |
Таблица 2 - Анализ динамики и структурывнеоборотных активов
|
|
Виды активов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | по сумме, тыс. руб. | по удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Нематериальные активы | |||||||
Основные средства | |||||||
Результаты исследования и разработок | |||||||
Доходные вложения в материальные ценности | |||||||
Финансовые вложения | |||||||
Отложенные налоговые активы | |||||||
Прочие внеоборотные активы | |||||||
Итого внеоборотные активы | 100,0 | 100,0 | х |
После этого необходимо выполнить анализ состава и структуры основных средств.
По результатам каждого анализа дать подробные выводы.
Таблица 3 - Анализ динамики и структурыоборотных активов
Виды активов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | по сумме, тыс. руб. | по удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Запасы | |||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||
Дебиторская задолженность | |||||||
Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
Денежные средства | |||||||
Прочие оборотные активы | |||||||
Итого оборотные активы | 100,0 | 100,0 | х |
|
|
Углубленный анализ состава и структуры отдельных видов оборотных активов (запасов, дебиторской задолженности, наиболее ликвидных активов) проводится в таблицах по форме, аналогичной с вышеприведенной таблицей.
По результатам каждого анализа дать подробные выводы.
Анализ динамики и структуры источников формирования
имущества организации.
Анализ динамики и структуры пассивов проводится в следующей последовательности:
- оценка динамики общей величины финансовых ресурсов;
- изучение динамики и структуры финансовых ресурсов в разрезе основных составляющих (собственные и заемные; долгосрочные и краткосрочные обязательства);
- изучение динамики и структуры собственного капитала по источникам образования и направлениям использования;
- изучение динамики и структуры заемного капитала;
- изучение динамики и структуры кредиторской задолженности.
Анализ состава и структуры финансовых ресурсов проводится с использованием также приемов горизонтального, вертикального и трендового анализа.
Таблица 4 - Анализ динамики и структурыисточников формирования имущества
Виды финансовых ресурсов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | По удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Финансовые ресурсы всего, в том числе: | |||||||
Собственный капитал | |||||||
Заемный капитал |
После каждой таблицы привести выводы об изменениях в динамике и структуре капитала организации.
Таблица 5 - Анализ динамики и структуры собственного капитала
Виды финансовых ресурсов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | По удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Уставный капитал | |||||||
Добавочный капитал | |||||||
Резервный капитал | |||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||
Итого | 100,0 | 100,0 | х |
Таблица 6 - Анализ динамики и структуры заемного капитала
Виды финансовых ресурсов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | По удельному весу, % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = 4-2 | 7=3/1×100 |
Долгосрочные заемные средства | |||||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||||
Оценочные обязательства | |||||||
Прочие обязательства | |||||||
Итого долгосрочные обязательства | |||||||
Краткосрочные заемные средства | |||||||
Кредиторская задолженность | |||||||
Доходы будущих периодов | |||||||
Оценочные обязательства | |||||||
Прочие обязательства | |||||||
Итого краткосрочные обязательства | |||||||
Всего заемный капитал | 100,0 | 100,0 | х |
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности проводится в таблице по форме, аналогичной с вышеприведенными таблицами.
Сравнительный аналитический баланс
В данном разделе необходимо раскрыть сущность и значение аналитического баланса, составить аналитический баланс и сделать выводы соответствует ли баланс признакам «хорошего баланса».
|
|
Таблица 7 - Сравнительный аналитический баланс
Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | |||||||
Наименование статей | на начало года | на конец года | измене ние (+,-) | уд. вес на нача ло года | уд. вес на конец года | измене ние в уд. весах (+,-) | в % на начало года | в % к измене- нию итога баланса |
1 | 2 | 3 | 4=3-4 | 5 | 6 | 7=6-5 | 8=4/2×100 | 9 |
Актив (имущество) | ||||||||
1.Внеоборотные (иммобилизованные) активы (Итог р.I Б.) | ||||||||
2.Мобильные, оборотные активы (итог р.II Б) | ||||||||
2.1. Запасы и затраты (стр.1210+1220) | ||||||||
2.2.Дебиторская задолженность (Стр. 1230) | ||||||||
2.3.Денежные средства и ценные бумаги (стр.1240+1250) | ||||||||
2.4.Прочие активы (стр.1260) | ||||||||
Баланс | ||||||||
Пассив (источники имущества) | ||||||||
1.Собственный капитал (итог р.III Б) | ||||||||
2.Заемный капитал (стр.1400+1500) | ||||||||
2.1.Долгосрочные кредиты и займы (стр.1400) | ||||||||
2.2.Краткосрочные кредиты и займы (стр.1510) | ||||||||
2.3.Кредиторская задолженность (стр.1520) | ||||||||
2.4.Прочие пассивы (стр.1530+1540+1550) | ||||||||
Баланс |