Вопрос 4. Взаимосвязь счетов с балансом

В начале отчетного периода на основании статей баланса открываются счета бухгалтерского учета, в течение отчетного периода операции заносятся на счета, а в конце периода подсчитываются обороты и выводятся конечные остатки, на основании которых будет составлен баланс на конец отчетного периода. В этом заключается взаимосвязь между счетами и балансом. Кроме того, как правило, названия счетов совпадают с наименованием стаей баланса. Это обусловлено тем, что в основе группировки, как статей баланса, так и счетов, лежит экономическая классификация хозяйственных средств по составу и источникам образования.

Рассмотрим взаимосвязь счетов с балансом на следующем примере:

Задание:

1) открыть названные счета,

2) охарактеризовать каждую операцию по типу влияния на баланс,

3) построить баланс на 1 ноября.

Баланс на 1 октября

АКТИВ		ПАССИВ
Состав средств	Сумма	Источники образования средств	Сумма
1. Основные средства	700 000	1. Уставный капитал	900 000
2. Расчетный счет	200 000
БАЛАНС	900 000	БАЛАНС	900 000

Хозяйственные операции за октябрь

№	Содержание операции	Сумма	Д	К	Хар-ка операции
1	Поступили материалы от поставщиков	25 000	Материалы 10	Расчеты с поставщиками 60	АП+
2	С расчетного счета оплачено поставщикам	20 000	Расчеты с поставщиками 60	Расчетный счет 51	АП-
3	Получена ссуда в банке и зачислена на расчетный счет	15 000	Расчетный счет 51	Краткосрочный кредит 66	АП+
4	С расчетного счета поступили в кассу наличные деньги	30 000	Касса 50	Расчетный счет 51	АА
	Итого	90000	-	-	-

____01 Основные средства_______         ____51 Расчетный счет________

      Шифр и наименование счета                 Шифр и наименование счета

Номер операции	Сумма (руб.)			Номер Операции	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
Сальдо на	700 000			Сальдо на	200 000
Об	-	-				2) 20 000
						4) 30 000
					3) 15 000
				Об	15 000	50 000
Сальдо к	700 000			Сальдо к	165 000

______80 Уставный капитал______         ____10 Материалы__________

      Шифр и наименование счета           Шифр и наименование счета

Номер операции	Сумма (руб.)			Номер Операции	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
Сальдо на		900 000		Сальдо на	0
					1) 25 000
Об	-	-		Об	25 000	-
Сальдо к		900 000		Сальдо к	25 000

_____60 Расчеты с поставщиками______     ____66 Расчеты по краткосрочным кредитам_

      Шифр и наименование счета                                                 Шифр и наименование счета

Номер операции	Сумма (руб.)			Номер Операции	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
Сальдо на		0		Сальдо на		0
		1) 25 000				3) 15 000
	2) 20 000
Об	20 000	25 000		Об	-	15 000
Сальдо к				Сальдо к		15 000

___50 Касса_______________________     _______________________________

      Шифр и наименование счета                   Шифр и наименование счета

Номер операции	Сумма (руб.)			Номер Операции	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
Сальдо на	0			Сальдо на
	4) 30 000
Об	30 000	-		Об
Сальдо к	30 000			Сальдо к

Баланс на 1 ноября

АКТИВ		ПАССИВ
Состав средств	Сумма	Источники образования средств	Сумма
1. Основные средства	700 000	1. Уставный капитал	900 000
2. Расчетный счет	165 000
3. Материалы	25 000	2. Поставщики	5 000
4. Касса	30 000	3. Краткосрочный кредит	15 000
БАЛАНС	920 000	БАЛАНС	920000

Вопрос 5. Понятие о синтетическом и аналитическом учете, субсчетах.

Для управления предприятием необходима не только обобщенная информация, но и детальные сведения о состоянии и движении средств и источников их образования. Поэтому в бухгалтерском учете используется классификация счетов по степени обобщения информации. Такая классификация выделяет три группы счетов:

- счета синтетические (обобщающие),

- счета аналитические (детализирующие),

- субсчета (промежуточные между синтетическими и аналитическими).

Синтетические счета дают обобщающие показатели в денежном выражении о хозяйственных средствах и их источниках и о совершаемых операциях.

Аналитические счета используются для подробной количественно-суммовой характеристики хозяйственных средств и их источников.

В аналитических счетах анализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. На аналитических счетах отражают данные не только в денежном, но и в натуральном, трудовом или условно-натуральном измерении.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим счетам с целью их детализации и получения частных показателей. Между аналитическими и синтетическими счетами существует тесная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах:

1) Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.

2) Обороты по всем аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету, равняются оборотам синтетического счета.

3) Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.

 

Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами.

Субсчет – это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называют счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическим счетами можно определить на примере счета 10 «Материалы» (см. табл. 1.).

Таблица 1.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическим счетами

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10-1 «Сырье и материалы»
	10-2 «Полуфабрикаты»
	10-3 «Топливо»	Нефть, дизельное топливо, газ, керосин, бензин, уголь и др.
	10-4 «Тара»	Деревянная, картонная, металлическая и др.
	10-5 «Запчасти»
	И др.

 

Вопрос 6. Обобщение текущих данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и источникам.

       Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

       Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц (схема оборотной ведомости представлена в таб. 2).

 

Таблица 2.