Учет труда и заработной платы

Заработная плата – это совокупность вознаграждений в денежной и/или натуральной форме, получаемой работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Заработная плата:

1) Основная – начисляется за отработанное время и/или выполненные работы, оказанные услуги. Включает:

- Заработная плата по тарифным ставкам или окладам;

- Премии;

- Доплаты;

- Надбавки.

2) Дополнительная – начисляется за неотработанное время в соответствии с трудовым законодательством. Включает:

- Оплата отпусков;

- Оплата за выполнение государственных обязанностей;

- Выходные пособия;

- Оплата льготных часов подросткам.

Основная заработная плата

1) Тарифная часть – заработная плата, начисляется за выполненную работу (отработанное время) в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда

  Формы и системы оплаты труда:

- Сдельная: прямая сдельная;

             сдельно-премиальная;    

             сдельно-прогрессивная;

             косвенно-сдельная;

             аккордная;

Заработная плата может начисляться как индивидуально, так и в целом по бригаде.

- Повременная: простая повременная,

                  повременно-премиальная.

Заработная плата начисляется по часам, по неделям, по денная и по месячная.

2) Доплаты – это выплаты компенсирующего характера, связаны с режимами работы и условиями труда: работы в выходные и праздничные дни, разъездной характер работы, тяжелые и вредные условия труда и другие.

3) Надбавки - выплаты стимулирующего характера: за продолжительный стаж работы, за знание и применение в работе иностранных языков и другие.

4) Премии – поощрительные выплаты: единовременные и регулярные

Социальные выплаты – начисляются в соответствии с законодательством, включают: пособие по ВНП; компенсации и социальные выплаты; оплата путевок работникам и членам их семей; единовременное пособие при выходе на пенсию и другое.

 Задачи учета оплаты труда:

1) Правильное и своевременное начисление различных видов оплаты труда и выдача их в установленные сроки;

2) Правильное распределение сумм начисленной заработная платы по направлениям затрат;

3) Правильное и своевременное удержание и перечисление налогов с заработной платы;

4) Сбор и группировка показателей по труду и заработной платы для составления отчетности. 

2 вопрос:

Источник средств на оплату труда

Затраты

- Заработная плата по тарифам ставками или окладам

- Премии

- Доплаты

- Надбавки

- Дополнительная заработная плата

- Отдельные социальные выплаты

Прибыль, фонды и резервы

- Премии

- Отдельные социальные выплаты

Начисление заработной платы

Таблица – ЖРХО

Пример 1

Оператор Петрова, часовая тарифная ставка которая 2,69 руб., отработала в мае текущего года 168 часов, в том числе 16 часов в праздничные дни (доплата 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы). Надбавка за стаж работы 20% тарифной ставки. На заработную плату начислена премия в размере 30% тарифной ставки без учета доплат.

ЗП = ТС_м + Н_{за стаж} + Доп + Пр

где ТС_м – месячная тарифная ставка

  Н – надбавка за стаж

  Доп – доплата за праздничные дни

  Пр – премия

ТС_м = ТС_ч *t_ф

TC_м = 2,69 * 168 = 451,92 руб.

Пр = 451,92 * 0,3 = 135,6 руб.

Доп = 2,69 * 16 * 1 = 43,04 руб.

Н = 451,92 * 16 = 90,4 руб.

ЗП = 451,92 + 90,4 + 43,04 + 135,6 = 720,96 руб.

Таблица – ЖРХО

3 вопрос:

Дополнительная заработная плата включает:

1) Оплата трудового отпуска

2) Оплата во время выполнения государственных и общественных обязанностей

3) Оплата льготных часов подросткам и инвалидам

4) Выходные пособия

Отпуск может быть:

- Трудовой:

a. Основной

b. Дополнительный

- Социальный:

a. По беременности и родам

b. По уходу за детьми

c. В связи с обучением

d. По уважительным причинам личного и семейного характера

Отпуск рассчитывается исходя из инструкции о порядке исчисления среднего заработка, в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная министерством труда и социальной защиты 23,07,2014 г.

Порядок расчёта оплаты трудового отпуска:

1) Определяется база для расчета: заработной платы (с учетами индексации), начисленная за 12 календарных месяцев,предшествующих месяцу отпуска.

2) Определяется средний заработок за 1 календарный день.

                             Где ФОТ – ЗП за 12 месяцев

                                    29,7 – среднегодовое количество дней в месяце

3) Определяется сумма отпускных

, где n – количество календарных дней отпуска

Учет начисления отпускных без использования резерва:

Учет начисления отпускных при использовании резерва:

Таблица – ЖРХО

Пример 2

Рассчитать и отразить на сметах сумму отпускных, начисленных

бухгалтеру, если ему предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Резерв не создаться (в отпуске с 1.07.)

Таблица – Сведения о ФОТ работника

ЗП₁ = 7509, 06/ 12*29,7 = 21, 07 руб.

Отп = 21, 07*28 = 589, 96 руб.

Таблица – ЖРХО

4 вопрос:

ВНП – состояние здоровья, при котором рабочий или служащий в следствии заболевания или увечья не имеет возможности выполнять свою трудовую функцию либо не способен к труду.

Пособие по ВНП выплачивается в случае:

1. Утраты трудоспособности в следствии заболевания или травмы;

2. Беременности и родов;

3. Ухода за больным членом семьи;

4. Санаторно-курортного лечения;

5. Карантина.

Расчет ПВН осуществляется на основе Положения «О порядке обеспечения пособиями о временной нетрудоспособности и по беременности и родам», утверждается постановлением Совета Министров от 28.06.2013 №569.

Порядок расчета ПВН:

1. Определяется база для расчета: ЗП за 6 предшествующих болезни месяцев, куда не включаются выплаты за счет средств ФСЗН и оплата отпуска.

2. Определяется средний заработок за 1 календарный день.

ЗП₁=

где ЗП _{за 6 мес.} – ЗП за 6 предшествующих болезни месяцев;

  К – количество календарных дней за 6 предшествующих месяцев.

3. Определение ПВН: за первые 12 дней болезни выплачивается 80% среднего заработка, а за остальные дни болезни – 100%.

Учет начисления ПВН

Пример 3

Рабочему предоставлен больничный лист с 9 по 23 сентября 2016 г. За 6 предшествующих месяцев ему начислено: в марте – 507, 2 руб., в апреле – 509, 6 руб., в мае – 517, 8 руб. (в том числе ПВН 34 руб.), в июне – 523, 6 руб., в июле – 548, 3 руб., в августе – 556, 2 руб.

Решение

БАЗА: 507, 2 + 509, 6 + (517, 8 – 34) + 523, 6 + 548, 3 + 556, 2 = 3128, 7 руб.

ЗП₁ = 3128, 7/ 31+30+31+30+31+31=17 руб.

ПВН=17*12*0,8+17*3*1=214, 2 руб.

Таблица – ЖРХО

5 вопрос:

Удержания и платежи из ЗП включают:

1. Обязательные – удержания, производимые из ЗП в соответствии с законодательством: налоги, предписания налоговых органов, решения судебных органов.

2. Не обязательные – удержания, производимые из ЗП работника по решению руководителя организации.

3. Вычеты – удержания, производимые из ЗП по просьбе работника.

Таблица – ЖРХО

Подоходный налог

Плательщики: Граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РБ более 183 календарных дней в году.

Объект налогообложения: Доходы физических лиц, полученные ими от источников в РБ, а также от источников за пределами РБ.

Вычеты по подоходному налогу:

1. Стандартные:

- 83 руб. при сумме дохода не превышающей 501 руб.

- 24 руб. на несовершеннолетних детей (данный вычет может быть увеличен, если 2 и более детей, иждивенцев – 46 руб.)

- 117 руб. для отдельных категорий лиц (участники ВОВ, инвалиды ВОВ и т.д.)

2. Социальные:

- На обучение в учреждениях образования в РБ при получении первого высшего/первого средне специального.

-  В качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительные пенсии.

3. Имущественные – расходы на новое строительство либо преобразование жилого дома или квартиры, а также на получение кредитов, полученных на эти цели.

Не подлежит налогообложению:

1. Пособия по государственному социальному страхованию (кроме ПВН);

2. Алименты;

3. Пенсии;

4. Стипендии;

5. Единовременная материальная помощь;

6. Компенсационные выплаты кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

7. Доходы от продажи в течении 5 лет одной квартиры, одной дачи, одного дома; в течении 1 года одного автомобиля.

Основная ставка подоходного налога – 13%.

Отчисления в пенсионный фонд:

Плательщики: Граждане РБ, иностранные лица и лица без гражданства, работающие по трудовому договору.

Объект налогообложения: Фонд ЗП (ФЗП) – т.е. все виды выплат в денежном либо натуральном выражении, начисленные в пользу работника независимо от источника финансирования.

Ставка – 1%.

Отчислениями не облагаются:

1. Пособия государственного социального страхования;

2. Единовременные выплаты;

3. Выходные пособия;

4. Стипендии и др.

Пример 1 (Продолжение)

Оператор Иванова имеет 2-х детей 16 и 17 лет, а также является членом профсоюза. За месяц начислено ЗП – 720,96 руб. Рассчитать удержания и сделать бухгалтерские проводки.

Решение

ПН=(720,96-46-46) *0,13=81,76 руб.

ПФ=720,96*0,01=7,21 руб.

Проф.=720,96*0,01=7,21 руб.

Учет начисления на ЗП
Отчисления в ФСЗН (34%) - 28% пенсионный фонд - 6% социальное страхование	Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в Белгосстрах) – 0,6%

Пример 1 (Продолжение)

Сделать начисления на ЗП.

Решение

ФСЗН=720,96*0,34=245,1 руб.

БГС=720Ю96*0,006=4,3 руб.

Таблица – ЖРХО

6 вопрос:

Работники организации подразделяются на:

- Штатные;

- Совместители;

- Подрядчики.

Администрация предприятия оформляет работника путем составления и подписания следующих документов:

1. Приказ о приеме на работу;

2. Трудовой договор – это соглашение между трудящимися и организацией, согласно которому трудящийся и обязуется выполнить работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему распорядку, а организация обязуется выплачивать работнику ЗП и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством, коллективным договором и соглашением сторон.

В отделе кадров оформляется трудовая книга, личная карточка (дело). В бухгалтерии оформляется лицевой счет, расчетно-платежная ведомость.

7 вопрос:

ЗП выплачивается:

1. В дни, установленные для выдачи ЗП;

2. Как правило, не реже 2-х раз в месяц;

3. Через кассу или через расчетный счет.

Выплаты через кассу

Депонирование ЗП

Таблица – ЖРХО

Выплата ЗП через расчетный счет в банке

Таблица – ЖРХО

Пример 1 (Продолжение)

Выплатить ЗП оператору Петровой из кассы.

Решение

ЗП _{к выдаче} =720,96-7,21-7,21-81,76=624,78 руб.

Таблица – ЖРХО