2020-01-15
80
Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы предприятия за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. В СПК «Русь» кроме годовой бухгалтерской отчетности составляется периодическая отчетность. Она составляется по итогам каждого квартала нарастающим итогом с начала года.
Каждая форма бухгалтерской отчетности содержит следующие данные: наименование формы, указание отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно правовой формы.
Составлению отчета предшествует проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей, которые не поддаются проверке методом балансовой увязки, и устранение выявленных ошибок. И только этого выводятся результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм квартального отчета.
Квартальная отчетность СПК "Русь" состоит из бухгалтерского баланса. Отчета о прибылях и убытках, отчета о средствах целевого финансирования и справки о налогах и сборах.
Бухгалтерский баланс включает 5 разделов: 1 – Внеоборотные активы, 2– Оборотные активы, 3 – Капитал и резервы, 4 – Долгосрочные обязательства, 5- Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.
Раздел 1 «Внеоборотные активы»
К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, финансовые вложения. В СПК «Русь» нематериальные активы отсутствуют.
В подразделе «Основные средства» (счета 01,02,03) отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства. Данный подраздел заполняется на основе данных аналитического учета по счету 01 и сводных данных по нему, отраженным в бухгалтерской справке, которая заменяет журнал-ордер №13-АПК.
В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения (счета 58,59)» отражают произведенные на срок более 1 года и отраженные на счете 58 «Финансовые вложения» все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов (сроком свыше 12 месяцев). Подраздел заполняется на основании данных бухгалтерских справок, заменяющих ведомость №28-АПК аналитического учета финансовых вложений, журнал-ордер №5-АПК.
Раздел 2 «Оборотные активы»
В подразделе «Запасы» отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет 43), на складе организации, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты. Все материальные ценности и затраты отражаются в стоимости фактических затрат.
Подраздел в части материальных ценностей заполняется на основании данных из журнала-ордера №10.
В подразделе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет19)» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Он заполняется на основании сводных данных по счету 19 журнала-ордера №10-АПК.
В подразделе «Дебиторская задолженность» показывается сумма дебиторской задолженности (по счетам 62,76,73). Данный подраздел составляется на основании данных по соответствующим счетам, содержащихся в бухгалтерской справке (таблице) и сводных данных по соответствующим счетам в журнале-ордере 8-АПК.
Рассмотрим пассив баланса.
Раздел 3 «Капитал и резервы».
В подразделе «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала (счет 80). Он заполняется на основании сводных данных по счету 80 и журнала-ордера №12-АПК. В СПК «Русь» размер уставного капитала является неизменным и составляет 28 тыс. руб.
В подразделе «Добавочный капитал» отражаются данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода. Используются данные журнала-ордера №12-АПК.
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (счет 84) отражаются по строке 470. В случае образования убытка, он показывается в скобках.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»
В подразделе «Займы и кредит» отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По полученным займам и кредитам задолженность показывается вместе с суммами начисленных по ним процентам. Подраздел заполняется на основе данных по счету 67 из журнала-ордера №4-АПК.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».
В подразделе «Займы и кредиты» отражается общая задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Заполняется на основе данных из журнала-ордера №4-АПК.
В подразделе «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности, по поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76), по векселям к уплате (счет 60), перед персоналом организации (счет 70), перед государственными внебюджетными организациями (счет 69), перед бюджетом (счет 68), прочие кредиторы.
Важное значение имеет форма № 2 Отчет о прибылях и убытках.
В данной форме содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организаций в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (в данном случае – до конца года).
Приказом МинФина от 18 сентября 2006 г. № 145 – Н упрощена классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете. Как следствие изменения классификации доходов и расходов привели к обновлению Формы - № 2.
Если раньше в этой форме операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы нужно было отражать в отдельных строках, то с 2006 г. все эти доходы и расходы следует заносить в обще строки.
Рассмотрим более подробно содержание Формы - № 2.
Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
1. Выручка (010)
2. Себестоимость (020)-указана сумма расходов по обычным видам деятельности.
3. Валовая прибыль (029) (010 – 020)-промежуточный итог
4. Коммерческие расходы (030): затраты, связанные со сбытом продукции (реклама, упаковка, транспортировка, представительские расходы, заработная плата продавцов)
5. Управленческие расходы (040): общехозяйственные расходы организации (расходы на оплату труда административного персонала; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения; стоимость канцелярских товаров, инвентаря, других материалов для нужд управления)
6. Прибыль(убыток) от продаж (050) (029 – 030 – 040)-финансовые результаты от продаж.
Раздел II «Прочие доходы и расходы»
1. Проценты к получению (060)-сумма процентов которые должно получить предприятие по займам предоставленным другим организациям; от обслуживающего банка за использование денег на расчетном счете
2. Процент к уплате (070)-сумма процентов которые предприятие должно заплатить по полученным кредитам и займам, облигациям и акциям
3. Доходы от участия в других организациях (080): предприятие может иметь долг в уставном капитале другого предприятия и получать часть прибыли (дивидендов).
4. Прочие доходы (090): отражают доходы от сдачи имущества в аренду, от продажи прочего имущества организации, доходы от ликвидации основных средств.
Кроме того, здесь же отражают и доходы, которые были внереализационные (штрафы, пени, неустойки; суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже списана в убыток; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок давности или которые нельзя взыскать; курсовые разницы по переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иной валюте; стоимость безвозмездно полученного имущества) и чрезвычайные доходы.
5. Прочие расходы (100): затраты по сдаче имущества в аренду; затраты от списания прочего имущества; затраты по оплате услуг банка; оплата процентов по кредитам и займам; признанные штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; отрицательные курсовые разницы; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности или должник признан банкротом; убытки, возмещаемые другим фирмам.
6. Прибыль (убыток) до налогообложения (140) (050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100)
7. Отложенные налоговые обязательства (142)
8. Чистая прибыль (убыток) в отчет периоде
141: Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете, возникают вычитаемые временные разницы. Вычитаемые разницы образуются:
1. Если сумма амортизации, которая начислена в бухгалтерском учете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета.
2. Коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и налоговом учете списываются по – разному.
3. Переносится на будущий убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах.
Если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, в учете организации появляются налогооблагаемые временные разницы.
8. Текущий налог на прибыль (150)
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (160)
10. Раздел «Справочные данные» организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства или она выплачивает дивиденды.
Отчет по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит таблицы, которые расшифровывают данные формы №1 «Бухгалтерский баланс»: основные средства и их амортизацию, доходные вложения в материальные ценности, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности, государственная помощь.
Выводы и предложения
В работе проанализировано состояние ведения бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в СПК "Русь" Знаменского района Орловской области, на основании чего можно сделать следующие выводы.
СПК «Русь» является средним по своим размерам. За последние годы в СПК «Русь» наметилась тенденция экономического роста. Увеличился выход валовой продукции, количество продуктивного скота, сельскохозяйственной техники. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции возросла на 81% в период с 2006 по 2008 годы. Для такого небольшого хозяйства, как СПК «Русь», это большой шаг вперед. Как показывает анализ, хозяйство большую часть собственных средств вкладывает в производство. За счет этого, СПК «Русь» постепенно заменяет изношенные основные средства на новые. Это ясно показывает превышение поступивших средств над выбывшими. Но, поскольку, средств на приобретение новой и дорогостоящей техники не достаточно, процесс списания изношенных активов идет медленными темпами, это показывает коэффициент роста износа.
Эффективность хозяйственной деятельности наиболее полно показывает рентабельность. Так, под влиянием роста прибыли, рентабельность собственного капитала и рентабельность активов в 2008 году возросла более чем в два раза по сравнению с 2006 годом, что свидетельствует о доходности капитала, задействованного в производстве. Увеличилась рентабельность хозяйственной деятельности. Так в 2008 году на 100 руб. затрат на производство продукции, СПК «Русь» получил доход 9,43 руб. таким образом прослеживается четкая тенденция эффективности производства и хозяйственной деятельности предприятия.
За изучаемый период СПК «Русь» являлся платежеспособными предприятием, хотя немедленно расплатиться по своим обязательствам не может из-за наличия небольшой суммы денежных средств и большого вложения собственных средств в запасы, которые наименее ликвидны. Коэффициенты автономии и обеспеченности собственными средствами за отчетный период выше нормы, что свидетельствует о финансовой независимости и устойчивости предприятия. Степень гибкости использования собственных средств в СПК «Русь» достаточно высока, о чем свидетельствует коэффициент маневренности собственного капитала. Его незначительный рост в динамике говорит о нормальной деятельности предприятия, т.к. Увеличение произошло за счет роста собственного капитала. Наряду с другими показателями, возросли и показатели оборачиваемости. Скорость оборота средств увеличилась, следовательно, сократилась продолжительность одного оборота, а значит происходит относительное высвобождение средств и возможность их дополнительного использования. В два раза вырос коэффициент устойчивости экономического роста. В 2008 году доля прибыли, направленная на развитие организации, в собственном капитале, составляет 8%. Это связано с ростом прибыли.
В хозяйстве применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта. Она снижает затраты труда на ведение бухгалтерского учёта, позволяет обеспечить аналитический и синтетический учёт в одни и те же учётные регистры.
Из-за отсутствия в бухгалтерии плана документооборота, документы поступают не вовремя, что в свою очередь задерживает их обработку и составление месячной и годовой отчетности. СПК «Русь» не принимает никаких мер по устранению этого недостатка.
Также на предприятии СПК «Русь» плохо развита компьютеризация учета, т.к. нет возможности нанять квалифицированного специалиста. Но со временем такая возможность появится. Ведь автоматизированный учет позволяет сэкономить время и силу бухгалтера, найти арифметические ошибки в отчетности, оценить текущее финансово-экономическое положение предприятия и его перспективы.
Поэтому хотелось бы порекомендовать хозяйству обратить внимание на следующие положения:
1. налаживание плана документооборота;
2. введение автоматизированного учета, который позволяет более точно и быстро формировать показатели отчетности, наиболее важными из которых являются расходы;
3. необходимо осуществить переподготовку кадров, хотя бы частично, для получения навыков по работе с компьютером, для автоматизации бухгалтерского учета.
Эти мероприятия позволили бы предприятию сделать большой шаг в развитии учета во всем хозяйстве в целом.
