Програма аудиту статутного капіталу

Статутний капітал – це сума, зафіксована в установчих документах, як загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Статутний капітал є одним із предметів аудиту власного капіталу.

Розмір статутного капіталу фіксується в установчих документах і будь-які зміни його розміру повинні відображатися в обліку та звітності тільки після внесення відповідних змін в установчі документи підприємства.

Отже, зясуємо які конкретні завдання потрібно виконати для аудиту власного капіталу (табл. 3.2).

 

Таблиця 3.2 Конкретні завдання аудиту статутного капіталу ЗАТ «Рівне-Борошно»

Загальні положення аудиту	Конкретні завдання аудиту
Наявність	Перевірка зафіксованого статутного капіталу у Статуті або інших установчих документах. Перевірка фактичної наявності здійснення внесків засновників до статутного фонду ЗАТ «Рівне-Борошно». Відповідність фактичних внесків по датах у розрізі засновників з установленими в документах на заснування підприємства.
Права і зобов’язання	Перевірка створення статутного фонду за допомогою внесків зборів акціонерів. В разі збільшення або зменшення розміру статутного фонду за рішенням зборів акціонерів, перевірка внесення змін в статут та проведення перереєстрації в органах статистики.
Оцінка	Перевірити: - чи загальний розмір статутного фонду не менший від суми еквівалентної 1250 мінімальних заробітних плат, виходячи зі ставки мінімальної ЗП, що діє на момент створення товариства; - поділ статутного фонду здійснений на визначену кількість акцій рівної номінальної вартості; - чи є в наявності внески акціонерів у вигляді нематеріальних активів.
Факт події	Перевірити вчасність внесків акціонерами до статутного фонду. Перевірка обґрунтованості змін величини статутного капіталу на підставі аналізу обліку по Кт рахунку 40 та візуального контролю про наявність змін у засновницьких документах, документі про перереєстрацію статутного капіталу при новому, додатковому випуску акцій, підвищенні їх номінальної вартості або зменшенні чи зниженні їх номінальної вартості.
Повнота обліку	Здійснити контроль кореспонденції рахунків стосовно правильності ведення обліку операцій по статутному капіталу, а також методики ведення облікових реєстрів з аналітичного обліку по рахунках 40, 67.
Подання і розкриття інформації у звітності	Перевірка відповідності величини статутного фонду в установчих документах, Головній книзі (рах. 40 «Статутний капітал», рах. 67 «Розрахунки з учасниками»), формі № 1 «Баланс» (рядок № 300) та формі № 4 «Звіт про власний капітал» (стовпчик № 3).

Дана програма аудиту статутного капіталу дасть нам можливість швидко і якісно провести його аудит та вияснити всі недоліки пов’язані з його формуванням.

Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності

Перевірка показників фінансової звітності

Метою проведення аудиту фінансової звітності аудитором є висловлення думки про достовірність цієї звітності та її подання відповідно до встановлених принципів та правил. Фінансова звітність – це відображення керівництвом підприємства фінансового стану і результатів діяльності фірми. Ця звітність містить у собі твердження керівництва, які стосуються активів, зобов’язань, господарських операцій і подій. Мету аудиту деталізують цілі або завдання аудиту, які полягають у одержання аудиторських доказів щодо відповідності звітності встановленим критеріям.

Отже, проведемо формальну, арифметичну перевірки, перевірку за змістом та зустрічну перевірки Балансу (ф. № 1) [див. дод. ], Звіту про фінансовий результат (ф. № 2) [див. дод. ] та Звіту про власний капітал (ф. № 4) [див. дод. ] ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2007 рік.

При проведенні формальної перевірки, було виявлено такі помилки:

- ф. № 1 «Баланс»: не вказана галузь (борошномельна), у стовпчику КОДИ не вказана дата (2008.01.), відсутні підписи керівника і головного бухгалтера;

- ф. № 2 «Звіт про власний капітал»: галузь товариства (борошномельна) вказана в рядку «вид економічної діяльності» замість рядка «галузь», у стовпчику КОДИ не вказана дата (2008.01.), не вказано за який період складена звітність (за січень - грудень), відсутні підписи та їх розшифровка керівника та головного бухгалтера;

- ф. № 4 «Звіт про власний капітал»: у стовпчику КОДИ не вказана дата 2008.01, відсутні підписи керівника та головного бухгалтера;

При проведенні перевірки за змістом Балансу (ф. № 1), Звіту про фінансовий результат (ф. № 2) та Звіту про власний капітал (ф. № 4), ніяких помилок та відхилень виявлено не було.

Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом Балансу, Звіту про фінансовий результат Звіту про рух грошових коштів та Звіту про власний капітал, проведемо арифметичну перевірку даних форм звітності (табл. 4.1 – 4.4.):

 

Таблиця 4.1

Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_

Період перевірки ________________ Аудитор (асистент)_______________

Номер (шифр документа)_________

Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 1 Балансу ЗАТ «Рівне-Борошно» за січень - грудень 2007 р.

№ з/п	Показники перевірки	Значення за даними ЗАТ «Рівне-Борошно»	Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)	Дані аудитора	Відхилення
1.	Залишкова вартість нематеріальних активів
	на поч. року	2,9	8,3-5,4	2,9	-
	на кінець року	2,4	8,3-5,9	2,4	-
2.	Залишкова вартість основних засобів
	на поч. року	9213,5	12891,4-3677,9	9213,5	-
	на кінець року	8812,4	13375,9-4563,5	8812,4	-
3.	Усього за розділом І
	на поч. року	9844,4	2,9+420,6+9213,5+207,4	9844,4	-
	на кінець року	9152,1	2,4+337,3+8812,4	9152,1	-
4.	Чиста реалізаційна вартість
	на поч. року	4810,3	4810,3	4810,3	-
	на кінець року	6138,9	6138,9	6138,9	-
5.	Усього за розділом ІІ
	на поч. року	11682,4	4955,5+462,2+0,2+4810,3+0,7+1007,7+270,0+164,3+11,5	11682,4	-
	на кінець року	24707,0	14524,4+1280,3++0,4+6138,9+14,1+1159,1+806,9+782,9	24707,0	-
6.	Баланс активів
	на поч. року	21528,4	9844,4+11682,4+1,6	21528,4	-
	на кінець року	33861,4	9152,1+24707,0+2,3	33861,4	-
7.	Усього за розділом І
	на поч. року	7366,9	7869,0-502,1	7366,9	-
	на кінець року	8345,9	7869,0+476,9	8345,9	-
8.	Усього за розділом ІІ
	на поч. року	0,0	0,0	0,0	-
	на кінець року	0,0	0,0	0,0	-
9.	Усього за розділом ІІІ
	на поч. року	0,0	0,0	0,0	-
	на кінець року	0,0	0,0	0,0	-
10.	Усього за розділом IV
	на поч. року	14161,5	9270,8+2873,9+315,0+158,8+75,4+186,3+1281,3	14161,5	-
	на кінець року	25513,8	21050,0+2496,1+111+0,8+ 123,3+55,2+142,3+536,1	25513,8	-
11.	Баланс пасив
	на поч. року	21528,4	7366,9+14161,5	21528,4	-
	на кінець року	33861,4	8345,9+25513,8+1,7	33861,4	-

 

Таблиця 4.2

Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_

Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________

Номер (шифр документа)_________