2020-01-14
1432
И на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п\п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж | 6 240 000 | 8 321 000 |
| 2 | Переменные затраты | 3 831 360 | 4 855 360 |
| 3 | Постоянные затраты | 1 847 040 | 2 731 140 |
| 4 | Прибыль от продаж (стр.1 - стр.2 - стр.3) | 561 600 | 734 500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр.1 - стр.2) | 2 408 640 | 3 465 640 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1) | 0,3860 | 0,4165 |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3: стр.6) | 4 785 078 | 6 557 359 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7) | 1 454 922 | 1 763 641 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8: стр.1) * 100% | 23,316 | 21,195 |
«Критическая точка» - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Область ниже критической точки – это убыток, выше – прибыль. Уровень запаса финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.
|
|
|
На основании сделанных расчетов можно сделать вывод:
Критическая точка в отчетном году значительно ниже, чем на планируемый период, разница составляет 1 772 281 тыс.руб. Рост критической точки отрицательное явление, т.к. с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. Уровень запаса прочности снизился на 2,121%, то есть количество продукции приносящей прибыль. Хотя и в отчетном году уровень финансовой прочности на много ниже нормы. Это означает, что предприятие реализует около 80% своей продукции и покрывает свои издержки, и лишь с 20% получает прибыль. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.
III. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 9
Данные о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат) отражены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности
В поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п\п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За прошлый год | За отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| тыс.руб. | доля % | тыс.руб. | доля % | тыс.руб. | доля % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты | 2 878 150 | 60,162 | 3 566 212 | 62,803 | +688 062 | +2,641 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1 027 800 | 21,484 | 1 135 680 | 20,000 | +107 880 | -1,484 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 259 048 | 5,415 | 295 277 | 5,200 | +36 229 | -0,215 |
| 4 | Амортизация | 445 292 | 9,308 | 506 003 | 8,911 | +60 711 | -0,397 |
| 5 | Прочие затраты | 173 710 | 3,631 | 175 228 | 3,086 | +1 518 | -0,546 |
| 6 | Итого | 4 784 000 | 100 | 5 678 400 | 100 | +894 400 | - |
|
|
|
Удельный вес каждого элемента затрат рассчитываем как соотношение суммы затрат по элементу к общей сумме затрат и умножаем на 100.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым можно наблюдать рост затрат на 894 400 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей структуре затрат составляют материальные затраты, затем расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, отчисления на социальные нужды и прочие соответственно. Это позволяет определить производство как материалоемкое.
В отчётном году материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,641 %). Это наибольший рост в структуре всех затрат. На долю затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды) приходится около 25,200%. Это ниже чем в прошлом году на 1,699%. По остальным элементам затрат в отчетном году произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат.
Задание 10
Используя данные приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов в табл. 10, сформируем систему относительных показателей необходимых для выявления влияния указанных факторов.
Приложение 2
| №п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество (Q), шт. | 8000 | 9000 | 4000 | 4000 | 6000 | 6800 | 18000 | 19800 |
| 2 | Цена (Z), тыс. руб. | 200,00 | 210,00 | 300,00 | 407,50 | 400,00 | 400,00 | х | х |
| 3 | Стоимость(QZ), тыс. руб. | 1600000 | 1890000 | 1200000 | 1630000 | 2400000 | 2720000 | 5200000 | 6240000 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб. | 160,00 | 205,00 | 283,50 | 400,75 | 395,00 | 328,00 | х | х |
| 5 | Себестоимость продукции (QP), тыс. руб. | 1280000 | 1845000 | 1134000 | 1603000 | 2370000 | 2230400 | 4784000 | 5678400 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб. | х | 1440000 | х | 1134000 | х | 2686000 | х | 5260000 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. | х | 1800000 | х | 1200000 | х | 2720000 | х | 5720000 |
Таблица 10
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж
| № п\п | Показатель | Себестоимость продукции, тыс.руб. | Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс.руб. | Затраты на 1 рубль продаж, коп. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Предыдущий год | åq0p0 = 4 784 000 |
| åq0z0 = 5 200 000 |
| åq0p0 / åq0z0 = 92,00 |
| 2 | Исходя из выпуска и ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предыдущего года | åq1p0 = 5 260 000 |
| å q1 z0 = 5 720 000 |
| åq1p0 / åq1z0 = 91,96 |
| 3 | Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года | åq1p1 = 5 678 400 |
| åq1z0 = 5 720 000 |
| åq1p1 / åq1z0 = 99,27 |
| 4 | Отчетный год | åq1p1 = 5 678 400 |
| åq1z1 = 6 240 000 |
| åq1p1 / åq1z1 = 91,00 |
Найдем отклонение в затратах на 1 руб. продукции. Себестоимость проданной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 1,0 коп. (91,00 – 92,00= - 1,0 коп.).
Проводим анализ влияния факторов на изменения себестоимости проданной продукции.
1-й фактор – влияние изменения структуры ассортимента проданной продукции:
91,96 – 92,0 = - 0,04 коп.
2-й фактор – влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
99,27– 91,96 = + 7,31 коп.
3-й фактор – влияние изменения цен на проданную продукцию
91,00 – 99,27 = - 8,27 коп.
Общее влияние факторов: - 1,0 коп.
Таким образом, затраты на 1 рубль продукции высоки. В отчетном году они снизились на 1 коп. с каждого рубля проданной продукции. Снижение затрат на 1 рубль продаж вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С, а также уменьшением затрат на изготовление этого изделия. Также себестоимость продукции в отчетном году выросла на 7,31 коп. на каждый рубль продаж, что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.
Задание 11
Проведем анализ влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в Приложении 3.
|
|
|
Приложение 3
| №п/п | Наименование материала | Количество, т | Цена, тыс. руб. | Стоимость материалов, тыс. руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материал вида X | 1510 | 2230 | 480 | 510 | 724 800 | 1 137 300 |
| 2 | Материал вида Y | 1610 | 1360 | 195 | 270 | 313 950 | 367 200 |
| 3 | Материал вида Z | 863 | 1288 | 600 | 720 | 517 800 | 927 360 |
| 4 | Материал вида W | 2 240 | 2 287 | 590 | 496 | 1 321 600 | 1 134 352 |
| Итого | х | х | х | х | 2 878 150 | 3 566 212 | |
Двухфакторная мультипликативная модель:
Стоимость Кол – во Стоимость
израсходованного = израсходованного * заготовления
материала материала (цена)
Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц. При этом количественным фактором является количество израсходованного материала, а качественным – цена материала.
Материал Х
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 230 – 1 510) * 480 = + 345 600 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(510 – 480) * 2 230 = + 66 900 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.
Материал Y
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 360- 1 610) * 195 = - 48 750 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(270 - 195) * 1 360 = + 102 000 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 53 250 тыс. руб.
Материал Z
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 288 – 863) * 600 = + 255 000 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(720 - 600) * 1 288 = + 154 560 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 409 560 тыс. руб.
Материал W
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 287 – 2 240) * 590 = + 27 730 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(496 - 590) * 2 287 = - 214 978 тыс. руб.
|
|
|
Общее влияние факторов: - 187 248 тыс. руб.
Общее влияние факторов на уровень материальных затрат составляет:
+ 412 500 + 53 250 + 409 560 - 187 248 = + 688 062 тыс. руб.
Таким образом, повышение уровня материальных затрат на 688 062 тыс. руб. произошло:
за счет увеличения количества израсходованного материала на
+ 345 600 - 48 750 + 255 000 + 27 730 = + 579 580 тыс. руб.
за счет увеличения себестоимости изготовления (цены) на
+ 66 900 + 102 000 + 154 560 - 214 978 = + 108 482 тыс.руб.
Таким образом, общее влияние факторов на уровень материальных затрат составило + 688 062 тыс. руб. Материальные затраты выросли на + 579 580 тыс. руб. из-за перерасход материала, а увеличение цены на материалы вызвало повышение себестоимости заготовления на + 108 482 тыс. руб.
Сумма резерва: Стоимость материала за отчетный год – (Стоимость материала за предыдущий год * Темп роста выручки)
Материал Х = 1 137 300 – (724 800*1,2) = 267 540 тыс. руб.
Материал Y = 367 200 – (313 950*1,2) = - 9 540 тыс. руб.
Материал Z = 927 360 – (517 800*1,2) = 306 000 тыс. руб.
Материал W = 1 134 352 – (1 321 600*1,2) = - 451 568 тыс. руб.
Таким образом, по материалам X и Z произошел перерасход на сумму 573 540 тыс. руб., а по материалам Y и W – экономия на сумму 461 108 тыс. руб.
У предприятия есть резерв снижения себестоимости продукции за счет: устранения перерасхода в количественном выражении материалов Х и Z на величину резерва 573 540 тыс. руб., приобретения материалов по более низкой цене.
Задание 12
Определим степень влияния на уровень затрат по оплате труда таких факторов как численность работников и средняя заработная плата на 1 работника.
Таблица 11
