Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ГУП «селемджинское УДП»

 

Основные комплексы задач и вопросы для составления программы проверки.

       К числу основных комплексных задач, которые необходимо проверить, относятся следующие:

· соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

· учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;

· учет и начисление повременных и прочих видов оплат;

· расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;

· аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);

· сводные расчеты по заработной плате;

· расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;

· расчеты по депонированной заработной плате.

     Предоставленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач.

     Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим.

     Целью аудиторской проверки внутренних расчетов является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и в соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

     Практические цели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:

- полноты – все ли операции по внутренним расчетам учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;

- существования – существуют ли обязательства по внутренним расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;

- прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев(формальности, законности, действительности);

- оценки – оценены ли обязательства по внутренним расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;

- точности – правильно ли произведены начисления заработной платы и удержания из нее, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

- ограничения учетного периода – все ли обязательства по внутренним расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

- представления и раскрытия – все ли обязательства по внутренним расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

       Проверку достоверности обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда начинает с установления тождества учетных и отчетных данных по схеме 1.При обнаружении несоответствий необходимо установить причину расхождений. Оформив процедуру сверки рабочими документами и получив доказательства о тождественности показателей отчетности и данных синтетического и аналитического учета, аудитор приступает к проверке правильности начисления заработной платы. В случае обнаружения несоответствий необходимо в рабочих документах показать суммы отклонений и причины их образования. Затем изучаются наличие и достоверность первичных документов, правильность заполнения, соответствие требованиям нормативных документов.

        Проверке подвергаются табели учета рабочего времени, приказы, наряды на сдельную работу, путевые листы, расчетные и расчетно – платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов выплат. Обращается внимание на полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов; наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнения работ; неоговоренные исправления и подчистки; необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего времени вымышленных лиц, приписок невыполненных работ.

       Расчетно – платежные ведомости и платежные ведомости подверглись счетной проверке, что позволяет выявить возможное завышение итоговых сумм в ведомостях при правильном подсчете итогов по отдельно взятым сотрудникам. Такого рода нарушения приводят не только к завышению расходов на оплату труда, но и к присвоению денежных средств.

       Процедуры проверки по существу расчетов по оплате труда могут быть проведены сплошным (при небольшом штате работников) или выборочным способом. Размер выборки аудитор определяет исходя из программы проверки и конкретных условий. Однако целесообразно, чтобы в выборку были включены расчеты с работниками всех категорий, групп и подразделений с целью охвата всех видов оплат и удержаний.

                                                                                                              Схема 1

 

Баланс – соответствующая строка и графа

V

Главная книга – сальдо счета 70 на начало и конец отчетного периода

V

Регистр синтетического учета счета 70 – сальдо счета 70 на конец отчетного периода

V

Сводка расчетно – платежных ведомостей – итог сумм к выплате по всем ведомостям

V

Лицевые счета – итог сумм к выплате по всем счетам

 

  Аудитор выбирает личные дела и лицевые счета конкретных работников и проверяет соответствие информации о дате найма и переводах, условиях оплаты (ставка, оклад) согласно штатного расписания и дополнительные выплаты. Затем аудитор проверяет соответствие выполнения количественных и качественных показателей работы, а также правильность применения норм и расценок. При проверке оплаты за время отпуска обращает внимание на дату начала отпуска по приказу и табелю, правильность определения расчетного периода и соответствие сумм заработной платы по месяцам расчетного периода в расчете отпускных и лицевом счете. Для получения доказательств аудитор составляет альтернативные расчеты отпускных по ряду сотрудников.

        Правильность начислений доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы(за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за работу в праздничные дни, за работу в тяжелых и вредных условиях труда) аудитор проверяет соответствие расчета данных и табелей учета рабочего времени.

           При проверке начисления пособий по временной нетрудоспособности аудитор проверяет расчет среднего заработка, размера пособия (%), в зависимости от стажа работы, ограничения максимального размера пособия (до 15.03.2000 года пособие не могло превышать двух должностных оклада сотрудника, с 15.03.2000 по 31.12.2001 максимальный размер пособия был ограничен 85-кратным МРОТ, с 1.01.2002 г. величина пособия за полный календарный месяц ограничена суммой, которая составляет 11700 рублей), числа дней нетрудоспособности, суммы начисленного пособия. Выявленные несоответствия аудитор отражает в рабочих документах аудитора.

       Проверив правильность и обоснованность начисления заработной платы, аудитор проверяет удержания из заработной платы, как правило, выборочно на основе тех же лицевых счетов, по которым проверялось начисление оплаты труда. Необходимо установить документальную обоснованность удержаний из заработной платы работников, законность и их санкционирование. Удержания производятся по исполнительным листам (алименты, материальный ущерб, штрафы), удержание налога на доходы после 01.01.2001 г. и подоходного налога до 01.01.2001 г. Также аудитор проверяет документальное оформление таких удержаний как материальный ущерб, причиненный предприятию, авансы и так далее.

       После проверки расчета заработной платы аудитор устанавливает правильность обобщения и группировки расходов по оплате труда по счетам, центрам ответственности. Проверяется обоснованность отнесения оплаты труда на счета затрат (20,23,25,26).

 

 Аудиторская проверка расчетов по оплате труда на предприятии ГУП «Селемджинское УДП».

     На основании Программы проведения аудита труда и его оплаты (Приложение 15) была произведена проверка труда и его оплаты на предприятии ГУП «Селемджинское УДП». В ходе проверки были предоставлены все необходимые документы. См. приложения 5,6,7,8,9,10.

     ГУП «Селемджинское УДП» начало свою деятельность с 01.02.2000 года. Предприятие работает в качестве подрядчика от Амурского управления дорожных работ г.Благовещенск. Деятельность предприятия основана на содержании и ремонте автодороги Селемджинского района.

    В ходе проверки были предоставлены все необходимые документы для проверки, проведен устный опрос сотрудников предприятия и на основе данных, можно сделать выводы: (см. приложение 1)

1. Прием, перемещение, увольнение происходит согласно трудового законодательства (Трудовой Кодекс РФ от 01.02.2002 г.).

2. На предприятии применяются типовые формы первичной документации по оплате труда.

3. Табеля по учету рабочего времени ведутся на всех работников по отдельным категориям (механизаторы, водители, дорожные рабочие, сторожа, управленческий персонал).

4. В сфере расчетов по оплате труда соблюдается соответствие тарифных ставок, разрядов, окладов со штатным расписанием.

5. На предприятии разработан (каждый год) коллективный договор, в котором оговариваются все виды оплаты труда, размер надбавок и доплат к окладам. Обязательна для всех работников надбавка – 40% районный коэффициент. Также существует такая надбавка как северная надбавка, ее предел 50%. Северная надбавка платится тем, кто постоянно живет, работает в районе Крайнего севера или в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

- на основании постановления Госкомтруда СССР ВЦСПС от 03.10.1986 г. № 387/22-78 включены размеры доплат за вредные условия труда. Такие доплаты производятся к окладу заправщику ГСМ и газоэлектросварщику.

- В соответствии со ст.101 ТК РФ в коллективном договоре есть перечень лиц, у которых ненормированный рабочий день, это водители легковых автомобилей.

- Также существуют другие виды доплат, разработанные руководством предприятия.

6. Начисление всех видов оплат проводится в соответствии с инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утверждена Постановлением Госкомстата России №89 от 10.07.1995 г.).

7. В основном на предприятии установлена повременная оплата труда. Но в период напряженной работы, когда работникам приходилось работать большее количество часов, составлялись наряды на каждого работника. Наряды составляет экономист на основании сметы выполненных работ, которую утверждает заказчик. Наряды составлены отдельно на рабочих, механизаторов, водителей.

8. Работникам легковых и грузовых машин, бульдозеристов, автогрейдеристов и другим механизаторам при ремонте (простое) оплачивается это время исходя из оклада на разряд ниже (коллективный договор, трудовой договор).

9. Отпуск предоставляется не в соответствии с ТК РФ, график отправления работников в отпуск существует, но его не придерживаются. Как объясняют руководители, специалистов мало, а на весенне-летне-осенний сезон много работы и поэтому отпуска предоставляется в основном зимой. Следовательно, имеет место нарушение Трудового законодательства.

Расчет отпускных производится на основании ст. 139 Трудового Кодекса, а также «Порядка исчисления среднего заработка», утвержденного Постановлением Правительства России от 21.11.2001 г. 

10. При увольнении работника также начисляется компенсация за неиспользованный отпуск.

11.  Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится на основании постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 г. № 191 «О социальном страховании», Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 11.12.1984 г. №13-6, Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства от 12.02.1994 г. №101.

12. Есть случаи выплаты материальной помощи. В июне месяце работнику была оказана материальная помощь в размере 2000 рублей по случаю смерти его матери (заявление, и справка о смерти прилагается). На основании ст.238 Налогового Кодекса РФ п.1 пп.3 материальная помощь не облагается единым социальным налогом. Отнесена на счет 91.2.

13. Расчет налога на доходы рассчитывается согласно Налогового Кодекса РФ части 2, главы 23. На каждого работника ведется учет на налоговых карточках формы 2-НДФЛ. Заявления на стандартные вычеты на себя и на детей предоставлены, также предоставлены справки на детей, находящихся на иждивении работников.

14. Также на предприятии ведется учет начислений единого социального налога (взноса) на основании Налогового Кодекса РФ части 2, главы 24. На каждого работника ведется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса).

15. С введением в действие с 1 января 2002 года Закона о пенсионном страховании на предприятии разработаны карточки по каждому работнику для начисления взносов на пенсионное страхование. Есть сводная по общему начислению взносов, которая прилагается к отчетности в налоговую «Расчеты авансовых платеже по ЕСН и страховым взносам в ПФР», которая отправляется каждый квартал.

16. Также на предприятии начисляются алименты по предоставленным исполнительным документам. Нарушений по исчислению сумм алиментов не установлено.

17. Каждый месяц бухгалтер расчетчик составляет сводные ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в которой все затраты на оплату труда распределяет между 20 и 26 счетами. Заработная плата основного производственного персонала отражается на счете 20 «Основное производство», а заработная плата управленческого персонала на счете 26 «Управленческие расходы». Выделяется в сводных ведомостях отдельно начисленные пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, премии за счет средств предприятия и премии, включенные в себестоимость. Сальдо на начало периода соответствует сальдо на конец предшествующего периода, также соответствует главной книге. Сводные составляются на основании расчетных ведомостей.

18. На каждого работника ведется лицевой счет, в котором указаны разряд, тарифная ставка, оклад. Ведутся записи по переменам заработной платы, перемещениям, начислению отпускных. Затем на основании лицевых счетов данные заносятся в расчетно-платежные ведомости, формы которых и алгоритм расчета разработан на компьютере.

19. Выплата денежных средств проходит по кассе в платежных ведомостях. Суммы, приходящиеся к выплате, соответствуют суммам, полученным работниками.

       В целом по предприятию правильно ведется бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с инструкциями, положениями.

 

 

Заключение

 

        Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую функции. В промышленно развитых странах Запада обычно различают такие понятия, как «заработная плата» и «жалованье». Обычно под заработной платой понимают вознаграждение работников физического труда, а под жалованием – вознаграждение работника за умственный труд. Оба эти термина в связи с расширением социальных условий постепенно сближаются, но имеют и различия. Общий уровень оплаты труда на предприятии зависит от следующих основных факторов: результатов хозяйственной деятельности предприятия, уровня его прибыльности; кадровой политики предприятия; уровня безработицы в регионе, области, среди работников соответствующих специальностей; влияния профсоюзов, конкурентов и государства; политики предприятия в области связей с общественностью и другие.

       Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции. Цель рациональной организации оплаты труда – обеспечение соответствия между его величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия, т.е. установление соответствия между мерой труда и мерой потребления.

      В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие основные принципы:

- осуществление оплаты труда в зависимости от количества и качества труда;

- дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия;

- систематическое повышение реальной заработной платы, т.е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над темпами инфляции;

- превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

       В последние годы некоторые крупные зарубежные предприятия, используя новый управленческий подход, отказываются не только от индивидуальной сдельной, но и повременной системы оплаты труда. При этом система материального стимулирования ориентируется на фактическую квалификацию работника (на основании не диплома, а уровня выполняемой работы). На таких предприятиях работники получают фиксированное жалованье за квалификацию, а не за число человеко-часов, проведенных на своем рабочем месте. Под фактической квалификацией понимается также способность работника не только выполнять свои непосредственные обязанности, но и участвовать в решении производственных проблем, разбираться в любом аспекте хозяйственной деятельности своего предприятия.

      Целью дипломной работы являлось раскрыть информацию о значимости учета труда и его оплаты. В ходе работы раскрыты все аспекты, касающиеся учета труда и его оплаты на предприятиях и в частности на предприятии ГУП «Селемджинское УДП». Также целью работы являлось проанализировать и проаудировать изложенную информацию.

      Ведение бухгалтерского учета ведется на основании нормативных документов, законов. На сегодняшний момент бухгалтерский учет автоматизирован: разработаны формы отчетности, по оплате труда и учету труда – платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости, сводные по заработной плате, лицевые счета, карточки по учету налога на доходы, индивидуальные сведения по каждому работнику и т.д. По кадровой службе ведутся личные дела, приказы, распоряжения, т.е. формы Т-2,Т-6, Т-5, Т-8 и т.д.

      При анализе труда и его оплаты сделаны следующие выводы: в течение анализируемого периода наблюдается большая текучесть кадров, что говорит о том, что работники не удовлетворены из-за маленькой заработной платы или были нарушения трудовой дисциплины, также причиной служит то, что на территории Селемджинского района создается большое количество лесозаготовительных предприятий и заработная плата там выше. На предприятии ГУП «Селемджинское УДП» минимальная заработная плата на 01.02.2000 г. была 482 рубля, а после 01.02.2001 года увеличилась до 782 рубля 90 копеек. Если учесть, что существуют надбавки и доплаты, заработная плата оставляет желать лучшего. В 2003 году планируется повышение тарифной ставки до 900 рублей, но это все равно очень мало.

    Прием, перемещение, увольнение происходит согласно Трудового законодательства. Начисление всех видов оплаты труда проводится в соответствии с инструкцией о составе фонда оплаты труда и выплат социального характера. Грубых нарушений при проверке оплаты труда не установлено.

 

Литература

 

1.Трудовой Кодекс РФ от 01.02.2002 г.

2. Кодекс законов о труде РФ. – М.: «Проспект», 1999. – 96 с.

3. Налоговый Кодекс РФ, ч.2 от 01.01.1999 г.

4. Комментарий к ТК РФ, Москва. – 2002 г.

5. ФЗ от 05.08.00 г. № 118-ФЗ «О введении в действие ч.2 НК РФ и внесения изменений в некоторые законодательные акты РФ и налогах».

6. ФЗ от 29.12.00 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть 2 НК РФ».

7. ФЗ от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

8. ФЗ от 25.11.99 г. № 207-ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц».

9. ФЗ от 16.07.99 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

10. ФЗ от 19.05.95 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

11. ФЗ от 07.08.2001 г. № 119 –ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

12. Закон РФ от11.03.92 г. № 2490-1 «О коллективных договорах и соглашениях».

13. ФЗ от 19.02.93 г. «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

14. ФЗ от 19.06.00 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

15. Комментарий к ФЗ от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» - СПС Гарант – 2002 г.

16. Приказ МНС России от 29.12.00. № БГ-3-07/465 «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплату ЕСН (взноса)».

17. Приказ Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94к «Новый план счетов и инструкции к его применению».

18. Приказ МНС РФ от 01.11.00 г. БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц».

19. Приказ МНС РФ от 30.10.01 г. № БГ-3-04/458 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)».

20. Постановление Госкомстата России от 07.12.98 г.7. № 121 «Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использования рабочего времени в органах федерального государственного статистического наблюдения».

21. Постановление Госкомстата России от 06.04.01. № 26 «Об утверждении унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

22. Постановление правительства России от 11.12.02 г. № 884 «Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного отпуска с ненормированным рабочим днем».

23. Постановление Госкомстата РФ от 24.11.00 г. № 116 «Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении и организации форм федерального государственного статистического наблюдения».

24. Постановление Госкомстата СССР от 30.05.85 г. № 162/12-55 «Рекомендации по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, учреждениях и организациях отраслей народного хозяйства».

25. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 г. №13-6).

26. Порядок исчисления среднего заработка в 2000 – 2002 годах.(утв. Постановлением Минтруда РФ от 17.05.00 г. № 38, продлен на 2002 год распоряжением Правительства РФ от 21.11.01 г. № 1552 – р).

27. Инструкция о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятием, учреждениям и организациям(утв. Минюстом РФ от 01.09.93 г., приказом Минфина РФ от 11.09.00 г. № 269).

28. Журнал «Аудиторские ведомости» №2 февраль 2000 г. О.В. Ахалкаци «Аудит расчетов по оплате труда».

29. Журнал «Аудиторские ведомости» №11, ноябрь 1998 г. «Методика проверки расчетов по оплате труда и начислений во внебюджетные фонды».

30. Журнал «Аудиторские ведомости» № 9 сентябрь 2002 г.

31. Журнал «Заработная плата» № №9 2002 г.

32. Журнал «Бухгалтерский учет»№20 2002 г.

33. Журнал «Консультант бухгалтера» № 5 2002 г.

34. Журнал «Консультант бухгалтера» №6 2002 г.

35. Журнал «Консультант бухгалтера» №11 2002 г.

36. Журнал «Бухгалтерский учет» №11 2002 г. Е.И.Ширкина.

37. Журнал «Двойная запись» № 12 2002 г.

38. Журнал «Двойная запись» № 6 2002 г.

39. Журнал «Двойная запись» № 17 2002 г.

40. Журнал «Двойная запись» № 10 2002 г.

41. Журнал «Нормативные документы» № 11 2002 г.

42. Журнал «Нормативные документы» № 17 2002 г.

43. И.О.Абрамова «Новый порядок расчета единого социального налога», Главбух, 2002.

44. Г.А.Орлова, Б.А. Чижов «Расчет отпускных и больничных в 2002 г.», Главбух, 2002.

45. А.Р.Никонов «Комментарий к изменениям в НК РФ «, Главбух, 2002 г.

46. О.А.Курбангалиева «Комментарий к новому плану счетов», Главбух,2002 г.

47. О.А.Курбангалиева «Исчисление и уплата ЕСН в 2001 году», Главбух, 2001 г.

48. А.Б.Александрова Заработная плата на современном предприятии. – М.: Книжный мир. 2002.

49. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Санкт-Петербург. – 1996 г.

50. Г.В.Савицкая. – Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Минск: ООО «Новое знание». – 2002 г.

51. Практикум аудита в организациях с использованием нового плана счетов. /В.В.Нитецкий, Ф.В.Зайтетдинов, А.Е.Суглабов. – М: издательство Дело. – 2002 г.

52. И.Е.Глушков Бухгалтерский учет на современных предприятиях на основе НК РФ. – М: Кнорус. – 2000г.

53. Анализ финансово-экономической деятельности. - / М.С.Абрютина, А.В Грачев. – М: Дело и сервис. – 2000 г.

54. П.С.Безруких – Бухгалтерский уче. – М: Бухгалтерский учет. – 2002 г.

55. Экономика предприятия: Учебник для вузов /под ред.О.И.Волкова, - М: ИНФРА-М, - 2000 г.

 

 

Вопросы для проверки                                                            Приложение 1

 

№ п/п	Содержание вопроса	Вариант ответа (да, нет)	Примечание
1.	Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям
1.1.	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: Личные карточки на работающих	Да	Ф.№ Т-2 на каждого работника отдельно
1.2.	Приказ(распоряжение) о предоставлении отпуска	Да	Ф.№ Т-6
1.3.	Приказ о переводе на другую работу	Да	Ф.№ Т-5
1.4.	Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)	Да	Ф.№ Т-8
2.	Ведутся на работающих трудовые книжки	Да	За записи в трудовой книжке по поводу устройства, передвижении и увольнении работники расписываются
3.	Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании	Нет	Проверяет главный бухгалтер
4.	Ведутся ли в цехах(отделах) табели рабочего времени	да	Производственная база, табельщики участков дороги
2.	Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим сдельщикам
5.	Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ	да	Нормы и расценки разрабатывает экономист и подает наряды на начисление
6.	Используются ли типовые формы первичных документов	да	В основном все формы разработаны на предприятии на персональном компьютере
7.	Организовано ли гашение(проставление отметки об оплате) первичных документов	да	В лицевых счетах, сводных ведомостях проставляются суммы, полученные работников в соответствии с кассой
8.	Применяются ли персональные компьютеры для выполнения расчетов по сдельной оплате труда	да	У экономиста
9.	Применяются ли наряды на бригады	да	Составляют экономисты
3.	Учет и начисление повременных и других видов оплат
10.	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплаты труда согласно табелю рабочего времени	да	Всех, в период повышенного объема работ дополнительно составляются наряды
11.	Проверяет ли отдел или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат	нет	На предприятии нет внутреннего аудитора, правильность проверяет главный бухгалтер
12.	Применяются ли персональные компьютеры по начислению заработной платы	да	Разработана программа на каждого работника отдельно по начислению заработной платы
4.	Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц
13	Поставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний: - налога на доходы	да	Для расчета налога на доходы ведутся налоговые карточки ф.№1-НДФЛ, где указываются все доходы, стандартные вычеты, и другие вычеты. Прилагаются заявления на предоставление вычетов, справки на детей, копии свидетельств и расторжении брака, также прилагаются справки о доходах с другого места работы
	- удержаний по исполнительным листам	да	В лицевых счетах, в разделе «виды удержания» указывается № документа, дата сопроводительного документа, размер пособия(на предприятии 3 работника, выплачивающих алименты по исполнительным листам
	- прочих удержаний	да	Указывается в лицевых счетах № документа, дата, на основании которого производятся удержания. На предприятии в основном удержания в виде материального ущерба.
14.	Применяются ли персональные компьютеры для расчета удержаний	да	Алименты (в соответствии со ст. 80 Семейного Кодекса РФ ФЗ РФ от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ)
15.	Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы	да	Налоговые службы в 2001 году
5.	Аналитический учет по работающим(по видам начислений и удержаний)
16.	Какие ведутся документы по аналитическому учету: - расчетно-платежные ведомости	Да
	-расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих	Да
17	Применяются ли компьютеры для ведения аналитического учета	Да
18.	Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими	да	Документы сшиваются отдельно за каждый месяц и хранятся в отведенном для хранения месте
6.	Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ
19.	Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости	нет	Ведется сквозная нумерация платежных ведомостей в кассе
20.	Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду по страхованию от несчастных случаев на производстве	да	Отчетность в фонды составляется на основании сводной ведомости по заработной плате. Составляются отчеты каждый квартал: «Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», «Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу».
21.	Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных, годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда	да	Главный бухгалтер
22.	Применяются ли компьютеры для сводных расчетов по оплате труда	да
23.	Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда	да	Не вовремя поступают денежные средства на расчетный счет от заказчика, большая часть платятся фондам и налоговым службам
7.	Расчеты по депонированной заработной плате
24.	Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате	нет	Заработная плата депонировалась 2000 –2001 г.г.
25.	Производится ли отнесение депонированных сумм на сч.99 «Прибыли и убытки»	Нет
26.	Применяются ли персональные компьютеры для расчетов по депонированной заработной плате	Нет
8.	Оказание материальной помощи
27.	Оказывается ли материальная помощь работникам предприятия	Да	Материальная помощь была оказана работнику в случае смерти родственника(в данном случае матери), прилагается справка.
28.	Выплачиваются ли пособия на рождение ребенка	Да
29.	Начисляются ли надбавки к окладам работникам. Какие?	да	1. Начисляется 50% северная надбавка, за проживание в районе, приравненном к районам Крайнего Севера, указывается в приказах. 2. 40% - районный коэффициент 3. Водителям легкового транспорта, которые   находятся в командировках за пределами района, платится 20% за ненормированный рабочий день. 4. Водителям автотранспорта, которые имеют стаж работы на автотранспорте, выплачивается от 10 до 25% за классность 5. Водителям, производящих перевозку людей производится доплата в размере 15% 6. Водителям, работающим вместе с бригадой дорожных рабочих, доплачивается 40% 7. Газоэлектросварщику за вредные условия труда платится 15%, также за обслуживание сварочного аппарата-5%. 8. Бригадирам дорожных рабочих и механизатором платится 10% за бригадирство Все коэффициенты, надбавки, доплаты оплачиваются на основании приказов по кадрам.
30.	Начисляются ли пособия по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и т.д.	да	Начисляются пособия по временной нетрудоспособности исходя из 2-х последних полностью отработанных месяца. Пособия по беременности и родам и т.д. не выплачиваются, т.к. не было таких случаев.
31.	Были случаи начисления пособий по временной нетрудоспособности по несчастному случаю в быту, на производстве	да	Несчастный случай в быту. Не оплачивается первые 6 дней.
32.	Выплачиваются ли премии, иные вознаграждения	да	Выплачиваются премии стимулирующего характера за добросовестный труд, за выполнение обязанностей