Ревизионной комиссии (ревизору) должна предоставляться полная информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности общества могут иметь отклонения от финансово-хозяйственного плана, в том числе и в результате совершения нестандартных операций. Так как ревизионная комиссия (ревизор) является основным органом общества, осуществляющим контроль за его финансово-хозяйственной деятельностью, именно она должна осуществлять анализ причин и последствий отклонений от финансово-хозяйственного плана общества. Для этого ревизионная комиссия (ревизор) должна обладать полной информацией о таких отклонениях, о связанных с ними финансовых последствиях и мерах, предпринятых для достижения результатов, предусмотренных в финансово-хозяйственном плане общества.

В этой связи члены ревизионной комиссии (ревизор) должны иметь беспрепятственный доступ к любой информации общества, что является необходимым условием их деятельности. Большую помощь в получении информации ей может оказать, прежде всего, контрольно-ревизионная служба, осуществляющая ежедневный контроль за исполнением финансово-хозяйственного плана. Помимо сотрудников контрольно-ревизионной службы, необходимую информацию можно получить от иных должностных лиц и сотрудников общества, а также от аудиторской организации (аудитора) общества.

В этих целях рекомендуется, чтобы руководитель контрольно-ревизионной службы на каждом плановом (а при необходимости и на внеплановом) заседании ревизионной комиссии (ревизора) докладывал об исполнении финансово-хозяйственного плана и отклонениях от него. Кроме того, на заседания ревизионной комиссии (ревизора) рекомендуется приглашать представителей аудиторской организации (аудитора) и должностных лиц общества.

В обществе должен осуществляться контроль за использованием инсайдерской информации.

Инсайдерская информация - информация об эмиссионных ценных бумагах общества и сделках с ними, а также об эмитенте этих ценных бумаг и осуществляемой им деятельности, не известная третьим лицам, раскрытие которой может оказать существенное влияние на рыночную стоимость этих ценных бумаг.

Незаконное использование такой информации способно нанести ущерб акционерам, финансовому состоянию общества и его деловой репутации, а также национальному фондовому рынку в целом.

Для предотвращения незаконного использования инсайдерской информации обществу рекомендуется разработать и утвердить внутренние документы, определяющие правила доступа и обеспечения конфиденциальности инсайдерской информации, не допускающие возможности использования такой информации в личных интересах потенциальных инсайдеров и в ущерб интересам самого общества и его клиентов.

Контрольно-ревизионная служба общества должна проверять соблюдение должностными лицами общества норм законодательства, специальных требований, установленных должностными инструкциями и обеспечивающих предотвращение возникновения конфликта интересов и ограничение обмена инсайдерской информацией между сотрудниками и подразделениями общества, а также законность совершаемых с их участием сделок с ценными бумагами общества.

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка должна проводиться таким образом, чтобы представлять объективную и полную информацию о деятельности общества, а также способствовать устранению выявленных нарушений.

3.1.1. Акционеры общества, потенциальные инвесторы и иные заинтересованные лица формируют мнение об обществе на основании информации о его деятельности. Важным источником информации о деятельности общества, в том числе негативной, является заключение независимой аудиторской организации (аудитора). В таком заключении должны раскрываться имеющие место недостатки в финансово-хозяйственной деятельности общества. Представляемое в краткой форме заключение аудиторской организации (аудитора), без сомнения, повышает достоверность годовых отчетов для всех заинтересованных лиц общества. Поэтому для общества немаловажное значение имеет вопрос, насколько профессионально проведена проверка и не скрыты ли выявленные недостатки.

В связи с этим профессиональная компетентность аудиторских организаций (аудиторов), честность и ответственность при исполнении ими своих обязанностей должны являться теми принципами, которые должны соблюдать аудиторские организации (аудиторы) в процессе своей работы.

Аудиторские организации (аудиторы) должны быть объективными и, следовательно, сохранять независимость в отношениях с руководством общества. Положения законодательства, стандарты аудиторской деятельности и принципы профессионального поведения призваны обеспечивать применение данного принципа на практике.

Поскольку аудиторская организация (аудитор) при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности общества получает информацию, раскрытие которой может иметь для общества неблагоприятные последствия, то сохранение полученной в результате проверки конфиденциальной информации является также немаловажным этическим требованием к аудиторской организации (аудитору).

3.1.2. Ревизионная комиссия (ревизор) как орган общества, ответственный за контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества, в первую очередь заинтересована в выборе независимой аудиторской организации (аудитора), способной провести эффективную и объективную проверку финансово-хозяйственной деятельности общества. В частности, ревизионная комиссия (ревизор) должна играть ключевую роль в случаях, когда аудиторские организации (аудиторы), помимо собственно аудита, предоставляют клиенту и другие услуги. Ревизионной комиссии (ревизору) следует контролировать характер и объем таких услуг и обеспечивать, чтобы объективность аудиторской проверки не приносилась в жертву выгоде, получаемой от оказания аудиторской организацией (аудитором) других услуг.

В связи с этим рекомендуется, чтобы ревизионная комиссия (ревизор) представляла свое мнение о предлагаемых аудиторских организациях (аудиторах) на общем собрании акционеров.

3.1.3. Ревизионная комиссия (ревизор) - орган общества, основной задачей которого является осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества. Эта задача может быть выполнена, если ревизионная комиссия (ревизор) будет непосредственно осуществлять проверки финансово-хозяйственной деятельности, а также анализировать информацию, полученную от независимой аудиторской организации (аудитора) общества.

В связи с этим рекомендуется представлять заключение аудиторской организации (аудитора) для оценки ревизионной комиссии (ревизору) общества до представления его акционерам на общем собрании.

3.1.4. Аудиторская проверка годовых отчетов является одним из важнейших элементов надлежащего корпоративного управления. Из аудиторского заключения можно почерпнуть информацию об имеющих место проблемах в финансово-хозяйственной деятельности общества. При анализе полученных аудиторских отчетов у акционеров могут возникнуть вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности общества, ответы на которые они должны иметь возможность получить.

В связи с этим рекомендуется, чтобы аудиторские организации (аудиторы) принимали участие в общих собраниях акционеров и отвечали на любые вопросы, заданные акционерами относительно представленных аудиторских заключений.

3.1.5. Во время аудиторской проверки аудиторские организации (аудиторы) должны приложить максимум усилий для выявления злоупотреблений или нарушений требований законодательства. Это повышает доверие акционеров к результатам аудита.

Аудиторские организации (аудиторы) могут выявить нарушения, но не могут их исправить. При выявлении тех или иных нарушений исполнительные органы обязаны принимать необходимые меры к устранению нарушений и минимизации их последствий. Кроме того, аудиторские организации при выявлении нарушений должны требовать исправления информации, включенной в регулярно раскрываемые отчеты о хозяйственной деятельности общества.

Контроль за устранением выявленных нарушений служит акционерам условием их устранения и достоверности предоставляемой им информации. Осуществление такого контроля рекомендуется поручить ревизионной комиссии (ревизору) общества.