Регламентация процесса бюджетирования

Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки), оперативного контроля и оценки исполнения бюджетов различных видов и уровней.Его составными элементами являются:

· принятые в организации бюджетный период и минимальный бюджетный период (разбивка отдельных бюджетных периодов на подпериоды);

· продолжительность бюджетного цикла – период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов и корректируются бюджеты на оставшуюся часть бюджетного периода;

· стадии бюджетного цикла ( периодизация бюджетного контроллинга) – стадии разработки и корректировки бюджетов, а также система внутреннего оперативного (текущего) контроля и оценки исполнения бюджета, которая включает:

– анализ и оценку эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами компании в течение бюджетного периода;

– периодический мониторинг текущей деятельности, т.е. сравнение плановых (целевых) показателей с бюджетными;

– сроки (график) и порядок составления отчетов об исполнении бюджетов структурными подразделениями, проведения план-факт анализа, корректировки бюджетов, их последующего согласования, представления, консолидации и утверждения;

· набор функций и задач, которые предстоит выполнять в процессе бюджетирования (по составлению, согласованию, консолидации и т.д.);

· сроки (график) и порядок выполнения отдельных функций и задач при разработке, согласовании, представлении, консолидации и утверждении бюджетов различных уровней;

· состав и соподчиненность ответственных исполнителей за конкретные функции и задачи по стадиям бюджетного цикла;

· механизм санкций (поощрения и принуждения), применяемых в компании для обеспечения соблюдения бюджетного регламента.

Регламенты бюджетного процесса, наряду с финансовой моделью (иерархией ЦФО) и бюджетной моделью (состав и иерархия основных, операционных, вспомогательных и специальных бюджетов) закрепляются в Положении о бюджетировании организации.