Система бюджетного контроля

 

Система бюджетного контроля (рис. 13) представляет собой замкнутый контур. Бюджетные показатели сравнивают с фактическими и определяют отклонения. Отклонения классифицируют на незначительные, по которым и не предпринимают никаких действий, и значительные, которые анализируют на предмет причин возникновения и контролируемости. Контролируемые отклонения требуют корректировки деятельности по исполнению бюджета, неконтролируемые – изменения норм или бюджетных показателей.

 

Рис. 13. Система бюджетного контроля

Аналитический блок системы бюджетирования

Анализ исполнения бюджета и возникших отклонений является наиболее очевидной составляющей аналитического блока процесса бюджетирования. В то же время составление в процессе бюджетирования прогнозных финансовых документов дает возможность оценить последствия оперативных и инвестиционных решений для финансового состояния предприятия, рассмотреть различные сценарии и т.д. Поэтому аналитический блок системы бюджетирования включает набор инструментов.

Анализ отклонений (план-факт анализ)

Точность реализации целевых установок плана зависит от эффективности контроля за его выполнением. Анализ отклонений способствует своевременному принятию необходимых управленческих решений. Сравнение фактических и плановых показателей позволит:

· определить причины несоответствия фактических результатов запланированным;

· проанализировать факторы, влияющие на эффективность хозяйственной деятельности;

· предвидеть развитие ситуации;

· принимать оперативные решения по устранению негативных тенденций и укреплению позиций компании.

Маржинальный анализ

Позволяет определять объем продаж, цены и их сочетание, которое обеспечивало бы безубыточную деятельность предприятия; дает возможность определить объем продаж, обеспечивающий получение целевой прибыли и вариантные расчеты выхода на целевую прибыль, а также оценить влияние изменения цены реализации и затрат на прибыль.

Сценарный анализ

Под сценарием понимается описание предполагаемой будущей ситуации, в которой окажется предприятие, и путей развития, ведущих к этой ситуации. Разрабатываются альтернативы, исходя из оптимистических и пессимистических предположений о развитии ситуации. Затем на основе сценариев развития формируются соответствующие планы.

Сценарный анализ позволяет определить наиболее вероятный путь развития предприятия в планируемой перспективе. Разработав несколько сценариев, предприятие снижает риск неопределенности будущего и получает возможность спланировать свои действия для любой ситуации.