Экономическая характеристика предприятия

 

Общая характеристика предприятия, структуры управления

 Общество с ограниченной ответственностью «Полянский завод пива и кондитерских изделий» сокращенное фирменное наименование ООО «Полянский пивзавод», создано в соответствии с Гражданским Кодексом от 30.11.1994 и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г и зарегистрировано 15.11.2000 года Администрацией Полянского муниципального образования. Место нахождения предприятия: РФ, 646160, Омская область р.п. Полянский ул.Октябрьская 180

 Предметом деятельности Общества является осуществление предпринимательской деятельности. Согласно Уставу (приложение), основными видами деятельности Общества являются:

- производство и реализация кондитерских изделий

- производство и реализация пива и безалкогольных напитков

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Высшим органом управления Обществом является общее собрание участников. В ООО «Полянский завод пива и кондитерских изделий» решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично, и оформляется письменно. Текущее руководство деятельностью общества осуществляет директор. Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Директор несет ответственность за состояние учета и отчетности, эффективное использование имущества и финансовых ресурсов Общества. Срок полномочия директора -один год.

ООО «Полянский пивзавод» выпускает продукцию следующих групп и наименований

1.Кондитерские изделия (всего более 50 наименований продукции*.

2.Безалкогольная продукции

- Минеральная вода

- Газированные напитки более 10 наименований

3.Пиво

- Пиво нефильтрованное

- Пиво пастеризованное

более 14 наименований

4.Рыбная продукция более 30 наименований

ООО «Полянский пивзавод», также оказывает ряд дополнительных услуг в основном для собственных нужд: ремонтно-строительные работы для предприятия и транспортные услуги для собственных работников. Осуществляется перевозка автобусом до места работы и обратно, так как часть работников предприятия живет в соседних поселках. Организационная структура управления предоставлена в Приложении №1

Основные экономические показатели деятельности предприятия

Для нормального функционирования, обеспечения своевременности расчетов с поставщиками и покупателями, другими хозяйственными органами предприятие располагает определенными финансовыми ресурсами. Финансовый потенциал предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить неуклонный рост реализации продукции, доходов, прибыли. Анализ финансового состояния ООО «Полянский завод пива и кондитерских изделий» необходимо проводить не только в случае экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, наиболее рационально использовать производственные фонды, долгосрочные и текущие активы. В процессе анализа используется информация, характеризующая экономическое состояние за определенный интервал времени.

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Полянский пивзавод» предоставлены за 2006 -2007год. в Приложении №2

На основании представленных данных в Приложении №2, в котором видно, что объем выпущенной продукции за 2007год увеличился по сравнению с 2003годом на 19955тыс.рублей и составил 130023 тыс.рублей

Далее анализируя экономические показатели, такой показатель как объем отгруженной продукции видно, что он увеличился о сравнению с 2006 годом на сумму 9120 тыс.рублей или на 8,3% больше и составил 118465 тыс.рублей.

Анализ объема реализованной продукции за 2007год показал нам, что реализация увеличилась на 80095 тыс.рублей или 41,74% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года и составил 271969,0 тыс.рублей.

Рост заработной платы составил 205 тыс.рублей или 2,1%. Средняя заработная плата в год на одного рабочего увеличилась на 21,1 % или на 5,2тыс.рублей.

На увеличение объемов реализованной продукции повлияло ряд факторов

- увеличение спроса на продукцию предприятия

- расширение рынка сбыта

Рентабельность реализованной продукции уменьшилась на 0,46 % за 2007год по сравнению с показателями 2006 года, на изменение рентабельности реализованной продукции за анализируемый период повлияли следующие факторы

- увеличение прибыли до налогообложения на 481,0 тыс.рублей по сравнению с тем же периодом 2006года

При этом рентабельность предприятия так же уменьшилась и составила 1,71%, то есть уменьшилась на 0,46%.

Прибыль важнейший показатель эффективности работы предприятия, за 2007 год она составила 925 тыс.рублей по сравнению с 2006годом на 294,4тысячи рублей больше.

Прибыль от продаж увеличилась на 481 тысячу рублей и составила за 2007год 4638,0 тысяч рублей. Чистая прибыль в ООО «Полянский пивзавод» увеличилась на 165,2 тысячи рублей.

На основании вышеизложенных данных можно сказать, что увеличение прибыли до налогообложения и увеличение чистой прибыли, остающейся у предприятия. позволит обновить устаревшее оборудование, расширить ассортимент и улучшит качество выпускаемой продукции.

Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния — определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

Существуют три показателя достаточности источников формирования запасов: излишек (недостаток) собственных оборотных средств, излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов

Для определения типа финансовой ситуации удобнее всего использовать таблицу. В табл.4-5 представлены показатели, характеризующие финансовую ситуацию за 2006-2007 гг.

Из результатов расчетов можно сделать следующий вывод: отрицательное значение имеют показатели обеспеченности запасов собственными и долгосрочными заемными источниками, следовательно ООО «Полянский завод пива и кондитерских изделий» присваивается в 2006-2007 году 3 тип финансовой ситуации – неустойчивое финансовое состояние.

В начале 2006 года финансовое состояние на предприятии близко к критическому, так как все три показателя достаточности формирования источников запасов имеют отрицательное значение. Лишь в конце 2006 года появляется излишек общей величины средств для формирования запасов и затрат, что характерно для неустойчивого финансового состояния предприятия. Этот тип финансовой ситуации сохраняется и в 2007 году, но при этом недостаток формирования собственными и долгосрочными заемными источниками увеличивается, что характеризует неблагоприятное развитие предприятия.

При проведении анализа текущих активов необходимо оценить их общую величину, структуру, изменение этих показателей и соответствие рациональной структуре.

 

Таблица 4

Показатели динамики текущих активов ООО «Полянский пивзавод» за 2006 год
Виды текущих активов	норматив, %	на начало года		на конец года		изменение
		в тыс.руб.	в %	в тыс.руб.	в %	в тыс.руб.	в %
1. Всего текущих активов	100	51386	100	37791	100	-13595	-26
2.Запасы (210+220)	65-68	26390	51	11533	31	-14857	-56
3.Дебиторская задолженность	22-25	23850	46	25304	67	1454	6
4.Денежные средства	10	870	2	188	0	-682	-78
5.Прочие текущие активы (270)	-	0	0	382	1	382	-

 

Как следует из таблицы, величина текущих активов предприятия уменьшилась на 26% за 2006 год, но ни одна из составляющих текущих активов не соответствует нормативу. Запасы и денежные средства к концу 2006 года увеличивают свой разрыв с нормативом, а величина дебиторской задолженности почти в два раза превышает нормативный показатель. Кризис неплатежей характерен для данного периода развития экономики в целом.

 

Таблица 5

Показатели динамики текущих активов ООО «Полянский пивзавод» за 2007 год
Виды текущих активов	норматив, %	на начало года		на конец года		изменение
		в тыс.руб.	в %	в тыс.руб.	в %	в тыс.руб.		в %
1. Всего текущих активов	100	37791	100	37502	100	-289	-1
2.Запасы (210+220)	65-68	11533	31	17886	48	6353		55
3.Дебиторская задолженность	22-25	25304	67	18885	50	-6419		-25
4.Денежные средства	10	188	0	170	0	-18		-9
5.Прочие текущие активы (270)	-	382	1	74	0	-308		-

 

Как видно из таблицы в 2007году ситуация мало изменилась. Величина дебиторской задолженности уменьшилась концу 2007 года, но она до сих пор не позволяет предприятию формировать текущие активы, соответствующие нормативу. В целом, величина текущих активов уменьшилась на 1%, запасы возросли на 55%, дебиторская задолженность уменьшилась на 25%, денежные средства уменьшились на 9%.

Анализ динамики и структуры текущих активов предприятия дал неутешительные результаты: за последние два года структура текущих активов ни разу не достигала рационального норматива. Доминирующей частью текущих активов предприятия является дебиторская задолженность, величина запасов незначительно меняется на протяжении всего анализируемого периода, предприятие испытывает дефицит денежных средств. В качестве рекомендаций для приведения элементов текущих активов к рациональному соотношению можно посоветовать следующее: активную работу с дебиторами предприятия, анализ сложившейся дебиторской задолженности, выявление в ее структуре безнадежной к взысканию.

Следующим этапом оценки текущих активов является определение их оборачиваемости и расчет суммы высвободившихся или дополнительно привлеченных оборотных средств в результате изменения оборачиваемости.

 

Коб = выручка от реализации/средняя величина ТА, (1)

 

Коб 2003 = 191874/44588,6 = 4,30

Коб 2004 = 271969/37646,5 = 7,22

Что касается коэффициента оборачиваемости, то его величина за 2007 год увеличилась на 1,7 раза. Из этого можно сделать вывод о том, что величины выручки от реализации и ТА пришли в большее соответствие, чем в 2006 году.

Для оценки ликвидности баланса сначала группируют элементы актива баланса по степени ликвидности, а элементы пассива по степени срочности.

Элементы актива баланса делятся на четыре группы: наиболее ликвидные активы (стр.250,260), быстрореализуемые активы (стр.240,270), медленнореализуемые активы (210-217+140), труднореализуемые активы (190-140+230)

Обязательства по степени срочности делятся на следующие группы: наиболее срочные обязательства (620,670), краткосрочные пассивы (610), долгосрочные пассивы (590), постоянные пассивы (490,630,640,650,660- 217,220,390)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если величина наиболее ликвидных активов больше величины наиболее срочных обязательств, быстрореализуемые активы превышают краткосрочные пассивы, величина медленнореализуемых активов больше величины долгосрочных пассивов, постоянные пассивы предприятия больше труднореализуемых активов.

Баланс ликвидности предприятия за 2006 год представлен в табл.6

 

Таблица 6

Баланс ликвидности ООО "Полянский пивзавод" за 2006 год
Актив	в тыс.руб.		Пассив	в тыс.руб.			Платежный недостаток (излишек), тыс.руб.
	на начало года	на конец года		на начало года		на конец года	на начало года	на конец года
1.НЛА (250+260)	927	188	1.НСО (620+670)	26683		12490	-25756	-12302
2.БРА (240+270)	23850	25686	2.КП (610)	23605		19949	245	5737
3.МРА (210-217+140)	23077	9547	3.ДП (590)	0		0	23077	9547
4.ТРА (190-140+230)	206	371	4.ПП (490+630+640+650+660-217-220-390)	-2228		3354	2434	-2983
Итого	48060	35793	Итого	48060		35793	0	0

 

В 2006 году сложилась ситуация, выраженная следующими неравенствами:

На начало года	На конец года
1A<1П	1A<1П
2A>2П	2A>2П
3A>3П	3A>3П
4A>4П	4A<4П

Баланс ликвидности предприятия за 2007 год представлен в табл.7

 

Таблица 7

Баланс ликвидности ООО "Полянский пивзавод" за 2007 год
Актив	в тыс.руб.		Пассив	в тыс.руб.		Платежный недостаток (излишек), тыс.руб.
	на начало года	на конец года		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1.НЛА (250+260)	188	198	1.НСО (620+670)	12490	13121	-12302	-12923
2.БРА (240+270)	25686	18959	2.КП (610)	19949	22255	5737	-3296
3.МРА (210-217+140)	9547	15472	3.ДП (590)	0	0	9547	15472
4.ТРА (190-140+230)	371	446	4.ПП (490+630+640+650+660-217-220-390)	3354	-301	-2983	747
Итого	35793	35075	Итого	35793	35075	0	0

 

В 2007 году сложилась ситуация, выраженная следующими неравенствами:

 

На начало года	На конец года
1A<1П	1A<1П
2A>2П	2A<2П
3A>3П	3A>3П
4A<4П	4A>4П

 

Из систем этих неравенств можно сделать следующий вывод: предприятие можно характеризовать, как финансово неустойчивое на протяжении 2006-2007 гг. (неравенство 4А<4П соблюдалось только на конец 2006 года); перспективная ликвидность предприятия в норме (неравенство 3A>3П соблюдалось на протяжении всего периода). Ситуацию на предприятии нельзя назвать ликвидной из-за нехватки денежных средств и большой величины кредиторской задолженности (неравенство 1A>1П не соблюдалось на протяжении всего периода). Предприятие испытывает нехватку наиболее ликвидных активов на протяжении всех анализируемых лет.

На основе этих показателей можно рассчитать общий показатель ликвидности:

 

Fл= (НЛА + 0,5БРА +0,3МРА) / (НСО + 0,5КП +0,3ДП), (2)

 

Fл _{2003 нг} = (927 + 0,5*23850 + 0,3*23077)/(26683 + 0,5*23605 + 0,3*0) = 0,514

Fл _{2003 кг} = (188 + 0,5*25686 + 0,3*9547)/(12490 + 0,5*19949 + 0,3*0) = 0,708

Fл _{2004 нг} = (188 + 0,5*25686 + 0,3*9547)/(12490 + 0,5*19949 + 0,3*0) = 0,708

Fл _{2004 к.г} = (198 + 0,5*18959 + 0,3*15472)/(13121 + 0,5*22255 + 0,3*0) = 0,591

Значительное изменение общего показателя ликвидности произошло в 2006 году (с 0,514 до 0,708), но уже в 2007 году значение показателя вернулось практически на прежний уровень и стало равным 0,591. На протяжении всего анализируемого периода значение общего показателя ликвидности не соответствует нормативу (Fл=1).

Следующий этап анализа ликвидности баланса – это коэффициентный анализ. Рассчитываются 3 коэффициента, расчетная величина сравнивается с нормативом.

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250, 260 разд. II баланса), быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы (стр. 610, 620, 630, 660, 670 разд. VI баланса).

Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Классификации финансовых ситуации изложенной выше, соответственно, динамика значений именно коэффициента уточненной (текущей) ликвидности, наиболее точно отражающего текущую платежеспособность предприятия.

Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле: все активы предприятия (стр.190 + стр. 290) делятся на все обязательства предприятия (стр. 460 + стр.590 + стр.690 – стр. 640 - стр. 650). Коэффициент общей платежеспособности должен быть больше или равен двум.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Совместный анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы, содержащей наряду с фактическими значениями коэффициентов на начало и конец отчетного периода, нормативные значения коэффициентов (табл.8)

 

Таблица 8

Коэффициенты ликвидности баланса ООО “Полянский пивзавод” за 2006-2007 гг.

Коэффициент	Норматив	2003 н.г.	2003 к.г.	2004 н.г.	2004 к.г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,018	0,005	0,005	0,006
Коэффициент текущей ликвидности	>1	0,493	0,700	0,700	0,538
Коэффициент общей платежеспособности	>2	1,022	1,038	1,038	1,058

 

Как видно из таблицы, значение коэффициента абсолютной ликвидности не соответствует нормативу, следовательно, мгновенная платежеспособность предприятия находится на очень низком уровне, а часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

Коэффициент текущей ликвидности в период с 2006 года по 2007 год не соответствовал нормативу. Следовательно, предприятие не может покрыть текущую задолженность в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги. Для повышения уровня уточненной ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

Коэффициент общей платежеспособности во всех анализируемых периодах не соответствует нормативу, значит, предприятие не способно покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми своими активами.

В настоящее время очень мало предприятий в стране можно назвать процветающими, и угроза банкротства достаточно реальна для многих из них, ООО “Полянский пивзавод” не исключение.

В соответствии с законом о банкротстве от 26 октября 2002 года, N 127-ФЗ несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Для определения несостоятельности рассчитывают коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами. Если хотя бы один из этих коэффициентов не соответствует нормативу, то принято считать, что платежеспособность предприятия утрачена, и оно находится на грани банкротства. Т.к. коэффициент текущей ликвидности, посчитанный в предыдущем пункте, не соответствует нормативу, считать коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами не имеет смысла. Необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности.

 

Квп = (Ктлк + 6/Т*(Ктлк – Ктлн))/ Ктл, (3)

 

Квп ₂₀₀₃ = (0,700 + 6/12*(0,700-0,493))/2 = 0,402

Квп ₂₀₀₄ = (0,538 + 6/12*(0,538 – 0,700))/2 = 0,457

Нормативное значение Квп = 2. На протяжении всего анализируемого периода коэффициент восстановления платежеспособности не соответствовал нормативу. Из результатов расчетов следует, что у предприятия не имеется возможности в ближайший год восстановить свою платежеспособность. Следовательно, предприятие можно считать банкротом.

Для того чтобы предотвратить банкротство предприятию необходимо срочно приступить к ликвидации дебиторской задолженности.

Финансовый анализ деятельности предприятия позволил сделать неутешительные выводы.

При анализе структуры текущих активов на соответствие рациональному соотношению составляющих выяснилось, что ни одна из величин не соответствует нормативу. Слишком большая величина дебиторской задолженности не позволяет формировать необходимую величину запасов и денежных средств.

Проведенный анализ обеспеченности запасов источниками их формирования показал, что на 2007 год предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии. Показатели обеспеченности запасов собственными и долгосрочными заемными источниками не соответствовали нормативу на протяжении всего анализируемого периода. В данном случае рекомендуется пересмотреть механизм формирования потребностей в запасах, оценить, насколько их величина обоснованна.

Анализ ликвидности баланса показал на первый взгляд парадоксальные результаты: основной проблемой предприятия является текущая ликвидность, а не перспективная ликвидность и финансовая устойчивость. Такая ситуация сложилась из-за нехватки денежных средств и большой величины кредиторской задолженности.

Все это говорит о том, что предприятие находится в финансовом кризисе. Оценивая это предприятия, можно сказать, что вероятность банкротства высокая. Необходимо использовать внутренние механизмы стабилизации для финансового оздоровления предприятия