2020-01-14
156
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности зависит напрямую от следующих факторов:
- уровня издержек обращения;
- уровня использования торгового оборудования и состояния основных фондов;
- наличия и движения трудовых ресурсов.
Издержки обращения представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров.
Анализ издержек обращения предполагает:
- изучение динамики издержек в целом по предприятию и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота;
- изучение структурных сдвигов в составе издержек и отдельных статей;
- выявление суммы относительной экономии или перерасхода издержек;
- количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень издержек.
Для решения аналитических задач применяется система статистических показателей, основными из которых являются сумма издержек, уровень издержек и структура издержек по статьям расходов. Наиболее значимым оценочным показателем служит уровень издержек, он характеризует издержкоемкость реализации товаров. Уровень издержек можно считать обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов: основных фондов, оборотных средств, труда, оптимальное значение этого показателя соответствует наиболее рациональному сочетанию используемых ресурсов. Не следует стремиться к обязательному снижению уровню издержек, так как это может привести к снижению качества обслуживания и в конечном итоге к снижению объемов продаж и прибыли. Повышение суммы и уровня затрат оправдано, когда это способствует ускорению оборачиваемости товаров, повышению престижа фирмы и расширению доли предприятия в емкости рынка.
|
|
|
Проанализируем динамику издержек обращения Липецкого райпо,
используя данные бухгалтерской отчетности.
Таблица 9
Динамика издержек обращения Липецкого райпо за 2005-2007 гг.
|
Показатели | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп роста, (%) | ||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2007г. к 2005г. | 2007г. к 2006г. | 2007г. к 2005г. | 2007г. к 2005г. | |
| Издержки обращения, тыс. руб. | 21885 | 24160 | 29812 | 7927 | 5652 | 136,2 | 123,4 |
| Товарооборот, тыс.руб. | 101495 | 113543 | 135374 | 33879 | 21831 | 133,4 | 119,2 |
| Удельный вес издержек обращения в товарообороте, % | 21,56 | 21,28 | 22,02 | 0,46 | 0,74 | - | - |
Издержки обращения Липецкого райпо увеличиваются более быстрыми темпами (23,4%), чем розничный товарооборот (19,2%). Данные изменения оказывают существенное влияние на рост удельного веса издержек обращения в товарообороте. По сравнению с 2005 годом в 2007 году удельный вес издержек обращения в товарообороте возрос на 0,46%, а в сравнении с 2006 годом – на 0,74%.
Проанализируем изменение издержек обращения по статьям расходов за 2005-2007 гг. (таблица 10).
|
|
|
Таблица 10
Динамика издержек обращения по статьям расходов, тыс. руб.
|
Показатели | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп роста, (%) | ||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2007г. к 2005г. | 2007г. к 2006г. | 2007г. к 2005г. | 2007г. к 2006г. | |
| Расходы по транспортировке товаров | 158 | 59 | 72 | -86 | +13 | 45,6 | 122,0 |
| Расходы на топливо, газ и электроэнергию | 251 | 371 | 523 | +272 | +152 | 208,3 | 140,9 |
| Расходы на аренду | 2439 | 3165 | 4346 | +1907 | +1181 | 178,2 | 137,3 |
| Расходы на оплату | 9704 | 11135 | 14785 | +5081 | +3650 | 152,3 | 132,8 |
| Единый соц.налог | 1701 | 1764 | 2506 | +805 | +742 | 147,3 | 142,1 |
| Расходы на ремонт основных средств | 177 | 417 | 621 | +444 | +204 | 350,8 | 148,9 |
| Потери от недостач | 7 | 6 | 6 | -1 | - | 85,7 | 100,0 |
| Амортизация основных средств | 934 | 1172 | 1434 | +500 | +262 | 153,5 | 122,3 |
| Отчисления в фонд развития кооперации | 95 | - | - | - | - | - | - |
| Расходы на подготовку и переподготовку кадров | 16 | - | 25 | +9 | - | 156,2 | - |
| Расходы на страхование имущества | 276 | 40 | 63 | -213 | +23 | 22,8 | 157,5 |
| Расходы на рекламу | - | - | - | - | - | - | - |
| Отчисления на содержание потребительских обществ | 388 | - | - | - | - | - | - |
| Налоги и сборы | 173 | 170 | 190 | +17 | +20 | 109,8 | 111,8 |
| Прочие расходы | 5566 | 5740 | 5241 | -325 | -499 | 94,2 | 91,3 |
| Итого расходов | 21885 | 24160 | 29812 | +7927 | +5652 | 136,2 | 123,4 |
В 2007 году наблюдается рост расходов по всем элементам затрат. Наиболее существенно возросли расходы на обязательное страхование, ремонт основных средств, расходы на топливо, оплату труда и др.
Так как, основные фонды, находящиеся на балансе райпо изношены на 43%, то это требует значительного денежного вложения в их ремонт. Рост расходов на топливо, газ и электроэнергию связан с ростом тарифов на данные виды ресурсов.
Издержки обращения в Липецком районном потребительском обществе имеют место только по двум видам деятельности: розничной торговле и общепите. Проанализируем динамику издержек обращения по видам деятельности. Расчетные данные представим в таблице 11.
Таблица 11
Динамика издержек обращения по видам деятельности
|
Показатели | Годы | Отклонение, (%) | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2007г. к 2005г. | 2007г. к 2006г. | |
| Издержки обращения в розничной торговле | 20208 | 21481 | 26820 | 132,7 | 124,8 |
| Издержки обращения в общепите | 1677 | 2557 | 2992 | 178,4 | 117,0 |
| Итого: издержки обращения | 21885 | 24160 | 29812 | 136,2 | 123,4 |
В 2007 году по сравнению с 2005 годом наблюдается более интенсивный рост издержек обращения в общепите (78,4%), издержки обращения в розничной торговле за данный период увеличились всего на 32,7%.
Данные изменения суммы издержек обращения связаны с необоснованным ростом затрат на общественное питание, проведение капитального ремонта оборудования раннее намеченного срока. По сравнению с 2006 годом, наибольшее увеличение издержек обращения произошло в розничной торговле (24,8%), чем в общепите. Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения приходится на розничную торговлю.
В 2007 году доля издержек обращения розничной торговли в общей сумме издержек обращения составляла 90%. Данная ситуация связана с тем, что данный вид деятельности более широко развит в Липецком потребительском обществе. В связи с ростом издержек обращения в общепите в 2006 году по сравнению с 2005 годом в 1,5 раза, удельный вес издержек обращения в общем их объеме также увеличился на 3,4%.
Перейдем к рассмотрению трудовых ресурсов торгового предприятия и эффективности их использования. В числе показателей можно рассматривать количество торговых работников, рабочих мест, производительность труда, показатели рабочего времени и др.
Может быть принята общая численность торговых работников либо численность оперативных работников продавцов. В таблице 12 рассмотрим основные тенденции в трудовых ресурсах Липецкого райпо.
|
|
|
Таблица 12
Анализ трудовых ресурсов Липецкого райпо
| № п\п | Наименование | Численность продавцов | Средняя нагрузка на продавца | Среднемесячная зарплата | |||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||
| 1 | Боринское РТП | 34 | 28 | 67,2 | 91,5 | 3151 | 4048 |
| 2 | Ленинское РТП | 1 | - | 12,6 |
| 13330 |
|
| 3 | Ч/Дубравское РТП | 35 | 35 | 62,5 | 68,4 | 2881 | 3418 |
| 4 | К/Отвержское РТП | 40 | 37 | 77,8 | 88,5 | 3217 | 4042 |
| 5 | Хлебозавод РТП | 10 | 4,9 | 120,2 | 318,7 | - | - |
| 6 | Автолавка РТП | - | 1 | - | 117,1 | - | 958 |
| 7 | Итого | 120 | 107 | 73,2 | - | 2825 | 3655 |
| 8 | Общепит | 3 | 3 | - | 227,2 | - | 10248 |
| 9 | Итого по райпо | 123 | 110 | 78,5 | 97,7 | 2825 | 3868 |
По данным таблицы видим, что по наиболее крупным подразделениям наблюдается большая нагрузка на продавца, при этом растет производительность, не смотря на то, что заработная плата выше, но при этом обеспечивается значительный прирост товарооборота за счет активности продавцов. Наиболее высокая нагрузка по Боринскому РТП (91,5 тыс.руб. на 1 продавца).
На структуру товарооборота значительное влияние оказывают различные факторы. В первую очередь в данном случае особое внимание заслуживают сроки хранения и реализации продукции, а также требования к торговому оборудованию, соответственно это определяет степень риска.
В таблице 13 можем видеть, что наиболее требовательными к хранению являются молочная продукция и морепродукты, небольшой срок хранения сочетается в обеспечении холодильным оборудованием. Сравнивая структуру товаров, видим, что в данной организации преобладают товары с низкой степенью риска, что указывает на грамотное управление составом запасов.
Таблица 13
Особенности товарных групп и оценка степени риска потерь
| № | Товарные группы | Сроки хранения | Необходимое оборудование | Степень риска | Структура, % 2006 г. | ||
| 1. | Кондитерские изделия | 7 дней | Холодильник | высокая | 2,03 | ||
| 2. | Хлебобулочные изделия | 2 дня | нет | высокая
| 2,18 | ||
| 3. | Молочная продукция | 5-14 дней | Холодильник | высокая | 3,59 | ||
| 4. | Ликероводочная продукция | 1 год и более | нет | низкая | 22,45 | ||
| 5. | Пиво | 3-6 месяцев | нет | низкая | 27,28 | ||
| 6. | Мясоколбасная продукция | 14 дней | Холодильник | высокая | 24,63 | ||
| 7. | Консервы | 1 год и более | нет | низкая | 4,75 | ||
| 8. | Морепродукты и рыба | 30 дней и более | Морозильник | высокая | 3,82 | ||
| 9. | Газированные напитки и соки | 1 год и более | нет | низкая | 9,28 |
Здесь можно отметить, что например товарная группа «пиво» имеет значительный срок хранения, пользуется постоянным спросом и не требует дополнительного оборудования для хранения, однако для ускорения реализации и увеличения объемов реализации напитки, как пиво, так и газированные напитки должны быть обязательно охлажденными.
Как видим из таблицы, торговое предприятие старается снижать до минимума риск потерь и тем самым повышает уровень эффективности деятельности.
Следующим фактором, оказывающим значительное влияние на эффективность деятельности торгового предприятия, является состояние основных фондов. Для оценки технического состояния основных фондов применяют ряд коэффициентов: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, фондоотдача и фондовооруженность. В таблице 14 рассмотрим основные тенденции в основных средствах Липецкого райпо.
По данным таблицы состояние основных производственных фондов можно оценить как удовлетворительное, коэффициент годности в 2007 году составляет 67,73 %, что несомненно сказывается положительно на объеме товарооборота.
Таблица 14
Характеристика состояния основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||
| 1 | Первоначальная стоимость основных средств | 37726 | Х | 36719 | Х | 38672 | Х |
| 2 | Стоимость поступивших основных средств | 948 | Х | 4225 | Х | 517 | Х |
| 3 | Стоимость выбывших основных средств | 1855 | Х | 2272 | Х | 0 | Х |
| 4 | Сумма износа | 11496 | Х | 10687 | Х | 12478 | Х |
| 5 | Остаточная стоимость основных средств | 25323 | Х | 27985 | Х | 26711 | Х |
| 6 | Среднегодовая стоимость основных средств | 39128 | Х | 39968 | Х | 38931 | Х |
| 7 | Коэффициент обновления (%)(с.2: с1.)´100 | Х | 2,51 | Х | 11,51 | Х | 1,34 |
| 8 | Коэффициент выбытия (%)(с.3: с.1) ´100 | Х | 2,51 | Х | 11,51 | Х | 1,34 |
| 9 | Коэффициент прироста (%)(с2. – с.3) 100/c.1 | Х | -2,40 | Х | 5,32 | Х | 1,34 |
| 10 | Коэффициент износа (%)(с.4: с.1) ´100 | Х | 30,47 | Х | 29,10 | Х | 32,27 |
| 11 | Коэффициент годности (%)(100 % - с.10) | Х | 69,53 | Х | 70,90 | Х | 67,73 |
По данным таблицы видим, что производительность труда на 1 работника выросла, а также выросла и фондовооруженность труда на 17,3 %, фондоотдача выросла на 6,3 %, при этом фондоотдача активной части немного снизилась.
Таким образом, эффективность использования основных фондов и обеспеченность ими находиться на высоком уровне, что говорит о потенциальных возможностях по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности Липецкого райпо.
Таблица 15
Показатели эффективности использования основных средств Липецкого райпо
| № п/п | Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение | |
| -,+ | % | |||||
| 1 | Объем товарооборота (тыс. руб.) | 101494 | 113539 | 129764 | 16225 | 114,3 |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.) | 37076,5 | 37172,5 | 39967,5 | 2795 | 107,5 |
| 3 | В том числе их активная часть (тыс. руб.) | 11564 | 12542 | 14873 | 2331 | 118,6 |
| 4 | Среднесписочная численность работников (чел.) | 133 | 120 | 110 | -10 | 91,7 |
| 5 | Производительность труда 1-го работника | 763,1 | 946,2 | 1179,7 | 233,51 | 124,7 |
| 6 | Удельный вес активной части в общем объеме основных средств | 31% | 34% | 37% | 0,03 | 110,3 |
| 7 | Фондоотдача товарооборота | 2,74 | 3,05 | 3,25 | 0,19 | 106,3 |
| 8 | Фондоотдача активной части основных средств | 8,78 | 9,05 | 8,72 | -0,33 | 96,4 |
| 9 | Фондовооруженность | 278,8 | 309,8 | 363,3 | 53,57 | 117,3 |
| 10 | Фондоемкость | 0,37 | 0,33 | 0,31 | -0,02 | 94,1 |
Перейдем к рассмотрению основных тенденций динамики доходов и прибыли торгового предприятия, как в целом, так и по отраслям. Чистая прибыль Липецкого райпо в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 1554 тыс.руб.. и составила 1357 тыс.руб. При этом прибыль снижается более быстрыми темпами, чем выручка от реализации продукции и коммерческие расходы.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом валовая прибыль райпо снизилась и составила 94 % от уровня прошлого года. Снижение чистой прибыли связано с ростом себестоимости на 2332 тыс.руб..
Рассмотрим основные тенденции доходов, расходов и финансовых результатов за последние 3 года (рисунок 5). Здесь мы видим, что основная доля выручки приходиться на розничную торговлю. При этом наблюдается ежегодный прирост объема выручки, которая по состоянию за 2007 год составила 120205 тыс.руб., однако это ниже показателя прошлого года.
Таблица 16
Данные о формировании чистой прибыли по Липецкому райпо за 2005-2007 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | (+/-) | (%) | |
| Выручка от реализации | 146547 | 169947 | 170360 | 413 | 100,2 |
| Себестоимость проданных товаров | 116680 | 132361 | 134693 | 2332 | 101,8 |
| Валовая прибыль | 29867 | 37586 | 35667 | -1919 | 94,9 |
| Коммерческие расходы | 24160 | 29812 | 31089 | 1277 | 104,3 |
| Прибыль от продаж | 5707 | 7774 | 4578 | -3196 | 58,9 |
| Проценты к уплате | 2908 | 2991 | 3002 | 11 | 100,4 |
| Прочие доходы | 1171 | 1995 | 3005 | 1010 | 150,6 |
| Прочие расходы | 1561 | 2482 | 2149 | -333 | 86,6 |
| Прибыль до налогообложения | 2409 | 4296 | 2432 | -1864 | 56,6 |
| Платежи в бюджет | 856 | 1361 | 998 | -363 | 73,3 |
| Налог на прибыль | 451 | 24 | 77 | 53 | 320,8 |
| Чистая прибыль | 1102 | 2911 | 1357 | -1554 | 46,6 |
Общественное питание хоть по объемам выручки в 10 раз меньше, однако прирост ее за 2 года фактически составил 2 кратный размер, в связи с чем данному направлению стоит уделят внимание.
Рис.5. Динамика выручки по видам деятельности Липецкого райпо
Производство для Липецкого райпо является новым видом деятельности, однако за короткий срок в 3 года он занимает значительный размер в объемах выручки по Липецкому райпо и составляет в 2007 году сумму 35756 тыс.руб.
Рис.6. Динамика себестоимости по видам деятельности Липецкого райпо за 2005-2007 гг.
Перейдем к рисунку 6, где показаны тенденции в себестоимости проданных товаров и оказанных услуг за последние 3 года.
По данным рисунка видим, что себестоимость имеет постоянную тенденцию к росту. Так наибольший размер приходиться на розничную торговлю, себестоимость по которой в 2007 году составила 91439 тыс.руб..
Результатом деятельности является прибыль, поэтому на рис.7 приведем объемы прибыли по каждому направлению деятельности.
По данным рисунка можно сказать что наибольший объем прибыли приходиться на торговлю, которая при этом в 2006-2007 году дала значительный прирост результата который в 2007 году составил 28768 тыс.руб. При этом по общественному питанию прибыль составила всего 3831 тыс.руб. Производство в 2006 году дала прибыли в сумме 5009 тыс.руб., но в 2007 г. всего 1443 тыс.руб.
Рис.7. Динамика прибыли по основным видам деятельности за 2005-2007 гг.
Рассмотрим показатели рентабельности по каждому направлению деятельности. Рентабельность – это относительный показатель доходности (прибыльности), характеризующий эффективность хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Рентабельность дополняет прибыль, расширяет ее возможности как ориентира при выборе оптимальных хозяйственных решений. Анализ рентабельности представляет собой заключительную часть анализа хозяйственной деятельности торговых организаций.
На рисунке 8 видим, что по розничной торговле рентабельность в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросла и составила 23,93 %. Что отражает положительные тенденции.
А вот по другим видам деятельности данный показатель имеет отрицательные тенденции. Так в общественном питании рентабельность за два года снизилась с 34,05 %, до 31,38 %.
Производственная деятельность в Липецком райпо развивается, объемы производства и реализации растут, однако тем роста затрат в 2007 году был на столько значительным, что рентабельность сократилась с 15,44 % до 4,03 %. Это говорит о необходимости уделять этому направлению больше внимания и контролировать объемы производства с необходимым условием роста доходности данного направления деятельности.
Рис.8. Показатели рентабельности по основным направлениям деятельности за 2005-2007 г.
На рисунке не отражены данные по прочим бытовым услугам в связи с их незначительностью в объемах деятельности, но при выручке от реализации 2181 тыс.руб., по данному виду деятельности расходы составили всего 554 тыс.руб., то есть прибыль 1627 тыс.руб., что сравнимо с прибылью по хлебозаводу, и соответственно уровень рентабельности составил 74 %. Данный финансовый результат показывает необходимость развития в этом направлении.
В итоге отметим, что Липецкое райпо не смотря на сильную конкуренцию, уверенно удерживает свои рыночные позиции, при этом остается прибыльным, а соответственно финансово устойчивым и независимым.
