2020-01-14
126
Дебиторская задолженности – это задолженности денежных средств перед организации, следовательно, в этот вид задолженность включается: задолженность подотчетных лиц, авансы выданные, а так же долги покупателей и заказчиков, получивших товар, но его еще не оплативших.
Приведем порядок расчета основных показателей деловой активности:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает сколько раз за период взыскивается дебиторская задолженность. Формула расчета:
выручка от реализации / средняя за период величина дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – показывает, сколько требуется оборотов для оплаты задолженности предприятия. Формула расчета: выручка от реализации / средняя за период кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности – характеризует общее соотношение расчетов по видам задолженности организации. Формула расчета:
среднегодовая сумма дебиторской задолженности (краткосрочной + среднегодовая сумма дебиторской задолженности (долгосрочной) /среднегодовая сумма кредиторской задолженности.
|
|
|
Таблица - 31
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Обор | 5,39 | 4,79 | 5,26 | -0,6 | 0,47 | -0,13 |
| Средний срок оборота дебиторской задолженности | Дни | 68,0 | 76,2 | 69,4 | 8,2 | -6,8 | 1,4 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Обор | 8,70 | 11,05 | 9,16 | 2,35 | -1,89 | 0,46 |
| Средний срок оборота кредиторской задолженности | Дни | 42,0 | 33,0 | 39,9 | -9 | 6,9 | -2,1 |
| Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | 1,6147 | 2,3183 | 1,7405 | 0,7036 | -0,5778 | 0,1258 |
Важную роль играют коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.
Определение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 2006г. указывает на то, что оборачиваемость средств в расчетах снижается, а значит увеличивается отвлечение средств предприятия в кредитование других организаций.
Рисунок 5 - Сравнение динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
Но, говоря о дебиторской задолженности, нельзя не сравнивать ее с кредиторской (рисунок 5) и здесь прослеживается явная негативная тенденция:
во-первых, ни в одном периоде не соблюдается неравенство: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности > коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, а значит нет появления возможного остатка денежных средств;
во-вторых, сроки погашения дебиторской задолженности в 2005 и 2007 годах превышают сроки возврата заемных средств в 1,6 и 1,7 раза соответственно, а в 2006г. достигает 2,3 раз.
|
|
|
Аналитические возможности Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяют провести исследования дебиторской задолженности только по следующим направлениям:
- анализ изменения дебиторской задолженности на конец по сравнению с началом года;
- определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общей величине;
- расчет и оценка соотношения дебиторской задолженности, выявление влияния этого соотношения на уровень платежеспособности предприятия.
Для анализа мы будем использовать названные методы сравнения, и полученные данные сведены в таблицы 22 и 23.
Таблица 32 – Анализ динамики изменений дебиторской задолженности
| Наименование групп статей | Значение по годам, руб. | Отклонения по годам, руб. | |||
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2006г. от 2005г. | 2007г. от 2006г. | |
| Дебиторская задолженность | 39611 | 45105 | 31962 | 5494 | -13143 |
| краткосрочная - всего |
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
| расчеты с покупателями и заказчиками | 17417 | 22309 | 19628 | 4892 | -2681 |
| авансы поставщикам | 14208 | 20433 | 7936 | 6225 | -12497 |
| расчеты с подотчетными лицами | 7986 | 2503 | 4398 | -5483 | 1895 |
| долгосрочная - всего |
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
| расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| авансы выданные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 39611 | 45105 | 31962 | 5494 | -13143 |
Таблица 33 – Анализ структуры дебиторской задолженности
| Наименование групп статей | Значение по годам, тыс. руб. | Отклонения по годам, тыс. руб. | |||
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2006г. от 2005г. | 2007г. от 2006г. | |
| Дебиторская задолженность | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| краткосрочная - всего |
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
| расчеты с покупателями и заказчиками | 43,97 | 49,46 | 61,41 | 5,49 | 11,94 |
| авансы поставщикам | 35,87 | 44,99 | 24,83 | 9,12 | -20,16 |
| расчеты с подотчетными лицами | 20,16 | 5,55 | 13,76 | -14,61 | 8,22 |
| долгосрочная - всего |
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
| расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| авансы выданные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
В рассматриваемые годы динамика изменений дебиторской задолженностей имела разнонаправленную динамику: увеличение в 2006г. и снижение в 2007г., указывает на довольно скачкообразную тенденцию дебиторской задолженности (увеличение в 2006г. составило 5494 тыс. руб., а далее уменьшение на 13143 тыс. руб.). В том числе динамика задолженности подотчетных лиц в 2005г. 20,16%, но в 2007г. снизилась как в абсолютных, так и в относительных величинах и стала составлять 4398 тыс. руб. или 13,76%, что указывает на снижение средств в расчетах, так и эффективной политики предприятии в расчетах с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Важно отметить, что повышение дебиторской задолженности свидетельствует о нехватке у предприятия в наличии свободных денежных средств, которые оно могло бы направить на погашение своих собственных внешних обязательств, вследствие чего и растет кредиторская задолженность, тем самым делая его финансово зависимым, а также не дает возможность вкладывать средства в другие сферы деятельности, которые способствовали бы развитию предприятия.
