Анализ изменения себестоимости валовой продукции молока

В себестоимости учитывают затраты по производству продукции, управлению, реализации продукции, непроизводственные затраты, в совокупности обеспечивающие простое воспроизводство. Таким образом, себестоимость – форма возмещения производственных затрат предприятия в объеме простого воспроизводства. Себестоимость можно также выражать в виде величины затрат на всю продукцию, на 1 рубль валовой продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 5

Анализ изменения себестоимости валовой продукции молока

Показатели	Молоко
1. Валовая продукция, ц а) по плану б) фактически в) в предыдущем году   2. Себестоимость 1 ц продукции, руб. а) плановая б) фактическая в) в предыдущем году   3. Себестоимость ВП, тыс. руб. а) плановая б) фактическая в) в предыдущем году   4. Фактические изменения себестоимости валовой продукции: а) в сравнении с предыдущим годом, - тыс. руб. - в % б) в сравнении с планом, - тыс. руб. - в %	2900 3049 2845     472,76 463,76 479,09     1371 1414 1363     51 103,74   43 103,14

    При проведении анализа изменения себестоимости валовой продукции молока было выявлено, что фактические изменения себестоимости валовой продукции увеличились. На изменение себестоимости валовой продукции оказали влияние ряд показателей. За счет того, что фактически валовая продукция по сравнению с предыдущим годом увеличилась, соответственно увеличилась и себестоимость на 51 тыс. рублей и 3,74%. По сравнению с планом валовая продукция также увеличилась, поэтому и себестоимость валовой продукции увеличилась на 43 тысячи рублей соответственно на 3,14%.

Анализ состава и структуры затрат на 1 ц молока

Анализ себестоимости продукции невозможен без анализа затрат в целом и по основным элементам. Общая сумма затрат может измениться из-за: объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов.

Таблица 6

Анализ состава и структуры затрат на 1 ц молока

Элементы затрат	Затраты всего, т. р.		Затраты на 1 гол, т.р.		Затраты на 1 ц, руб.		Структура затрат, %		Отклонения, (+/-), по
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	затра- там на 1 ц, р.	струк- туре, %
Оплата труда с отчислениями Средства защиты животных Корма Работы и услуги Эл/энергия Содержание основных ср-в Прочие затраты Организация производства и управления ГСМ	454     6 392   - 95   298   7     49 70	477     7 400   - 98   300   8     51 73	4,05     0,05 3,5   - 0,85   2,66   0,06     0,44 0,63	4,16     0,06 3,49   - 0,83   2,62   0,07     0,44 0,63	156,55     2,07 135,17   - 32,76   102,76   2,41     16,90 24,14	156,45     2,30 131,19   - 32,14   98,39   2,62     16,73 23,94	33,11     0,44 28,59   - 6,93   21,74   0,51     3,57 5,11	33,74     0,49 28,29   - 6,93   21,22   0,56     3,61 5,16	-0,10     0,23 -3,98   - -0,62   -4,37   0,21     -0,17 -0,2	0,63     0,05 -0,3   - -   -0,52   0,05     0,04 0,05
Всего затрат	1371	1414	12,24	12,30	472,76	463,76	100	100	х	х

При проведении анализа состава и структуры затрат на 1 ц молока было выявлено, что в СПК «Тюинский» при повышении валовой продукции себестоимость одного центнера уменьшилась. Наибольший удельный вес в структуре элементов затрат занимает оплата труда с отчислениями равная 33,74%, корма – 28,29% и содержание основных средств – 21,22%, основные элементы затрат занимают небольшой процент.

Фактические затраты на 1 ц молока по статье затрат «Оплата труда с отчислениями» по отношению к плану уменьшились на 0,10 руб., соответственно по структуре затрат увеличились 0,63%; по статье «Средства защиты животных» увеличились на 0,23 руб., соответственно по структуре затрат увеличились на 0,05%; по статье «Корма» уменьшились на 0,62 руб., соответственно по структуре затрат уменьшились на 0,3%; по статье «Электроэнергия» уменьшились на 0,62 руб., по структуре затрат изменений не произошло; по статье «Содержание основных средств» затраты уменьшились на 4,37 руб., соответственно по структуре затрат также уменьшились на 0,52%; по статье «Прочие затраты» затраты увеличились на 0,21 руб., соответственно по структуре затрат увеличились на 0,05%; по статье затрат «Организация производства и управления» уменьшились на 0,17 руб., соответственно по структуре уменьшились на 0,04%; по статье «ГСМ» затраты уменьшились на 0,20 руб., соответственно по структуре увеличились на 0,05%.

Все изменения произошли в результате того, что затраты по плану были произведены в расчете на 112 голов, валовой продукции на 2900 ц; фактические же затраты – на 115 голов, а произведенной продукции – 3049 ц.

Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1 ц молока

Для данного анализа рассматриваем факторы, которые непосредственно влияют на себестоимость молока.

 

Таблица 7

Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1 ц молока

Вид продук ции	Затраты на 1 голову, руб.		Продуктивность 1 головы, ц		Себестоимость 1 ц продукции, руб.			Отклонения по себестоимости, руб.
	план	факт	план	факт	план	услов ное	факт	всего	за счет
									затрат	продук- тивности
Молоко	12239,8	12295,6	25,89	26,51	472,76	463,76	474,92	-9,00	2,16	-11,16

При проведении анализа влияния отдельных факторов на себестоимость 1 ц молока, было выявлено, что в СПК «Тюинский» фактически себестоимость молока уменьшилась. На изменение себестоимости молока оказали влияние ряд показателей. За счет того, что затраты на 1 голову увеличились на 55,80 рублей, себестоимость должна была увеличиться на 2,16 руб., при этом произошло увеличение продуктивности 1 головы на 0,62 ц, в результате чего себестоимость уменьшилась на 11,16 рублей. В целом под влиянием факторов фактически себестоимость уменьшилась на 9,00 рублей.

 

Анализ изменения затрат на оплату труда с отчислениями в расчете на 1 голову скота

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому данный анализ имеет большое значение при расчете себестоимости.

 

Таблица 8

Анализ изменения затрат на оплату труда с отчислениями в расчете на 1 голову скота

Показатели	2005 год		Отклонения
	план	факт
1. Затраты на оплату труда с отчислениями, руб. 2. Затраты труда на 1 голову, чел.- час. 3. Оплата одного человеко-часа, руб. 4. Влияние на оплату труда в расчете на 1 голову за счет изменений: а) в затратах труда                                              б) в оплате	454000 298,76 1519,61   - -	477000 304,35 1567,27   - -	23000 5,59 47,66

Как видно по данным таблицы, фактические затраты на оплату труда с отчислениями по сравнению с планом увеличились на 23 тысячи рублей. На изменение затрат оказали влияние ряд показателей. За счет того, что затраты труда на 1 голову увеличились на 5,59 человеко-часов, а оплата одного человеко-часа увеличилась на 47,66 рублей, соответственно затраты на оплату труда также увеличились.