Отчетность по налогу на доходы физических лиц в СПК «Форма»

 

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ СПК «Форма» ведет учет доходов физических лиц (своих работников) в налоговом периоде, с использованием Налоговой карточки (форма 1-НДФЛ — см. приложениеА).

Налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ - см. приложение Б).

Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога представляется организацией в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России. Так как в СПК «Форма» численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 10 человек, то предприятие представляет такие сведения на магнитных носителях.

Основным документом, на основании которого уплачивается налог физическими лицами, является Декларация по налогу на доходы физических лиц (см. приложение В). Форма Налоговой декларации и Инструкция по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 год утверждены Приказом МНС России от 24 октября 2002 г, № БГ-3-04/592.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В общем случае налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При появлении у физического лица в течение года доходов от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой впервые он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Работники СПК «Форма», являясь налоговыми резидентами Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Форма налоговой декларации включает в себя два обязательных листа (заполняемых всеми категориями декларантов), на первом из которых указываются персональные данные о получателе дохода, а на втором - производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Кроме того, в декларацию могут быть включены следующие приложения:

- лист А "Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от источников выплаты в Российской Федерации";

- лист Б "Доходы, полученные в иностранной валюте";

- лист В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики";

- лист Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества";

- лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера";

- лист Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов";

- лист Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры";

- лист З "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%";

- лист И "Расчет налоговой базы на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов";

- лист К "Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг".

Налогоплательщик заполняет и включает в свою налоговую декларацию только те листы, которые ему необходимы. Первые два листа декларации не нумеруются, а остальные нумеруются последовательно: 03, 04, 05 и т.д.

В СПК «Форма» обычно предоставляются в налоговый орган следующие документы:

§ Налоговая карточка (форма 1-НДФЛ);

§ Справка о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ);

§ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ);

§ Приложение А.

Выводы и предложения

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты. Так, например, недавно огромное количество проблем и вопросов вызывало налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу. Поэтому на первом месте все так же остается более внимательное изучение всех тонкостей налога и слежение за всеми изменениями в области налогообложения, дабы избежать каких-либо ошибок. Так, например, федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ внесены изменения в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, и с 1 января 2004 г. увеличена сумма платежей (взносов), не облагаемых налогом на доходы физических лиц, по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, с 2 тыс. до 5 тыс. руб. в год на одного работника.

 

Список используемой литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая, вторая.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ), ст.23.

3. Приказ от 31 окт. 2003 г. № БГ – 3-04/583. Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.

4. Акимова В.М. Новое в подоходном налогообложении// Б_иНО. - №1, 2000. – С.61-64.

5. Березкин И.В.Удержания из заработной платы (с учетом требований Трудового Кодекса Российской Федерации). "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет. "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

7. Воробьёва Е.В. “Заработная плата в 2002 году”, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2002 г., С. 750.

8. Воробьёва Е.В.Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2002 г., С. 447.

9. Воробьева Е.Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2002 год// Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 9, март 2003 г.

10. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. - М: Финансы и статистика, 2002.

11. Гейц И.В. Налоги и удержания из заработной платы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: Учебник для ВУЗов. - М: Финансы и статистика, 2002.

13. Годовой отчёт 2002/ В.И.Мещеряков. "Книги издательства "Бератор - Пресс", 2002.

14. Декларация по налогу на доходы физических лиц// Финансовая газета, №4, 2004.

15. Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие для ВУЗов. -2-е изд. - М.: Финансы и статистика_, 2002.

16. Захаров В.Н. История налогов в России / Захаров В.Н., Петров Ю.А., Щацилло М.К. Под ред. Чернина Д.Г. М: Финансы и статистика, 2002.

17. Иванов А. Налог на доходы физических лиц и ЕСН. Что изменилось?// "Практическая бухгалтерия" N 7, 2002.

18. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - М.: Финансы и статистика, 2002.

19. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Климова М.А.Налог на доходы физических лиц. "Книги издательства "Налоговый вестник", 2002.

21. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

22. Коваль Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

23. Колчин С.П. Налогообложение."Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.

24. Колчин С.П. Налоги в РФ.- М: Финансы и статистика, 2002.

25. Компьютерные программы: Консультант +. Гарант.

26. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности; Практическое пособие. - М: Финансы и статистика, 2002.

27. Куликова Л.И. Налоговый учет расходов на оплату труда// Бухгалтерский учет. – №15, 2002. – С.23-27.

28. Леонов В.Ф. Постатейный комментарий к части 2 НК РФ. - М.: Финансы и статистика, 2002.

29. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для ВУЗов. М.: Инфра-М, 2002.

30. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов. - М: Финансы и статистика, 2002.

31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М: Финансы и статистика, 2002.

32. Налог на доходы физических лиц// Учет. Налоги. Право, № 46, 2003.

33. НДФЛ: агентом быть не легче, чем плательщиком// Новая бухгалтерия. - № 1, 2004.

34. Налоги и налогообложение в СНГ: Учебное пособие/ Дадашев А.З. - М: Финансы и статистика, 2002.

35. О подоходном налоге с физических лиц// Законодательство бухгалтера. – 1998. – февр. – С.3-21.

36. Пансков В.Г. Комментарий к НК РФ. - М.: Финансы и статистика, 2002.

37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для ВУЗов. 4-е изд. - М.: Инфра-М, 2002.

38. Перов А.В., Толкушкин А. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2002.

39. Подоходный налог – в пользу среднего заработка// Российская газета. – 1998. – 10 янв. – С.1-4.

40. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2002.

41. Поляк Г.Б., Романова А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

42. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие для студентов ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

43. Порядок начисления пени за неуплату налога на доходы физических лиц// Финансовая газета, №2, 2004.

44. Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И.

45. Практическая энциклопедия бухгалтера/ Мещеряков В. И., том 1, Корреспонденция счетов, ООО «Бератор», 2003 г.. c. 245-336.

46. Самойлов И.В. Расчеты с работниками по оплате труда согласно трудовому кодексу российской федерации, "Книги издательства "Налоговый вестник", 2003.

47. Скворцов О.В. Налоги: Экспресс-курс. - М.: Финансы и статистика, 2002.

48. Сучкова Т. Исчисление и уплата подоходного налога// Аудит и налогообложение. - №1, 1999. – С.15-16.

49. Учет подоходного налога// Бухгалтерский вестник. - №5, 2000. – С.55-63.

50. Черник Д.Г., Павлова Л.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: Инфра-М, 2002.

51. Юткин Е.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2002.

52. "Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004.

53. Сайт российских налогоплательщиков –http://www.ufanet.ru

 

Приложение А.