2020-04-20
283
| Показатель | 2010 | 2011 | Отклонение, | |
| Тыс. руб. | Тыс. руб. | Тыс. руб. | % | |
| 1. Сопутствующие товары | 9870 | 10300 | 430 | 104,4 |
| 2. Услуги по фотопечати и дизайну | 6890 | 7135 | 245 | 103,6 |
| 3. Ф/ап. и аксессуары | 4503 | 4234 | -269 | 94 |
| Итого | 21263 | 21669 | 406 | 101,9 |
Увеличение объема реализации по одним видам и сокращению по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры.
Проанализируем структуру реализованной продукции методом сравнения двух периодов. Первый период -2010 год, второй период 2011 год.
Из таблицы 2.3.1 видно, что сопутствующие товары занимают наибольшую долю в выручке от реализации. Она составляет соответственно 46,4% и 47,5% и имеет тенденцию к увеличению. Выручка от услуг фотопечати тоже увеличилась на 3,6%. В настоящий момент на фоторынке значительно сократилась доля продажи дешевой аналоговой фототехники, что и привело к снижению объема реализации фотоаппаратов.
Отсюда можно сделать вывод, что надо расширять ассортимент сопутствующих товаров и предоставляемых услуг.
Анализ основных производственных фондов
|
|
|
Основные фонды - часть ресурсов торговых предприятий, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после нескольких производственных циклов.
По степени участия в технологическом процессе основные производственные фонды классифицируют на активные и пассивные. Активная часть (машины, оборудования, транспортные средства, инвентарь) непосредственно влияет на торгово-технологический процесс, объем товарооборота и качество обслуживание. Пассивные элементы основных фондов (здание, сооружение) создают необходимые условия для осуществления товарного обращения.
В фирме «Кодру» высокий уровень механизации и автоматизации торгового процесса. Все павильоны имеют компьютеризированные устройства, которые считывают штриховой код на товарах, проходящих через кассу. Это облегчает труд продавцов и увеличивает производительность. А все торговые площади находятся в долгосрочной аренде.
Все данные, необходимые для анализа, приведены в табл.2.5.1.
Таблица 2.4.1
Анализ движения основных средств ООО «Кодру»
| Показатель | Наличие на начало года тыс. руб. | Поступило тыс. руб. | Выбыло | Наличие на конец тыс. руб. |
| Стоимость ОС в первоначальной оценке | 3693 | 742 | - | 4435 |
| в том числе новых | - | 742 | 742 | |
| Износ ОС | 282 | 629 | ||
| Остаточная стоимость ОС | 3411 | 3806 |
Для анализа движения основных средств рассчитываются коэффициенты поступления и обновления по следующим формулам:
|
|
|
коэффициент поступления (ввода) Квв:
Стоимость вновь поступивших ОС
Квв =
Стоимость ОС на конец периода
Квв = 742/4435 х 100% = 16,73%
коэффициент обновления Коб:
Стоимость новых поступивших ОС
Коб =
Стоимость ОС на конец периода
Коб = 742/4435 х 100% = 16,73%
Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:
коэффициент годности Кгодн:
Остаточная стоимость ОС
Кгодн =
Первоначальная стоимость ОС
Кгодн(нач) = 3411/3693 х 100% = 92%
Кгодн(кон) = 3806/4435 х 100% = 85%
коэффициент износа Кизн:
Сумма начисленного износа ОС
Кизн =
Первоначальная стоимость ОС
Кизн(нач) = 282/3693 х 100% = 7,6%
Кизн(кон) = 629/4435 х 100% = 14,2%
Для оценки эффективности основных фондов торговых предприятий применяются общие показатели:
фондоотдача Fо;
фондоемкость Fe;
фондовооруженность труда Fв;
Фондоотдача в торговле определяется как отношение товарооборота к средней стоимости основных средств в первоначальной оценке.
Среднегодовая стоимость определяется по формуле:
Сср = (½ ОС1 + ОС 2+ …+ 1/2ОСn) /n-1,
где Сср - среднегодовая стоимость,
n- число единиц наблюдения.
Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Фондоемкость - определяется отношением средней стоимости ОС к товарообороту.
Фондовооруженность - определяется отношением средней стоимости активной части основных фондов к численности работников.
Коэффициент использования основных фондов определяется как отношение годовой стоимости прибыли от реализации (приложение 4) к среднегодовой стоимости ОС.
Для удобства оформим все расчеты в таблице 2.4.2.
Таблица 2.4.2
Показатели эффективности использования основных фондов
| Показатель | 2010 г. | 2011 г. | Отклонение | |
| +,- | % | |||
| Товарооборот | 21263 | 21669 | +406 | 101,9 |
| Среднегодовая стоимость ОС | 2249 | 4073 | +1824 | 181,1 |
| Фондоотдача | 9,5 | 5,32 | -4,18 | 56 |
| Фондоемкость | 0,106 | 0,188 | +0,082 | 177,3 |
| Фондовооруженность | 93,7 | 107,2 | +13,5 | 114,4 |
| Коэффициент использования ОС | 1,23 | 0,75 | -0,48 | 61 |
Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что в ООО «Кодру» показатель фондовооруженности вырос на 14,4%, т.е. на одного работника стало приходиться на 13,5 тыс. руб. больше ОС. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, снизился на 44%. Это произошло за счет роста фондоемкости на 77,3%. Коэффициент использования ОС снизился на 39%.
Анализ состава, структуры и динамики оборотных фондов
Оборотные активы являются наиболее мобильной частью капитала. От состояния оборотных активов в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.
Анализ динамики и состава оборотных активов ООО «Кодру» приведен в таблице 2.5.1.
Таблица 2.5.1
Анализ оборотных активов
| Вид средств | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало периода | на конец периода | изменение | |
| 1. Запасы | 2533 | 6055 | +3522 | 65,4 | 69,7 | +4,3 |
| 2. В том числе: | ||||||
| 2.1. Незавершенное производство | 1 | - | -1 | 0,026 | - | -0,026 |
| 2.2. Готовая продукция | 2521 | 6049 | +3528 | 65,1 | 69,6 | +4,5 |
| 2.3. Расходы будущих периодов | 11 | 6 | -5 | 0,28 | 0,07 | -0,21 |
| 3. Дебиторская задолженность | 1050 | 1864 | +814 | 27,1 | 21,5 | -5,6 |
| 4. Краткосрочные финансовые вложения | - | 160 | +160 | - | 1,8 | +1,8 |
| 5. Денежные средства | 288 | 611 | +323 | 7,4 | 7,03 | -0,37 |
| 6. Итого | 3871 | 8690 | +4819 | 100 | 100 | - |
Как видно из табл. 2.5.1 наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: на начало года - 65,4%, на конец - 69,7% оборотных активов. В составе запасов значительно увеличилась доля товаров для перепродажи. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое приводит к уменьшению доходов и прибыли. Причиной этого является то, что в фирме «Кодру» нет специалиста, который планомерно анализирует спрос на товары фирмы. Закупкой товара занимаются лица некомпетентные в этой области, поэтому создается ненужный запас товаров.
|
|
|
Анализ труда и заработной платы
Анализ трудовых ресурсов
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников с плановой потребностью. В штате 49 работников, работает такое же количество. Из таблицы 2.6.1 видно, что фирма полностью укомплектована персоналом.
Таблица 2.6.1
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
| Категория работников | Численность | Процент обеспеченности | |
| План | Факт | ||
| Численность работников | 49 | 49 | 100 |
| В т.ч. административно-управленческий персонал | 7 | 7 | 100 |
| продавцы | 20 | 20 | 100 |
| операторы | 16 | 16 | 100 |
| Операторы-дизайнеры | 4 | 4 | 100 |
| Курьеры | 2 | 2 | 100 |
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста и образования. Поэтому важно изучить изменения в составе работников по этим признакам.
Директор фирмы старается придерживаться определенных критериев при наборе персонала, поэтому состав персонала значительно не изменяется.
В таблице 2.6.2 представлен качественный состав работников ООО «Кодру».
Таблица 2.6.2
Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
| Показатель | Численность работников на конец периода | Удельный вес, % | ||
| Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
| Группа работников: | ||||
| По возрасту, лет до 20 | 0 | 1 | 0 | 2,1 |
| от 20 до 30 | 37 | 43 | 97,37 | 91,5 |
| от 30 до 40 | 1 | 3 | 2,63 | 6,4 |
| Итого | 38 | 47 | 100 | 100 |
| По образованию: среднее | 0 | 2 | 0 | 4,3 |
| среднее специальное | 6 | 5 | 15,8 | 10,6 |
| незаконченное высшее | 15 | 13 | 39,5 | 27,7 |
| высшее | 17 | 27 | 44,7 | 57,4 |
| Итого | 38 | 47 | 100 | 100 |
Квалификация работников достаточно высокая, так как в основном работники имеют высшее или незаконченное высшее образование
|
|
|
Анализ использования фонда оплаты труда
Анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. С повышением уровня оплаты труда растет мотивация и производительность. В процессе анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
В фирме «Кодру» применяется повременная и премиально-повременная оплата труда. Директор, главный бухгалтер и курьеры получают заработную плату исходя из оклада за проработанное время. Администраторы, продавцы, операторы и операторы-дизайнеры премиально-повременную - оклад плюс премия. Премия рассчитывается как определенный процент от выручки за рабочую смену.
Анализ показателей по труду приведен в Табл. 2.6.3
Таблица 2.6.3
Данные использования труда в ООО «Кодру» в динамике
| Показатель | 2010 г. | 2011 г. | Отклонение +,- | Темп, % |
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | 21263 | 21669 | +406 | 101,9 |
| 2. Среднесписочная численность персонала, чел. | 24 | 38 | +14 | 158,3 |
| 3. Среднегодовая выработка, тыс. руб. | 885,9 | 570,2 | -315,7 | 64,4 |
| 4. Фактически отработанный фонд времени за год, тыс.ч. | 51,84 | 82,08 | +30,24 | 158,3 |
| 5. Среднечасовая выработка, тыс. руб. | 17,09 | 6,94 | -10,15 | 40,6 |
| 6. Фонд заработной платы, тыс. руб | 2618 | 3665 | +1047 | 139,9 |
| 7. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | 109,08 | 96,45 | -12,64 | 88 |
По данным табл. 2.7.3 видно, что темп роста оплаты труда опережает производительность труда. Это говорит о том, что происходит перерасход фонда зарплаты.
Для изучения причин, повлиявших на изменение абсолютной суммы фонда заработной платы, которое (по данным табл. 2.7.3) составило 1047 тыс. руб., используется формула расчета фонда:
Фз = Ч х З
Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:
численности:
∆Фз(Ч) = 14х109,09 = 1527,26 тыс. руб.;
средней заработной платы:
∆Фз(З) = -12,64х38 = -480,32 тыс. руб.
Итого: 1047тыс. руб.
Таким образом, ФЗП увеличился на 1527,26 тыс.руб. под влиянием роста численности и уменьшился на 480,32 тыс. руб. под влиянием снижения среднегодовой заработной платы.
Представим численность работников как отношение товарооборота к выработке, получим следующую факторную модель:
Фз = Nр х З /Вг, где
Фз - фонд заработной платы;
Nр - товарооборот;
З - средняя заработная плата;
Вг - выработка в год.
Способом цепной подстановки определим влияние факторов на фонд заработной платы:
Фз 0 = Nр0 х З0 /Вг0 = 21263х109,09/885,9=2618 тыс.руб.
Фз усл1 = Nр1 х З0 /Вг0 = 21669х109,09/885,9 =2668тыс.руб.
Фз усл2 = Nр1 х З1 /Вг0 = 21669х96,45/885,9=2359 тыс.руб.
Фз 1 = Nр1 х З1 /Вг1 = 21669х96,45/570,2=3665тыс.руб.
Фонд заработной платы увеличился на 1047 тыс. руб. в т.ч. за счет изменения:
товарооборота: 2668-2618=50 тыс. руб.
средней заработной платы: 2359-2668= -309 тыс. руб.
выработки: 3665-2359 = 1306 тыс. руб.
Итого: 1047 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы возрос на 50 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, снизился на 309 тыс. руб. - под влиянием снижения средней заработной платы, возрос на 1306 тыс. руб. - под влиянием снижения выработки.
Следовательно, можно сделать вывод, что в ООО «Кодру» происходит перерасход заработной платы и как следствие повышение издержек обращения и уменьшение суммы прибыли.
Анализ себестоимости
Себестоимость представляет собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров.
Статьи себестоимости включают в себя:
Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов - определенного объема товарооборота и необходимой прибыли.
Целью анализа себестоимости является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов - непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.
Исходная информация себестоимости по ООО «Кодру» представлена в табл. 2.7.1.
Таблица 2.7.1
Анализ себестоимости ООО «Кодру»
| показатель | 2010 г. | 2011 г. | Отклонение | Темп, % |
| себестоимость, тыс. руб., в том числе | 18486 | 18601 | +115 | 106,2 |
| расходы на закупку товара | 14033 | 12694 | -1339 | 90,5 |
| расходы на оплату труда | 2618 | 3665 | +1047 | 139,9 |
| транспортные расходы | 498 | 506 | 8 | 101,6 |
| расходы на аренду | 586 | 676 | 90 | 115,4 |
| амортизация ОС | 467 | 841 | 374 | 181,1 |
| расходы на рекламу | 61 | 60 | -1 | 98,3 |
| расходы на ремонт | 100 | 0 | 0 | 0 |
| прочие расходы | 123 | 159 | 36 | 129 |
Анализ прибыли и рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
Прибыль в торговле определяется как разность валового дохода и издержек обращения. Валовой доход может быть рассчитан на основании бухгалтерской отчетности ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» как разница между выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг и издержками обращения (себестоимостью реализации товаров, работ, услуг). Валовой доход - основной прибылеобразующий показатель, поэтому на первом этапе анализа прибыли проводится его факторный анализ. Проведем факторный анализ на основании данных, приведенных в табл.14.
Следующий этап анализа прибыли - изучение влияния себестоимости на прибыль. Данные для анализа прибыли ООО «Кодру» представлены в табл.2.10.1 При оценке влияния затрат на прибыль для исключения влияния объема продаж используется.
Факторная модель прибыли в этом случае имеет вид:
П = Np-S
где: П.- прибыль от реализации
Np.-товарооборот
S.-себестоимость
Таблица 2.2.1
Данные для анализа прибыли от реализации в динамике
| Показатель | 2010 г. | 2011 г. | Отклонение +,- | Темп, % |
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | 21263 | 21669 | +406 | 101,9 |
| 2. Себестоимость тыс. руб. | 18486 | 18601 | +115 | 106,2 |
| 3. Прибыль от реализации, тыс. руб. | 2777 | 3068 | +291 | 110,5 |
Рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль способом разниц:
товарооборота:
П(Nр) = 21669-21263= 406 тыс. руб.;
себестоимости:
П(Уs) = 18601-18486= 115 тыс. руб.
