2020-04-20
257
| Наименование | Количество |
| Объем производства, шт. | 100 |
| Цена за единицу, тыс. руб. | 45 |
| Прямые затраты на единицу продукции, тыс. руб. | 20 |
| Косвенные затраты, тыс. руб. | 2000 |
В организацию поступило два дополнительных заказа, по которым клиенты просят скидки.
Первый заказ – на производство 40 шт. продукции, которую можно реализовать по цене 35 тыс. руб. за единицу.
Второй заказ – на производство 20 шт. продукции, которую можно реализовать по цене 40 тыс. руб. за единицу.
Ответьте на следующие вопросы:
1. К кому должны поступить заказы?
2. Кто принимает управленческое решение?
3. Каково будет управленческое решение?
4. Приведите решение.
Задача 2
За прошедший финансовый год организация имеет показатели, представленные в табл. 5.
Заполните пустые графы и проведите анализ организации. Какие изменения происходят с увеличением объема продаж? Каково соотношение в темпах изменения выручки и прибыли?
Оцените эффект операционного рычага и дайте экономическую интерпретацию найденному показателю.
Т а б л и ц а 5
Экономические показатели организации
| Период, квартал | Объем продаж, ед. | Переменные расходы, тыс.руб. | % переменных расходов к выруч-ке | Постоянные расходы, тыс. руб. | % постоянных расходов к выруч-ке | Прибыль, тыс. руб. | % прибыли к выручке | Выручка, тыс. руб. | Операци-онный рычаг |
| 1 кв. | 100 | 300 | 500 | 400 | 1200 | ||||
| 2 кв. | 120 | 360 | 500 | 580 | 1440 | ||||
| Тпр 2 кв. к 1 кв., % | _ | _ | _ | ||||||
| 3 кв. | 130 | 390 | 500 | 670 | 1560 | ||||
| Тпр 3 кв. к 1 кв., % | _ | _ | _ | ||||||
| 4 кв. | 150 | 450 | 500 | 850 | 1800 | ||||
| Тпр 4 кв. к 1 кв., % | _ | _ | _ |
Деловая ситуация 6
«Анализ безубыточности деятельности организации»
ЗАО «Курсы» начало свою деятельность с 01 апреля 2017 г.
Организация занимается двумя видами деятельности (ВД): УД – учебная деятельность; КП – купля-продажа книг. Каждый вид деятельности представлен двумя экономическими продуктами (ЭП): УДа – обучение английскому языку; УДб – обучение бухгалтерскому учету; КПа – продажа книг по английскому языку; КПб – продажа книг по бухучету.
Во 2 квартале 2017 г. в организации работало 4 человека: директор, администратор курсов, секретарь и сотрудник с совмещением функций ресурсной службы (1/2 ставки) и службы АХО (1/2 ставки). С 3 квартала 2017 г. в компанию взяли еще одного сотрудника, полностью заполнив запланированные центры ответственности.
Стоит задача анализа деятельности организации за прошедший период (на 01.01.18.)
Матрица функциональной увязки видов деятельности (ВД) и центров ответственности (ЦО) представлена в табл. 6.
Т а б л и ц а 6
Матрица ВД с разбивкой по ЭП и ЦО
| ЦО | Вид деятельности | УД – учебная | КП – купля-продажа книг | ||
| Экономический продукт | Англ. язык | Бух-учет | Англ. язык | Бух-учет | |
| Сбыт, производство | 1. Администратор курсов | да | да | – | – |
| 2. Ресурсная служба | – | – | да | да | |
| Обслуживание | 3. АХО | да | да | да | да |
| 4. Секретариат | да | да | да | да | |
| Управление | 5. Директор | да | да | да | да |
В табл. 7 приведена информация по фактически понесенным затратам/расходам организации на 01 января 2018 г.
Т а б л и ц а 7
Фактические затраты/расходы по ВД и ЭП
| Учебная деятельность | Купля-продажа книг | ||
| Английский язык | Бухучет | Английский язык | Бухучет |
| Производственно-коммерческие затраты/расходы по ЭП*: | |||
| 1. Зарплата преподавателей – 120 руб./акад. час** | 1. Зарплата преподавателей – 120 руб./акад. час** | 1. Покупка книг – 310 руб./шт., без НДС – 263 руб. | 1. Покупка книг – 198 руб./шт., без НДС – 168 руб. |
| 2. Покупка книг для библиотеки – 11 шт. × 310 руб. = 3410 руб., без НДС – 263 руб./шт. (апрель 2017 г.) | 2. Покупка книг для библиотеки – 17 шт. × 198 руб. = 3366 руб., без НДС – 168 руб./шт. (апрель 2017 г.) |
| |
| 3. Методические пособия – 300 руб./чел., без НДС – 254 руб. | 3. Раздаточные материалы – 100 руб./чел. на 1 месяц, без НДС – 85 руб. | ||
| 4. Магнитофон – 12100 руб., без НДС – 10254 руб. (апрель) | |||
_______________
*все сделки с контрагентами с НДС (18%) (допущение модели: НДС при покупке и продаже ТМЦ рассчитывается по оплате).
** при планировании зарплаты не забудьте учесть налоги: начислить ЕСН (26%) (допущение модели: начисления и выплаты осуществляются в одном периоде).
О к о н ч а н и е т а б л. 7
| Производственно-коммерческие затраты/расходы по ВД*: | |
| 1. Ксерокс – 41500 руб., без НДС – 35170 руб. (установка в апреле 2017 г.; амортизация 61 мес. – 577 руб./месяц) |
|
| 2. Аренда учебного класса – 36000 руб./месяц, без НДС – 30508 руб./месяц | |
| 3. Реклама учебной деятельности – 10000 руб./месяц, без НДС – 8475 руб. | |
| Хозяйственные затраты/расходы*: | |
| 1. Зарплата администратора курсов – 6000 руб./месяц** | 1. Зарплата сотрудника ресурсной службы – 4000 руб. руб./месяц** (2 кв. – 1/2 ставки) |
| 2. Компьютер администратору курсов – 24700 руб., без НДС – 20932 руб. (покупка и установка в апреле 2017 г.; амортизация 25 мес. – 837 руб./месяц) | 2. Канцелярия –500 руб./штат. сотрудник в месяц, без НДС – 424 руб. (2 кв. 1/2 ставки – 250 руб./месяц) |
| 3. Канцелярия – 500 руб./штат. сотрудник в месяц, без НДС – 424 руб. | |
| Общехозяйственные затраты/расходы*: | |
| 1. Аренда офиса – 10 кв. м × 4000 руб. = 40000 руб./месяц, без НДС – 33898 руб. | |
| 2. Зарплата директора – 15000 руб./месяц** | |
| 3. Зарплата секретаря – 3000 руб./месяц** | |
| 4. Зарплата сотрудника АХО – 4000 руб./месяц** (2 кв. 1/2 ставки) | |
| 5. Договор с аудиторской компанией на ведение бухучета – 4000 руб./месяц, без НДС – 3390 руб. | |
| 6. Оплата за телефон, включая междугородние переговоры – 3500 руб./месяц, без НДС – 2966 руб. | |
| 7. Компьютер директору – 24700 руб., без НДС – 20932 руб. (покупка и установка в апреле 2017 г.; амортизация 25 мес. – 837 руб./месяц) | |
| 8. Канцелярия – 500 руб./штат. сотрудник в месяц, без НДС – 424 руб.: АХО (2 кв. – 1/2), директор, секретарь | |
Занятия проводились в группах через день, используя один и тот же арендуемый класс. В табл. 8 приведены данные по группам и стоимости обучения.
Т а б л и ц а 8
Информация по учебным группам
| Наименование | Английский язык | Бухгалтерский учет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Продолжительность обучения | 6 месяцев | 3 месяца |
| 2. Количество часов в день | 4 академических часа | 4 академических часа |
| 3. Количество учебных дней: – неделя – месяц | 3 дня 12 дней | 3 дня 12 дней |
О к о н ч а н и е т а б л. 8
| 1 | 2 | 3 |
| 4. Стоимость обучения: – академический час – месяц | 200 руб. 200 × 12 × 4 = 9600 руб. | 150 руб. 150 × 12 × 4 = 7200 руб. |
| 5. Условия оплаты | Предоплата на первом занятии месяца (ежемесячно) | Предоплата на первом занятии месяца (ежемесячно) |
| 6. Акт оказания услуги | На последнем занятии курса обучения | |
В табл. 9 приведен график работы учебных групп в 2017 г. с количеством обучающихся.
Т а б л и ц а 9
