2020-04-07
146
месяц ____________ 200_ г.
з а "__________" половину месяца
| Порядковый № | Наимено-вание цеха, отдела | Платежная вед. Порядковый № | Фамилия, имя и отчество | Дата возникновения задолженности <*> | Сумма невыданной зарплаты | Оплачено или перечислено <**> | ||
| дата | № документа | сумма | ||||||
| А | Б | В | Г | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого.... | ||||||||
Проверил бухгалтер _____________________ _________________________
подпись расшифровка подписи
__________________ 20__ г.
<*> В графе 1 приводится дата списания в расход (по кассе) сумм платежной ведомости, по которой составлен реестр.
<**> В реестрах суммы оплаты или перечислений отмечаются в течение квартала или полугодия. По истечении этого периода суммы, оставшиеся неоплаченными, переносятся в новый реестр.
Практическое занятие № 8
«Оформление журнала регистрации приходных и расходных кассовых
документов (КО-3) и кассовой книги (КО-4)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления первичных кассовых документов и регистров. На основе оформленных платёжных и расходных кассовых документов в практических занятиях № 6-7 произвести их регистрацию в журнале КО-3, оформить кассовую книгу КО-4 за 22 января 20__г., подготовить отчёт кассира.
Приказ о подотчетных лицах.
Подотчетными лицами являются лица, получающие наличные средства из кассы предприятия для оплаты расходов. Организация может выдавать денежные средства на следующие нужды:
- операционно- хозяйственные нужды
- командировки
- транспорт и горюче - смазочные материалы
- представительские расходы
- экспедиции и др.
Если компания достаточно крупная и имеет филиалы за пределами деятельности организации, но не имеют собственного баланса им так же предоставляются денежные средства, как подотчетным лицами. Основанием для выдачи денежных средств является приказ, в котором указывается:
- перечень лиц, которым выдаются денежные средства (Ф.И.О.)
- время на которое выдаются денежные средства
- назначение средств
- выдаваемая сумма (прописью)
Сотрудник организации, являющийся подотчетным лицом не может предавать денежные суммы третьим лицам. В течении трех рабочих дней после истечения срока на который были выданы средства, сотрудник должен отчитаться за выданные ему денежные средства. Для командировочных - со дня возвращения из командировки. Документом для отчета является авансовый отчет, который сдается сотрудником в бухгалтерию.
Авансовый отчёт (ф.№ АО-1)
При помощи авансового отчета подотчетные лица подтверждают израсходованные суммы, выданные им ранее авансом.
Выдача авансовых сумм может осуществляться только на основании приказа руководителя о подотчетных лицах, с указанием перечня подотчетных лиц, сроков и целей, на которые выдаются денежные средства, а также их размера. Командированным работникам выдача денег под отчет может быть произведена на основании приказа о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем.
Бланк авансового отчета представляет из себя двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии.
Заполнение авансового отчета
Подотчетным лицом.
Подотчетное лицо начинает заполнение авансового отчета с указания на лицевой стороне формы № АО-1: наименования организации, даты составления документа, своей фамилии и инициалов, профессии (должности), своего табельного номера, а также назначения аванса (хозяйственные либо представительские расходы).
Документы, подтверждающие произведенные сотрудником расходы, должны быть перечислены на оборотной стороне бланка в графах 1-6, с указанием сумм затрат по ним. Данные документы должны быть пронумерованы в соответствии с порядком их перечисления в отчете.
В графе 1 подотчетное лицо указывает порядковый номер, присвоенный оправдательному документу.
В графах 2 и 3 указываются соответственно дата составления полученного документа и его номер.
В графе 4 указывается вид произведенного расхода (например, канцелярские расходы).
Сумма произведенного расхода указывается в графе 5, если расход осуществлен в рублях, или в графе 6, если расход осуществлен в иностранной валюте.
Общая сумма расходов подотчетного лица указывается в строке "Итого" в графе 5 или 6.
Бухгалтером.
Заполненный работником авансовый отчет вместе с оправдательными документами сдается в бухгалтерию. Бухгалтер при принятии от подотчетного лица формы № АО-1 расписывается в принятии документа на проверку с указанием его номера и даты, итоговой суммы расходов и количества приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы. В конце расписки указывается дата представления отчета, после чего расписка бухгалтера передается подотчетному лицу.
Бухгалтер, после проверки правильности оформления документов и расходования средств, заполняет на оборотной стороне формы графы 7-8, с указанием суммы расходов, принятых к учету, и графу 9, с указанием номера бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов.
Далее бухгалтером заполняется лицевая сторона бланка АО-1, с указанием: остатка (перерасхода) предыдущего аванса, суммы полученного из кассы организации аванса, суммы израсходованных средств, остатка или перерасхода авансовых сумм, бухгалтерских записей операций учета произведенных расходов.
Информация для заполнения таблицы бухгалтерских записей формируется из данных графы 9 оборотной стороны авансового отчета.
После проверки правильности арифметических расчетов, оформления документов и расходования средств по назначению, документ направляется на утверждение руководителю организации.
После утверждения документа бухгалтерия производит списание подотчетных средств и окончательный расчет с подотчетным лицом.
Если аванс использован не полностью, то остаток сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. В свою очередь перерасходованная сумма должна быть выплачена подотчетному лицу в установленном порядке по расходному кассовому ордеру.
Практическое занятие № 9
«Оформление авансового отчёта (ф.№АО-1) и первичных кассовых
документов к нему (ПКО)»
Задание. Изучить методические указания о порядке заполнения авансового
отчёта. На основе исходных данных оформить авансовый отчёт, ПКО на
возврат неиспользованной подотчётной суммы.
Исходные данные:
- предприятие: ООО «Альянс»
- структурное подразделение: АУП
- номер документа: 5 от 23.01.20__г.
- подотчётное лицо: кладовщик Иванова С.Н.
- остаток предыдущего аванса: 120 руб.
- получено из кассы: по РКО №11 от 20.01.20__г. - 1500 руб. на хозяйственные
Расходы
- к авансовому отчёту представлены оправдательные документы: кассовый чек
№ 228956 от 22.01.20__г. и товарный чек от 22.01.20__г. на краску ПФ-115
на сумму 900 руб. (Дт 10 Кт 71), кассовый чек № 784930 от 22.01.20__г. и
товарный чек на ксероксную бумагу на сумму 380 руб. (Дт 26 Кт 71).
- остаток неиспользованной подотчётной суммы возвращён в кассу и оформлен
ПКО №18 от 23.01.20__г. (Дт 50 Кт 71).
Практическое занятие № 10
«Оформление первичных кассовых документов и регистров
(ПКО, РКО, КО -3, КО-4)»
Задание. На основе исходных данных составить первичные кассовые
документы (ПКО, РКО), оформить журнал регистрации приходных и
расходных кассовых документов (КО-3) и кассовую книгу (КО-4) за
23.01.20__г., составить отчёт кассира.
Исходные данные:
1. От экспедитора Корнилова Е.Н. в кассу сдана выручка от реализации
продукции на сумму 56700 руб., в т.ч. НДС - 8870 руб. по приходному
кассовому ордеру № 19 от 23.01.20__г.
Дт 50 Кт 90.
2. По расходному кассовому ордеру №15 от 23.01.20__г. выдано под отчёт на
приобретение зап.частей (хоз.расходы) зам.директора по АХЧ Савельеву П.А.
25000 руб. Приложение: приказ о подотчётных лицах № 38 от 20.01.20__г.
Дт 71 Кт 50.
3. Произвести регистрацию ПКО №№ 18, 19 и РКО №15 от 23.01.20__г. в
журнал регистрации (КО-3), оформить кассовую книгу (КО-4) и отчёт кассира
за 23.01.20__г.
Акт инвентаризации наличных денежных средств
(унифицированная форма № ИНВ-15)
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации.
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
Практическое занятие № 11
«Оформление акта инвентаризации наличных денежных
средств в кассе (ф.№ИНВ-15)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления акта инвентаризации наличных денежных средств в кассе. На основе исходных данных оформить акт (ф.№ИНВ-15), выявить результаты инвентаризации денежных средств в кассе на конец рабочего дня 23.01.20__г.
Исходные данные:
- предприятие: ООО «Альянс»
- структурное подразделение: бухгалтерия
- основание: приказ № 46 от 23.02.20__г.
- номер документа: 1 от 23.01.20__г.
- материально-ответственное лицо: кассир Дымова Л.Ю.
На момент проведения инвентаризации в кассе числится:
- ценных бумаг на сумму 520000 руб.
- денежных документов на сумму 28500 руб.
- бланков строгой отчётности на сумму 45800 руб.
- наличных денежных средств: см. остаток на конец дня в кассовой книге
за 23.01.20__г.
По данным инвентаризации выявлено наличие:
- ценных бумаг на сумму 520000 руб.
- денежных документов на сумму 28500 руб.
- бланков строгой отчётности на сумму 45800 руб.
- наличных денежных средств: 39000 руб.
Последние №№ ПКО и РКО – см. в кассовой книге за 23.01.20__г.
Акт инвентаризации составлен комиссией в составе:
- председатель: директор Лазарев И.А.
- члены комиссии: гл.бухгалтер Морозова И.Н., экономист Воробьёва А.Н.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма КО-5).
Форма КО-5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – документ, который применяется для учета денежных средств, выданных работником кассы доверенному лицу (раздатчику), а для так же для учета возврата кассовых документов и наличных денег по производственным операциям.
Как правило, данный документ необходим в том случае, если организация имеет несколько подразделений, кассы которых обслуживаются центральными кассами.
Остаточная сумма средств из каждой кассы сдается ежедневно в конце рабочего дня и фиксируется в документе формы КО-5.
По данному документу сдается определенная сумма денежных средств, которые являются неиспользованным остатком на конец рабочего дня в кассах всех подразделений предприятия. Деньги сдаются в сумках или иных пакетах, опечатанных кассиром, главному кассиру предприятия, где в документе в обязательном порядке должна быть зафиксирована сумма сдачи, а так же поставлена подпись старшего кассира, подтверждающая факт приемки денежных средств.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств имеет унифицированную форму КО-5, а его код согласно классификатору ОКУД 0310005.
Практическое занятие № 12
«Оформление книги учёта принятых и выданных
кассиром денежных средств (ф.КО-5)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления кассовых
документов.На основе исходных данных оформить книгу учёта принятых и
выданных кассиром денежных средств (ф.КО-5).
Исходные данные:
- ООО «Альянс»
- структурное подразделение: центральная бухгалтерия
- 20__г.
- ст.кассир: Дымова Л.Ю.
- дата: 24.01.20__г.
- остаток денег на начало дня: 39890 руб.
- выдано:
1) кассиру Мироновой Н.Н. – 18200 руб.,
2) кассиру Лариной М.Г. – 19800 руб.
- сдано ст.кассиру Дымовой Л.Ю.:
1) кассиром Мироновой Н.Н.: наличными деньгами – 1200 руб.,
оплаченными документами (платёжная ведомость № 68) – 15400 руб.
2) кассиром Лариной М.Г.: наличными деньгами – 2600 руб.,
оплаченными документами (платёжная ведомость № 69) – 15800 руб.
Расчётно-платежная ведомость (унифицированная форма Т-49)
При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются.
На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.
На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
В расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.
В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.
В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.
Практическое занятие № 13
«Оформление расчётно-платёжной ведомости (ф.Т-49)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления кассовых
документов. На основе исходных данных оформить расчётно-платёжную
ведомость № 1 на выдачу зарплаты за январь 20__г.
Исходные данные:
- ООО «Альянс»
- структурное подразделение: АУП
- для оплаты в срок: с 5 по 7 февраля 20__г.
| Таб.№ | Ф.И.О. | Должность | Месячный оклад, руб. | Сумма НДФЛ, руб. |
| 1 | Лазарев И.А. | директор | 25000 | 3068 |
| 2 | Морозова И.Н. | гл.бухгалтер | 20000 | 2236 |
| 3 | Савельев П.А. | зам.директора по АХЧ | 18000 | 2158 |
| 4 | Гарин Л.Н. | инженер | 16000 | 1508 |
| 5 | Ивлева В.С. | ст.бухгалтер | 15000 | 1768 |
| 6 | Дымова Л.Ю. | кассир | 10000 | 1300 |
| 7 | Воробьёва А.Н. | экономист | 15000 | 1768 |
| 8 | Иванова С.Н. | кладовщик | 8000 | 676 |
| 9 | Корнилов Е.Н. | экспедитор | 12000 | 1313 |
| 10 | Прямов Г.Д. | охранник | 8000 | 858 |
- зарплату своевременно не получили: Савельев П.А., Гарин Л.Н., Иванова С.Н.
- выплату произвёл: кассир Дымова Л.Ю.
- ведомость проверил: ст.бухгалтер Ивлева В.С. 4.02.20__г.
- на сумму выплаты оформлен расходный кассовый ордер № 35 от 7.02.20__г.
Практическое занятие № 14
«Оформление первичных кассовых и банковских документов
(денежного чека, ПКО и РКО)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления первичных
кассовых документов. На основе исходных данных оформить денежный
чек, ПКО и РКО.
Исходные данные:
1. По денежному чеку АН 3822151 от 5.02.20__г.кассиром Дымовой Л.Ю. с расчётного счёта в кассу получено на выплату зарплаты за январь 20__г. (*сумму к выдаче см. в расчётно-платёжной ведомости).
2. На основе денежного чека АН 3822151 оформлен приходный кассовый ордер №28 от 5.02.20__г.
3. На выдачу зарплаты по расчётно-платёжной ведомости №1 за январь из кассы оформлен расходный кассовый ордер №35 от 7.02.20__г. (*выплаченную сумму см. в расчётно-платёжной ведомости).
4. На сдачу в банк депонированной зарплаты кассиром Дымовой Л.Ю. оформлен расходный кассовый ордер № 36 от 8.02.20__г. (*депонированную сумму см. в расчётно-платёжной ведомости).
Практическое занятие № 15
«Оформление первичных кассовых и банковских документов, журнала
регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) и кассовой
книги (КО-4)»
Задание. Изучить методические указания о порядке оформления первичных кассовых документов и регистров. По РКО №36 составить объявление на взнос наличными№ 105 от 8.02.20__г. депонированной зарплаты.
На основе оформленных ПКО и РКО в практическом занятии №14 произвести их регистрацию в журнале КО-3, оформить кассовую книгу КО-4 за период с 5 по 8 февраля 20__г., подготовить отчёт кассира.
Сальдо на начало дня 5.02.20__г. – 3280 руб.
Практическое занятие № 16
«Оформление первичных кассовых и банковских документов
(денежный чек, ПКО, платёжная ведомость) на возврат и выдачу
депонированной зарплаты»
Задание. На основе исходных данныхоформить первичные кассовые и
банковские документы (денежный чек, ПКО, платёжная ведомость) на
возврат и выдачу депонированной зарплаты за январь 20__г.
Исходные данные:
1. По денежному чеку АН 3822152 от 9.02.20__г. с расчётного счёта в кассу
кассиром Дымовой снято для выплаты депонированной зарплаты за январь 20__г.
(по платёжной ведомости №1 (аванс) и расчётно-платёжной ведомости №1 (зарплата) – сумму определить самостоятельно).
2. На основе денежного чека АН 3822152 оформить приходный кассовый ордер №29 от 9.02.20__г. на получение из банка депонированной зарплаты за январь.
3. Составить платёжную ведомость №2 (ф.Т-53) от 9.02.20__г. на выплату
депонированного аванса и зарплаты за январь 20__г. (расходный кассовый
ордер №37 от 9.02.20__г. Депонированная зарплата выдана всем своевременно
неполучившим её сотрудникам.
Практическое занятие №17
«Оформление первичных кассовых документов (РКО), журнала регистрации
приходных и расходных кассовых документов (КО-3) и кассовой книги (КО-4)»
Задание. На основе платёжной ведомости №2 (П.З.№16) оформить расходный кассовый ордер №37 от 9.02.20__г. Произвести регистрацию ПКО и РКО за 9.02.20__г. в журнале (КО-3), оформить кассовую книгу (КО-4) и отчёт кассира за 9.02.20__г.
Практическое занятие № 18
«Оформление первичных кассовых документов (ПКО, РКО), авансового отчёта»
Задание. На основе исходных данных оформить первичные кассовые
документы (КО-1, КО-2), авансовый отчёт(ф.АО-1).
Исходные данные:
1. По приходному кассовому ордеру № 30 от 10.02.20__г. от экспедитора
Корнилова Е.Н. оприходована денежная выручка в сумме 45600 руб. в.т.ч.
НДС – 7130 руб.
Дт 50 Кт 90.
2. По расходному кассовому ордеру № 38 от 10.02.20__г. выдано под отчёт
инженеру Гарину Л.Н. на командировочные расходы – 4500 руб.
Приложение: приказ директора № 76 от 9.02.20__г.
Дт 71 Кт 50.
3. Оформить авансовый отчёт№ 4 инженера Гарина Л.Н. от 13.02.20__г.
Он отчитался по служебной командировке в Н.Новгород в период с 10 по
12.02.20__г. (3 дня). Суточные за каждый день – 200 руб.
К авансовому отчёту представлены оправдательные документы:
- командировочное удостоверение № 15 от 10.02.20__г.
- квитанция на оплату жилья № 1524 от 12.02.20__г. на сумму 1200 руб.
- счёт на оплату телефонных разговоров № 781 от 11.02.20__г. на сумму – 380 руб.
- оплата проезда в г.Н.Новгород по билету № 238947 от 10.02.20__г. – 250 руб.
- оплата проезда в г.Лукоянов по билету № 378456 от 12.02.20__г. – 250 руб.
- счёт-фактура № 278 от 11.02.20__г. и чек ККМ № 45637 на приобретение
программного обеспечения на сумму 2500 руб.
4. По авансовому отчёту определить сумму остатка или перерасхода и оформить
соответствующий первичный кассовый документ (ПКО или РКО).
Практическое занятие № 19
«Оформление первичных кассовых и банковских документов,
журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов
(КО-3) и кассовой книги (КО-4)»
Задание. На основе оформленных ПКО И РКО в практическом занятии №18 и исходных данных составить журнал регистрации (КО-3), кассовую книгу (КО-4) и отчёт кассира за период с 10 по 13.02.20__г.
Исходные данные:
1. Оформить расходный кассовый ордер № 40 от 13.02.20__г. на сдачу денежной
выручки в банк кассиром Дымовой Л.Ю. на сумму 40000 руб. по объявлению на
взнос наличными № 386 от 13.02.20__г.
2. Оформить объявление на взнос наличными № 386 от 13.02.20__г.
Практическое занятие № 20
«Оформление листка-расшифровки и оборотной ведомости
по счёту 50 «Касса»
Задание. На основе кассовой книги (отчётов кассира) в период с 20.01 по 23.01.20__г.
оформить листок-расшифровку и оборотную ведомость по счёту 50 «Касса».
Листок-расшифровка
по счёту №50 «Касса»
за период с _________ 20__г. по ___________20__г.
с Кредита счёта № 50 «Касса» в Дебет счетов:
| Содержание записей | Сч.№ _____ | Сч.№ ____ | Сч.№ ___ | Итого по кредиту: |
в Дебет счёта №50 «Касса» с Кредита счетов:
| Содержание записей | Сч.№ _____ | Сч.№ ____ | Сч.№ ___ | Итого по дебету: |
Оборотная ведомость за период с _________20__г. по __________ 20__г.
| № счё- та | Наименование | Сальдо на | Обороты за | Сальдо на | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Практическое занятие № 21
«Оформление регистров синтетического учёта по счёту №50 «Касса»
(ведомость №1 и журнал-ордер №1)»
Задание. На основе кассовой книги (отчётов кассира) составить регистры
синтетического учёта по счёту №50 «Касса» - ведомость № 1 (обороты по дебету
счёта), журнал –ордер №1 (обороты по кредиту счёта) за период с 20.01.20__г. по
23.01.20__г.
Ведомость № 1 по Дебету счёта 50
Сальдо на «___»______20__г.:__________руб.
| № отчёта кассира | Содержание записей | в Дебет счёта 50 с Кредита счётов | Итого по дебету | ||
Сальдо на «___»______20__г.:__________руб.
Журнал-ордер № 1 по Кредиту счёта 50
| № отчёта кассира | Содержание записей | с Кредита счёта 50 в Дебет счётов | Итого по кредиту | ||
| Итого: | |||||
