Значение и функции налогообложения

Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей

Система налогов и сборов в РФ

Правовая природа налога

«Налог» - одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить его природу, функции, значение для народного хозяйства. Сложность понимания природы налога обусловлено тем, что «налог» - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Определение понятия «налог» дано в ст. 8 НК РФ. 

     Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

     Отличительными признаками налога по российскому законодательству (согласно НК РФ) являются:

     • обязательный характер - каждое лицо — налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязательность уплаты налогов проявляется в том, что налоговые отношения являются в первую очередь властными отношениями, складывающимися между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов - с другой. Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения определенных юридических фактов, установленных законодательством о налогах и сборах;

     • законодательный характер - утверждение налогов является прерогативой законодательной власти. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими законами;

     • безэквивалентность (носит двойственный характер: с точки зрения        налогоплательщика, налоги безэквивалентны; но с  точки зрения         общества налоги носят эквивалентный характер) - Безэквивалентность налогов носит двойственный характер. С точки зрения налогоплательщика, налоги безэквивалентны, т. е. каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму никаких благ. Но сточки зрения общества налоги носят эквивалентный характер, так как доходы бюджета используются на благо всего общества в целом. Если граждане считают, что государство плохо выполняет свои функции, то они неохотно платят налоги;

     • целевой характер (формирование федерального бюджета, а также        региональных и местных бюджетов) - проявляется в обеспечении потребностей государства и муниципальных образований в денежных ресурсах, направленных на финансирование мероприятий для выполнения конкретных функций государства, определенных бюджетным законодательством.

      Поступления, формирующую доходную часть бюджета, подразделяются на налоговые доходы (НДС, НДФЛ, налог на прибыль предприятий и т. д.) и неналоговые доходы. Наряду с налогами выделяют различные виды платежей: сборы, пошлины, таможенные пошлины, различные платы. Между всеми видами платежей есть определенные различия: в специфике назначения, в особенностях правового регулирования отношений по поводу их бюджетного изъятия. В России в качестве юридического критерия отличия налога от неналоговых платежей предложен признак нормативно - отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регулируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - нормами других отраслей права.

Российское законодательство до введения в 1999 г. части первой НК РФ различий между налогами, сборами и пошлинами не признавало. В настоящее время российское налоговое законодательство предусматривает различие между налогами и сборами.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.8 НК РФ).

Таким образом, отличие неналогового платежа от налогового заключается в том, что налог устанавливается и вводится законом и обычно не имеет целевого назначения.

При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и интересы. Пошлины и сборы взимаются только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п.3 ст.8 НК РФ).

 

Значение и функции налогообложения

Значение налогов в деятельности государства. Налоги, как утверждают известные ученые - налоговеды, возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства в качестве его финансовой основы.

Появление налогов было обусловлено необходимостью удовлетворять растущие потребности финансового хозяйства государства. Процесс взимания налогов осуществляется государством и является его функцией.

Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов в бюджете государства зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство. При этом минимальный размер формируемых денежных фондов, состоящих в большей степени из налоговых платежей, определяется суммой расходов государства на исполнение его функций: социальной, экономической, оборонной и др.

На каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками. Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений, и в силу этого во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы изучают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов.

В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться. В рыночной экономике налоги рассматриваются не только с позиции общественных и фискальных интересов, но и как инструмент регулирования рыночных отношений. Налоги используются как метод прямого управления бюджетными отношениями и косвенного воздействия (через льготы и санкции) на производителей товаров (работ, услуг).

Налогообложение используется государствами для воздействия на циклическое развитие экономики, борьбы с инфляцией, создания производственной и социальной инфраструктуры.

Воздействие государства на экономику осуществляется посредством проведения налоговой политики.

Таким образом, в условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.

Функции налогообложения - это способ выражения сущностных свойств налога.

· фискальная

с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

· экономическая (регулирующая)

призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства, используя налоговые механизмы. Экономическая функция реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики

· контрольная

Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Позволяет государству отслеживать своевременность полноты поступления в бюджет налогов: платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности

Органами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) Российской Федерации являются:

· Федеральная налоговая служба (налоговый орган);

· Федеральная таможенная служба (таможенный орган);

· Федеральная служба по налоговым и экономическим преступлениям (Департамент экономической безопасности) МВД России (органы внутренних дел).