Понятие «налогоплательщик» и «плательщик сборов»

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Юридические лица - организации, учреждения, предприятия, фирмы, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранцы и лица без гражданства.

Филиалы и иные обособленные подразделения организации не являются налогоплательщиками, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и подразделений. Филиалы иностранных организаций являются самостоятельными налогоплательщиками.

Налогоплательщик, плательщик сборов: понятие. Отличительные особенности. В состав платежей, уплачиваемых в бюджет государства, входят налоги, сборы, пошлины. По своей природе – это разный вид изъятий.

Налог (п. 1 ст. 8 НК РФ) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ) – обязательный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов являются организации и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Уплачивать налоги и сборы за счет собственных средств.

Различия между налогоплательщиками и плательщиками сборов заключаются в следующем:

· плательщики сборов уплачивают его в связи с оказанием государством, каких – либо адресных услуг; налогоплательщики – безвозмездно;

· налогоплательщики обязаны в принудительном порядке уплатить налоги; у плательщиков сборов – относительная добровольность;

· налогоплательщики платят налоги на постоянной основе, периодически; плательщики сборов – в большинстве случаев платят разовые платежи;

· налогоплательщики подчиняются только законодательству о налогах и сборах, плательщики сборов – нормативно – правовым актам налогового права и нормативно – правовым актам других отраслей права.

Налогоплательщик как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах организация и индивидуальный предприниматель и включение их в Единый реестр налогоплательщиков осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. То есть лицо признается налогоплательщиком еще до появления у него объекта налогообложения. Например: предприятие создано, прошло регистрацию, но никакой финансово – хозяйственной деятельности не осуществляло и впоследствии ликвидировано. Таким образом, обязанностей по уплате налогов и сборов у него не возникло, хотя предприятие и было зарегистрировано в качестве налогоплательщика. С какого же момента лицо становится налогоплательщиком? С момента внесения его в Единый государственный реестр или с момента возникновения у него налоговой обязанности?

У налогоплательщика два статуса:

· как субъект налогового права;

· как участник налоговых правоотношений.

В налоговых органах организации и индивидуальный предприниматель регистрируются в качестве пока лишь потенциальных участников налоговых правоотношений.

Внесение их в Единый реестр налогоплательщиков означает наделение лица налоговой правоспособностью, то есть идеальной возможностью участвовать в налоговых правоотношениях. Речь в данном случае идет о налогоплательщиках как субъектах налогового права.

Возникновение налоговой обязанности законодатель связывает с определенным юридическим фактом – наличием у лица объекта налогообложения.

Поэтому участником налогового правоотношения лицо становится с появлением у него объекта налогообложения.