Налоги, их виды и функции

Налоги – обязательные платежи, сборы с юридических и физических лиц, осуществляемые государством и местными органами власти необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Субъект налогообложения, налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Вноситель налога – лицо, фактически уплачивающее налог.

Объект налогообложения – доход, имущество, с которого взимается налог; объектом обычно выступает заработная плата, прибыль, денежная выручка от продаж, недвижимое имущество и другие виды объектов. Ставка налога – величина, размер налога на единицу налогообложения.

Сущность налога составляет сам процесс изъятия государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются

финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в классическом сочинении “Исследование о природе и причинах богатства народов” и включали следующие принципы:

• всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;
• справедливость (равноценность изъятия налоговых средств и различных категорий физических и юридических лиц);
• определённость (налоги должны быть определёнными, а не произвольными: должны быть определены время уплаты, количество, место уплаты);
• удобность (каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшее удобство для налогоплательщика.

Функции налогов

Налоговая система должна нести функции:

а) фискальную (источник доходов государства, необходимых для развития

общественного сектора страны);

б) перераспределительную (от богатых к бедным, из одних отраслей в другие);

в) стимулирующую (способствовать ускорению научно-технического прогресса, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости, укреплению семьи и др.). Стимулирующая функция, в основном, осуществляется через систему налоговых льгот и привилегий. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Виды налогов

I. В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, взимаемые с конкретного юридического или физического лица. Объектами налогообложения являются доход и имущество налогоплательщиков (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). К ним относят подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог с наследства и дарения, имущественный налог. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. К ним относятся:

- акцизные сборы,

• налог с продаж,
• налог с добавленной стоимости,
• таможенные пошлины.

Косвенные налоги частично или полностью включаются в цены предлагаемых к

продаже экономических благ. Акцизы – налоги, существующие в виде надбавок к цене определённых товаров (предметы роскоши, товары, потребление которых общество не считает полезным: спиртные напитки, табачные изделия, бензин и т.д.). Акцизы взимаются с потребителей при их продаже. Налог с продаж – налог, составляющий определённый процент от цены товара. Налог на добавленную стоимость – налог, рассчитываемый от стоимости приобретённого сырья и материалов, затраченных при производстве данного товара. Таможенные пошлины – налог на пропускаемые через границу товары.

II. В зависимости от характера ставок налогов различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

• Пропорциональный налог – налог, ставка которого для всех одинакова (например, 1% в пенсионный фонд от любого заработка).
• Прогрессивный налог – налог, ставка которого тем больше чем выше уровень дохода. На таком принципе строится подоходный налог.
• регрессивные налог – налог, ставка которого тем ниже, чем выше уровень дохода. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер.

III. В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, они подразделяются на:

• федеральные (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, федеральные платежи за пользование природными ресурсами, гербовый сбор и т.д.);
• местные (республиканские, налоги краёв, областей, автономных образований: налог на имущество, налог на имущество граждан, земельный налог, регистрационный сбор с предпринимательских структур и др.).

Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов.

Кривая Лаффера

Размер налоговых ставок и сумма собранных налогов связаны определённой

зависимостью. Повышение налоговых ставок только до определённого момента может вести к росту суммы собранных налогов. Повышение налоговых ставок сверх определённого уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшится.

Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов исследовал известный экономист Артур Лаффер и выразил эту зависимость в известной “кривой Лаффера”.

Примером действия данной зависимости в российской практике может служить повышение в 1993 году акцизного налога на водку до 90%, в результате чего производство ликёро-водочных изделий сократилось на 80%, а бюджет недополучил 1 трлн. руб. налогов. Таким образом, вместо увеличения налоговых поступлений получили их недобор. Или другой пример: по данным директора департамента налоговой полиции РФ более 40% товарно-денежного оборота страны приходится на криминальные структуры, которые вообще не платят налогов. По мнению ряда экономистов сумма неплатежей была бы значительно ниже при более умеренных налоговых ставках.. (Экономика. А.П.Казаков, Н.В.Минаев).

Мировая экономика.

Мировое хозяйство – глобальный экономический организм, совокупность национальных экономик, находящихся посредством международных экономических отношений в тесном взаимодействии и взаимозависимости.

Международные экономические отношения – экономические связи между странами, интеграционными объединениями и отдельными предприятиями (международными корпорациями) по поводу производства, распределения, обмена и потребления товаров и услуг.

Черты мирового хозяйства:

• Глобальность международного товарного обмена;
• Углубленное развитие международного разделения труда – международной специализации и кооперирования производства;
• Высокая степень интенсивности международного движения факторов производства: капитала, рабочей силы, технологии и информации;
• Интернационализация производства и капитала.
• Возникновение и развитие национальных экономик открытого типа, либерализация внешнеэкономических связей;
• Формирование самостоятельной международной финансовой сферы;
• Информатизация и информационные технологии становятся важнейшим аспектом развития мирового хозяйства;
• Стремление к регулированию текущих экономических и валютно-финансовых процессов в международном масштабе.