2020-04-20
106
Данные бухгалтерской отчетности показывают, что за время работы ЗАО «Цифроград» зарекомендовало себя как надежный деловой партнер, который неукоснительно исполняет свои обязательства по платежам, а также не допускает нарушений договорных обязательств.
«Золотое правило экономики» гласит, что темпы роста прибыли должны быть выше, чем темпы роста объема реализации, которые в свою очередь должны быть выше темпов роста имущественного потенциала. ЗАО «Цифроград» не обеспечило соблюдение такого соотношения. В таблице 1 приведены данные, подтверждающие нарушение указанного соотношения.
Таблица 1. Анализ темпов роста прибыли, объема реализации и авансированного капитала в ЗАО «Цифроград»
| Показатели | 2007 год тыс.руб. | 2008 год тыс.руб. | Темпы роста, % |
| 1. Прибыль до налогообложения | 4018 | 4945 | 123,07 |
| 2. Объем продаж | 88600 | 102400 | 115,58 |
| 3. Авансированный капитал | 16026 | 19636 | 122,53 |
Как видно из приведенных расчетов, ЗАО «Цифроград» добилось увеличения прибыли и объемов реализации за счет роста авансированного капитала (рис. 1).
Рис. 1. Основные показатели ЗАО «Цифроград»
То есть при росте имущественного потенциала на 122,53 % объемы продаж выросли всего на 115,58 %. Как положительный факт следует отметить, что темп роста прибыли до налогообложения составил 123,07 %.
В таблице 2 приведены основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Цифроград» в сравнении за 2007 и 2008 годы.
Таблица 2. Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Цифроград»
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Выручка от продаж, (тыс. руб.) | 88600 | 102400 | +13800 | +15,58 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, (тыс. руб.) | 52280 | 61207 | +8927 | +17,08 |
| 3. Валовая прибыль, (тыс. руб.) | 36320 | 41193 | +4873 | +13,42 |
| 4. Управленческие расходы,(тыс.руб.) | 9880 | 10266 | +386 | +3,91 |
| 5. Расходы на продажу, (тыс. руб.) | 22540 | 26008 | +3468 | +15,38 |
| 6. Прибыль от продаж, (тыс. руб.) | 3938 | 4919 | +981 | +24,91 |
| 7. Налог на прибыль, (тыс. руб.) | 964 | 1187 | +223 | +23,13 |
| 8. Нераспределенная прибыль, (тыс.руб.) | 2255 | 2842 | +587 | +26,03 |
| 9.Численность работающих всего, (чел.) | 120 | 122 | +2 | +1,67 |
| 10. Численность производственных рабочих, (чел.) | 99 | 100 | +1 | +1,01 |
| 11. Стоимость капитала, (тыс.руб.) | 16026 | 19636 | +3610 | +22,53 |
| В том числе: | ||||
| -основного | 4444 | 5010 | +566 | +12,74 |
| - оборотного | 11582 | 14626 | +3040 | +26,28 |
| 12. Рентабельность, % - продаж (стр. 6/стр. 1) | 4,44 | 4,80 | +0,36 | +8,11 |
| - производства (стр. 6/стр.2) | 7,53 | 8,04 | +0,51 | +6,77 |
| - капитала (прибыль до н/о/стр.11) | 25,07 | 25,18 | +0,11 | +0,44 |
| В том числе: | ||||
| -основного | 90,41 | 98,70 | +8,29 | +9,17 |
| -оборотного | 34,69 | 33,81 | -0,88 | -2,54 |
Как видно за отчетный период наблюдается увеличение объемов производства и продаж. Оно составило 13800 тысяч рублей или 15,58 %. В то же время следует отметить, что уровень роста валовой прибыли составил 13,42 %. Отставание темпов роста этого показателя по сравнению с ростом объемов продаж объясняется тем, что себестоимость продукции, которая определена как прямые затраты, растет более быстрыми темпами. По этой группе расходов произошло увеличение на 8927 тысяч рублей, или 17,08 %. Как показывает сравнительный анализ, этот показатель на 1,5 пункта выше темпов роста объема продаж.
В отношении расходов на продажу (коммерческих расходов) следует отметить, что эти затраты также увеличились на 15,38 %. Это связано с тем, что предприятие вынуждено вкладывать значительные суммы денежных средств в рекламную компанию, поскольку конкуренция в этой области деятельности значительна.
Затраты по статье «Управленческие расходы» также несколько увеличились, однако это увеличение в абсолютном значении составило всего 386 тысяч рублей или 3,91 %.
Имущественный потенциал организации увеличился с 16026 тысяч рублей до 19636 тысяч рублей или на 22,53 %. Увеличение произошло как по группе основного капитала, так и оборотного. Причем, оборотный капитал растет более высокими темпами, чем основной. Но, рассматривая соотношение между темпами роста прибыли, объема реализации и имущественного потенциала, можно убедиться, что и здесь имеются нарушения.
На следующем этапе изучалось использование основных фондов и производственных мощностей предприятия. Вся информация, необходимая для проведения аналитических процедур по данному направлению анализа, содержится в бухгалтерской отчетности.
При этом были просчитаны показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и другие (табл. 3).
Таблица 3. Показатели использования основного капитала ЗАО «Цифроград»
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение |
| 1. Среднегодовая стоимость основных фондов, (тыс. руб.) | 3980 | 4242 | +262 |
| 2. Численность работающих, (чел.) | 120 | 122 | +2 |
| 3. Выручка от продаж, (тыс. руб.) | 88600 | 102400 | +13800 |
| 4. Прибыль от продаж, (тыс. руб.) | 3938 | 4919 | +981 |
| 5. Фондоотдача, (п.3/п.1) | 22,26 | 24,14 | 1,88 |
| 6. Фондоемкость, (п.1/п.3) | 0,04 | 0,04 | - |
| 7.Фондовооруженность, тыс. руб./чел (п.1/п.2) | 33,17 | 34,77 | +1,60 |
| 8. Рентабельность основных фондов,% (п.4/п.1) | 98,94 | 115,96 | +17,02 |
Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:
Фо = Т / ОФср (5)
Где Фо - фондоотдача;
Т - стоимость произведенной продукции;
ОФср - средняя стоимость основных фондов.
Этот показатель дает возможность определить, сколько продукции в стоимостном выражении организация получает с каждого рубля основных фондов. Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее они используются. Показатель, обратный показателю фондоотдачи, определяется как фондоемкость. Эффективность использования основных средств определяется также показателями рентабельности и фондовооруженности (рис. 2).
Rф = П / ОФср (6)
Где Rф - рентабельность основных фондов;
П - прибыль от основной деятельности;
ОФср - среднегодовая стоимость основных фондов.
Фв = ОФср / Ч (7)
Где Фв - фондовооруженность труда;
ОФср - среднегодовая стоимость основных фондов;
Ч - численность работников в наибольшую смену.
Рис. 2. Показатели использования основного капитала ЗАО «Цифроград»
Как видно из данных таблицы 3 и рис. 2 в организации наблюдается повышение фондоотдачи и, соответственно, понижение фондоемкости, что в свою очередь повлекло за собой повышение рентабельности основного капитала, а это способствует повышению прибыли организации, которая непосредственно влияет на коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Анализируя данные, приведенные в формах отчетности, можно рассчитать коэффициенты обновления и выбытия, износа и годности, характеризующие состояние основных фондов. Необходимые для показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, данные анализируются по финансовой отчетности предприятия, по приведенным ниже формулам сведены в таблицу 7.
Кобн. = ОФввед. / ОФк, (8)
Где Кобн. - коэффициент обновления;
ОФввед. - стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;
ОФк - стоимость основных фондов на конец отчетного периода.
Квыб. = ОФвыб. / Офн, (9)
Где Квыб. - коэффициент выбытия;
ОФвыб. - стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;
ОФн - стоимость основных фондов на начало отчетного периода.
Кизн. = А / Офпер, (10)
Где Кизн. - коэффициент износа;
А - сумма износа основных фондов;
ОФпер. - первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату.
Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости:
Кг = ОФост / Офпер, (11)
Где Кг - коэффициент годности;
ОФост - остаточная стоимость основных фондов;
ОФпер - первоначальная стоимость основных фондов.
В таблице 4 приведены данные, характеризующие состояние основного капитала и его использование в сравнении 2008 года с показателями 2007 года.
Таблица 4 - Характеристика состояния основных фондов в ЗАО «Цифроград» за 2007-2008гг.
| Показатели | 2007 г. | Поступило | Выбыло | 2008 г. |
| 1. Первоначальная стоимость основных фондов, (тыс. руб.) | 5144 | 402 | 54 | 5492 |
| 2. Сумма начисленного износа, (тыс. руб.) | 1080 | 46 | 54 | 1072 |
| 3. Остаточная стоимость, (тыс. руб.) | 4064 | 356 | - | 4420 |
| 4. Коэффициент обновления | 0,04 | х | х | 0,07 |
| 5. Коэффициент выбытия | 0,01 | х | х | 0,01 |
| 6. Коэффициент годности | 0,790 | х | х | 0,805 |
| 7. Коэффициент износа | 0,210 | х | х | 0,195 |
Как видно, в составе основных фондов произошли некоторые изменения. В число действующих введено новое оборудование стоимостью 402 тысячи рублей. На начало года коэффициент годности составлял 0,790, а на конец - 0,805. Такое положение достигнуто за счет выведения из эксплуатации и списания с бухгалтерского учета старого оборудования. Соответственно коэффициент износа имеет довольно низкое численное значение, и имеет тенденцию к снижению.
Анализ хозяйственной деятельности обязательно включает изучение основных направлений формирования финансовых результатов. Информация для данного направления анализа содержится в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (табл.5).
Таблица 5. Состав и структура прибыли до налогообложения ЗАО «Цифроград» за 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонения | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| 1. Прибыль до налогообложения | 4018 | 100,0 | 4945 | 100,0 | +927 | +23,07 |
| В том числе: | ||||||
| - прибыль от продаж | 3938 | 98,01 | 4919 | 99,47 | +981 | +24,91 |
| - сальдо прочих доходов и расходов | 80 | 1,99 | 26 | 0,53 | - 54 | - 67,50 |
Как видно, состав прибыли до налогообложения включает в себя как прибыль от продаж, так и прибыль от прочих доходов.
И хотя по этим статьям имеются и расходные операции, тем не менее, в 2008 году сальдо оказалось положительным это создает благоприятную атмосферу для оборотных активов предприятия, что непременно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Однако, в 2007 году в организации положительное сальдо по статье прочих доходов и расходов в абсолютной величине было значительно больше, чем в 2008 году, что свидетельствует о получении прибыли от основной деятельности организации что намного важнее чем от прочих доходов и расходов.
Как положительный факт следует отметить, что основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продажи продукции. И если в 2007 году ее удельный вес составлял 98,01 %, то в 2008 году этот показатель повысился до 99,47 %.
Проводя дальнейший анализ состава прибыли до налогообложения, рассмотрим, за счет каких именно показателей складывались показатели прочих расходов предприятия для изучения окончательного финансового результата и для рассмотрения оборотных активов в балансе предприятия ЗАО «Цифроград» (табл. 6).
Таблица 6. Состав и структура прочих расходов ЗАО «Цифроград» за 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонения | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Прочие расходы: | 68,0 | 100,0 | 150,0 | 100,0 | +82 | +120,59 |
| В том числе: | ||||||
| - отрицательные курсовые разницы | 0,8 | 1,17 | - | - | -0,8 | -100,0 |
| - суммы уценки производственных запасов | 33,4 | 49,12 | 95,7 | 63,80 | +62,3 | 186,53 |
| - штрафы присужденные | 9,6 | 14,12 | 42,6 | 28,40 | +33,0 | +343,75 |
| - убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | 24,2 | 35,59 | 11,7 | 7,80 | -12,5 | -51,65 |
Как видно из приведенной таблицы, у ЗАО «Цифроград» значительная доля прочих расходов в 2007 году приходится на статью «суммы уценки производственных запасов». Именно по этой статье расходы составили 33,4 тысячи рублей, что и повлияло на окончательные финансовые результаты. В 2008 году положение практически не изменилось: в составе прочих статья расходов, связанная с выявлением убытков по операциям прошлых лет. По данной статье расходы составляют 35,59 % в общей сумме прочих расходов. И, несмотря на то, что в 2008 году положение изменилось в лучшую сторону, руководство должно обратить внимание на этот факт. Такое положение свидетельствует, что в процессе ведения учетной работы бухгалтерия допускает ошибки, которые в конечном итоге приводят к потерям. Также, руководству организации необходимо в кратчайшие сроки разобраться в вопросах появления такой статьи, как штрафы присужденные. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 33 тысячи рублей или на 343,75 %. расходов по прежнему высока доля расходов, связанных с уценкой производственных запасов, их удельный вес повышается до 63,80 %.
Таким образом, проведенный первоначальный обзор основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Цифроград» за 2008 год в сравнении с данными 2007 года показывает, что в данной организации наряду с положительными тенденциями имеются и отрицательные моменты, устранение которых будет способствовать повышению экономического потенциала организации.
