Розрахунку впливу прямих і непрямих факторів на зміну кінцевого залишку грошових коштів

 

Проаналізуємо рух грошових коштів підприємства на підставі звітних даних, наведених у таблиці 2.10. Алгоритм розрахунків впливу прямих і непрямих факторів на кінцевий залишок грошових коштів підприємства, з урахуванням можливого їх укрупнення (деталізації), наведено в таблиці 2.11.

 

Таблиця 2.10

Умовні значення досліджуваних і факторних показників (тис. грн.)

Показники	Умовні позначення	2008 рік	2009 рік
1	2	3	4
Початковий залишок грошових коштів	Пз	4,0	41,0
Надійшло грошових коштів, у т. ч.:	Н	652,0	709,0
- виручка від продажу продукції (товарів, робіт і послуг)	Дп	603,0	624,0
- виручка від продажу необоротних активів	Ві,	17,0	43,0
- аванси, отримані від покупців (замовників)	Ао	-	-
- цільове фінансування та цільові надходження	Цн	-	-
- кредити та позики, отримані	Ко	-	12.0
- дивіденди, відсотки отримані	Д	1,0	4,0
- інші надходження	Ін	31,0	26,0
Витрачено грошових коштів, у т. ч.:	В	615,0	576,0
- оплата придбаних товарів (робіт, послуг)	ОТ	304,0	280,0
- виплати працівникам підприємства	Впр	200,0	224,0
- перерахування до позабюджетних фондів	Вф	-	-
- перерахування до бюджету, у т. ч.:	ВБ	15.0	27,0
- податку на прибуток	ВБП	15,0	27,0
- інших податків, обов'язкових платежів	ВБІ	-	-
- аванси, видані постачальникам (підрядникам)	Ав	12,0	-
- фінансові інвестиції	Ф	-	7,0
- сплачені дивіденди, відсотки	Дв	20,0	14,0
- інші перераховані виплати	Рі	64,0	24,0
Чистий потік грошових коштів	Зч	37,0	133,0
Кінцевий залишок грошових коштів	Зк	41,0	174,0
Дохід від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) нарахована, у т. ч.:	Дпн	520,0	567,0
- дохід, отриманий в результаті виконання зобов’язань негрошовими засобами	Внг	84,3	22,4
- приріст (зменшення) дебіторської заборгованості, пов’язаної зі збільшенням доходів	ДЗд	132,3	93,6
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	С	646,0	639,0
Інші операційні доходи	Од	2,0	-
Інші операційні витрати	Oв	7,0	4,0
Прибуток (збиток) до оподаткування	По	124,0	132,0
Нарахований податок на прибуток	НП	37,2	39,6
Чистий прибуток (збиток)	ЧФр	86,8	92,4
Ставка податку на прибуток у вигляді коефіцієнта	Стк	0,3	0,3

Таблиця 2.11

Алгоритм розрахунку впливу прямих і непрямих факторів на зміну кінцевого залишку грошових коштів (тис, грн.)

№ п/п	Показники та фактори	Умовні позначення	Порядок розрахунку	Розрахунок	Резуль- тат
1	Зміна кінцевого залишку грошових коштів	ЗкЗк1 - Зк0174,0-41,0133,0
2	Зміна початкового за- лишку грошових коштів	Зк ( Пз) Пз1 - Пз041,0-4,037,0
3	Зміна чистого потоку грошових коштів	Зк ( Зч) Зч1 - ЗЧ0133,0-37,096,0
4	Зміна надходження грошових коштів	Зк ( Н) Н1 - Н0709.0 - 652.057,0
5	Зміна виручки від продажу продукції, товарів, робіт та послуг, необоротних активів	Зк ( Вп) Вп1 - Вп0667,0 - 620,047,0
6	Зміна кредитів та позик, отриманих	Зк ( Ко) Ко1 - Ко012,0-0,012,0
7	Зміна дивідендів, відсотків отриманих	Зк (Д) Д1 - Д04,0-1,03,0
8	Зміна інших надходжень	Зк ( Ін) Ін1 - Ін026,0-31,0-5,0
9	Зміна витрачань грошових коштів	Зк ( В) В1 - В0- (576,0-615,0) +39,0
10	Зміна оплати товарів, робіт, послуг	Зк ( От) От1 - От0 - (280,0 - 304,0) + 24,0
11	Зміна виплат працівникам	Зк ( Впр) Впр1 - Впр0 - (224,0 - 200,0) -24,0
12	Зміна перерахувань податку на прибуток	Зк ( Вбп) Вбп1-Вбп0 - (27,0 - 15,0) - 12,0
13	Зміна фінансових інвестицій	Зк ( Ф) Ф1 - Ф0 - (7,0 - 0,0) -7,0
14	Зміна сплачених дивідендів і відсотків	Зк ( Дв) Дв1 - Дв0- (14,0-20,0) +6,0
15	Зміна інших витрат	Зк ( Рі) Рі1 - Рі0- (24,0-64,0) +40,0
16	Зміна авансів, виданих постачальникам	Зк (Aв) Ав1 - Aв0- (0,0-12,0) +12,0

 

За даними таблиці 2.11 можна зробити висновок, що зміна залишку грошових коштів відбулася за рахунок збільшення початкового залишку грошових коштів на 37 тис. грн. та чистого залишку грошових коштів на 96 тис. грн.

На збільшення кінцевого залишку грошових коштів вплинули наступні фактори:

. Зміна надходжень грошових коштів за рахунок:

збільшення виручки від продажу продукції, товарів, робіт та послуг на 47 тис. грн.;

збільшення кредитів та позик - на 12 тис. грн.;

збільшення дивідендів отриманих - на 3,0 тис. грн.;

зменшення інших надходжень - на 5,0 тис. грн.

. Зміна витрачання грошових коштів за рахунок:

збільшення оплати товарів, робіт, послуг - на 24 тис. грн.;

зменшення виплат працівникам - на 24 тис. грн.;

зменшення перерахувань податку на прибуток - на 12 тис. грн.;

збільшення фінансових інвестицій - на 7,0 тис. грн.;

зменшення сплачених дивідендів і відсотків - на 6,0 тис. грн.;

зменшення інших виплат - на 526.0 тис. грн.;

збільшення виплат авансів постачальникам - на 12 тис. грн.

Найбільший вплив на збільшення чистого залишку грошових коштів здійснило збільшення надходження грошових коштів.

Визначимо показник рівня достатності надходження грошових коштів:

Рд =ГПп / ГПн,

 

де Рд - рівень достатності надходження грошових коштів,

ГПп - позитивний грошовий потік в звітному періоді,

ГПн - негативний грошових коштів у звітному, періоді.

Рд = 652,0: 615,0 = 1,06

 

Як видно, значення показника більше за одиницю. Це свідчить про перевищення надходження грошових коштів над виплатою, а отже, про можливе неефективне використання даного виду активів підприємства, особливо, якщо це перевищення носить тривалий характер.