2020-04-20
118
| Показатели бухгалтерского баланса (ф. №1) | Показатели, с которыми производится сопоставление | ||||
| Показатель | Номер строки графы 4 | Номер строки и графы и алгоритм расчёта | Отклонение | ||
| Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 110 | Стр. Итого НМАгр.6-стр.амортизация НМАгр.4 | - | ||
| Основные средства | 120 | Стр.Итого О.С.гр.6-стр.амортизация О.С.гр.4 | - | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | Стр. Итого доход. Вложения гр.6 – Амортизация гр.4 | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | стр. Итого фин. Вложений гр.4 | Резерв под обесценение ценных бумаг | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | Итого финансовые вложения гр.6 | - | ||
| Дебиторская задолженность | 230+240 | Итого дебит. Задолженность гр.4 | |||
| Форма №3 «Отчёт об изменении капитала» | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 410 | Стр.остаток на 31 дек отч. г. гр.уставный к-л | - | ||
| Добавочный капитал | 420 | Стр.остаток на 31 дек отч. г. гр. Добавочный К-л | - | ||
| Резервный капитал | 430 | Стр.остаток на 31 дек отч. г. гр. Резервный к-л | - | ||
| Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках» | |||||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Стр. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода | - | ||
| Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 510 | Долгосрочная задолженность (займы + кредиты)гр.4 | - | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 610 | Краткосрочная задолженность (займы + кредиты)гр.4 | - | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | Кредиторская задолженность всего гр.4 | - | ||
Методы проверки
1. Проверка отчётности на соответствие Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учёте». В соответствии с законом аудитору необходимо учитывать следующие положения при проверке правильности составления отчётности:
· главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;
· в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несёт всю полноту ответственности за последствия таких операций;
· для контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учётных документов составляются сводные учётные документы;
· первичные и сводные учётные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации;
· все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность;
· месячная и квартальная отчётности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчётного года;
· организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчётность в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
· днём предоставления организацией бухгалтерской отчётности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата её отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности;
· открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 1 июня года, следующего за отчётным;
· организации обязаны хранить первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерскую отчётность в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения учётных документов, регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности несёт руководитель организации.
2. Проверка отчётности на соответствие Положению по бухгалтерскому учёту «бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99).
Аудитор должен учитывать, что:
· Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности экономических субъектов и не применяется при формировании отчётности для внутренних целей, отчётности, составляемой для статистического наблюдения, предоставления банку и т. д., если в правилах подготовки такой отчётности не предусматривается использование Положения;
· настоящее Положение применяется Министерством финансов РФ при установлении –
- типовых форм бухгалтерской отчётности и инструкции о порядке составления отчётности;
- упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчётности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций;
- особенностей формирования сводной бухгалтерской отчётности;
- особенностей формирования бухгалтерской отчётности в случаях реорганизации или ликвидации организации;
- особенностей формирования бухгалтерской отчётности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества;
- порядка публикации бухгалтерской отчётности;
· при формировании бухгалтерской отчётности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации;
· бухгалтерская отчётность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений;
· организация при составлении бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых содержания и формы последовательно от одного отчётного периода к другому. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти изменения;
· пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
- наличие на начало и конец отчётного периода и движение в течении отчётного периода отдельных видов нематериальных активов, основных средств, арендованных основных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности;
- изменение в капитале организации;
- количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, её дочерних и зависимых обществ;
- состав резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчётного периода, движение средств каждого резерва в течении отчётного периода;
- наличие на начало и конец отчётного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
- объёмы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;
- состав затрат на производство;
состав внереализационных доходов и расходов;
- чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия;
- любые выданные и полученные обеспечения обязательств и платежей организации;
- события после отчётной даты и условные факты хозяйственной деятельности;
- прекращённые операции;
- сведения об аффилированных лицах;
- государственная помощь;
- прибыль, приходящаяся на одну акцию;
· пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчётных форм и в виде пояснительной записки;
· в бухгалтерской отчётности не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учёту;
· бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках;
· правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчётности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учёту;
· статьи бухгалтерской отчётности, составляемой за отчётный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
3. Проверка налоговых деклараций на соответствие Налоговому кодексу РФ (ч. 1). Необходимо учитывать следующее:
· каждый налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика на бланке установленной формы;
· налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные;
· формы налоговых деклараций, не утверждённые законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются Министерством по налогам и сборам РФ;
· налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика;
· налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов;
· налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки;
· инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством по налогам и сборам РФ по согласованию с Министерством финансов РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;
· перечисленные правила распространяются также на порядок декларирования данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в такие фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций;
· при обнаружении в налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
