Проверка «Отчёта о движении денежных средств»

В отчёте о движении денежных средств раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках ив кассе.

Данные отчёта позволяют раскрыть причины изменений в объёме и составе денежных потоков за отчётный период.

Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчётного года по отчёту о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса.

Анализ денежных потоков по видам деятельности позволяет аудитору:

- по данным денежных потоков текущей деятельности – оценить возможность организации направлять денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции, вызванные наращиванием производственных мощностей;

- по данным денежных потоков инвестиционной деятельности – определить, насколько будущие производственные мощности смогут поддерживать сложившийся уровень текущей деятельности.

Проверка пояснительной записки.

Пояснительная записка является структурной частью годового бухгалтерского отчёта.

В пояснительной записке приводятся данные в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учёту, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчётности.

В настоящее время форма и последовательность представления информации в пояснительной записке строго не регламентированы. Каждая организация самостоятельно определяет необходимость раскрытия дополнительной информации, характеризующей результаты и условия осуществления деятельности.

Минимальный объём информации, подлежащей включению в пояснительную записку, определён п. 133-142 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности.

Организации, публикующие свою отчётность, должны раскрывать принятые при формировании учётной политики способы бухгалтерского учёта, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчётности.

Проверка приложения к бухгалтерскому балансу.

Сумма строк «Объекты интеллектуальной собственности», «Организационные расходы» и «Деловая репутация организации» (за минусом амортизации) должна совпадать со строкой бухгалтерского баланса 110 «Нематериальные активы». Стр. «Итого основных средств» за минусом начисленной амортизации должна совпадать со стр. 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса. «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом амортизации равняется стр. 135 «Доходные вложения в материальные ценности»бухгалтерского баланса. «Финансовые вложения» долгосрочные по стр. «итого» зафиксированы в бух. Балансе по стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения», а краткосрочные – по стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения». В разделе дебиторская и кредиторская задолженность стр. «Дебиторская задолженность краткосрочная - всего» должна совпадать со стр.240 бухгалтерского баланса, а стр. «Дебиторская задолженность долгосрочная - всего» со стр. 230, где так же должно быть тождество по стр. «покупатели и заказчики», для которых в балансе выделяются специальные строки. «Кредиторская задолженность краткосрочная - всего» должна совпадать со стр. 620 бухгалтерского баланса (так же должно быть тождество по стр. «Поставщики и подрядчики»), а стр. «Кредиторская задолженность долгосрочная – всего» - со стр. 510.

Основные показатели деятельности организации и анализ финансового положения и финансовых результатов.

Важным разделом пояснительной записки является аналитический раздел, в котором приводятся показатели, оценивающие имущественное и финансовое положение организации (платёжеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость), а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (деловую и инвестиционную активность, эффективность деятельности).

Аудитор проверяет правильность исчисления показателей, приведённых в аналитическом разделе пояснительной записки, и сопоставляет указанные показатели с результатами проведённого анализа.

В пояснительной записке представляется дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчётности, если эта информация полезна для заинтересованных пользователей.

Пояснительная записка используется как одна из составляющих информационной базы, позволяющая сформировать мнение о направлениях финансовой политики организации, эффективности принимаемых управленческих решений.

 

Взаимоувязка показателей статей баланса с отчётными формами (за 2004 год).

Показатели бухгалтерского баланса (ф. №1)				Показатели, с которыми производится сопоставление
Показатель	Номер строки графы 4			Номер строки и графы и алгоритм расчёта	Отклонение
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110	Стр. 350 гр.6-стр.393гр.4		-
Основные средства			120	Стр.370гр.6-стр.394.гр.4		-
Доходные вложения в материальные ценности			135	стр.385гр.6-стр.398гр.4		-
Долгосрочные финансовые вложения			140	(стр.510+стр.520+стр.630+стр.540)гр.4		Резерв под обесценение ценных бумаг
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Векселя к получению			232+242	Стр.264 гр.3		-
Краткосрочные финансовые вложения			250	(стр.510+стр.520+стр.530+стр.540)гр.6		-
Дебиторская задолженность		230+240		(стр210+стр.220)гр.6
Форма №3 «Отчёт об изменении капитала»
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал			410	Стр.010 гр.6		-
Добавочный капитал			420	Стр.020 гр.6		-
Резервный капитал			430	Стр.030 гр.6		-
Фонд социальной сферы			440	Стр.060гр.6		-
Целевые финансирования и поступления			450			-
Нераспределённая прибыль			460	Стр. 050 гр.6		-
Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»
Нераспределённая прибыль отчётного года		470		Стр.190 гр.3 (+)	-
Непокрытый убыток отчётного года		475		Стр.190 гр.3 (-)	-
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			510	(стр.110+стр.120)гр.6		-
Кредиты банков			511	Стр.110гр.6		-
Займы			512	Стр.120гр.6		-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			610	(стр.130+стр.140)гр.6		-
Кредиты банков			611	Стр.130 гр.6		-
Займы			612	Стр.140 гр.6		-
Кредиторская задолженность			620	(стр.230+стр.240-стр.243)гр.6		-