Розрахунок витрат на виробництво і збут продукції

Витрати на сировину, основні матеріали і покупні напівфабрикати у першому році реалізації проекту визначаються з урахуванням зміни обсягу виробництва, норм витрати і цін закупівлі цих ресурсів:

 

, (2.9)

 

де  - вартість сировини, основних матеріалів і покупних напівфабрикатів у звітному році, млн. грн.

У другому і наступних роках реалізації проекту ці витрати визначаються тільки з урахуванням зміни обсягу виробництва:

 

 і т.д. (2.10)

Витрати на допоміжні матеріали у перший рік реалізації проекту визначаються аналогічно:

 

, (2.11)

 

де  - вартість допоміжних матеріалів у звітному році, млн. грн.

У другому і наступних роках реалізації проекту:

 

 і т.д. (2.12)

 

Втім, варто зауважити, що на практиці стаття «Допоміжні матеріали» не є стовідсотково змінною статтею витрат.

Витрати на паливо (а також енергію) у перший рік визначаються так:

 

,(2.13)

 

де  - витрати на паливо (енергію) у звітному році, млн. грн.

У другому і наступному роках:

 

(2.14)

 і т.д., (2.15)

 

де α - частка умовно-постійних витрат (далі - УПВ) за відповідними статтями собівартості.

Частку УПВ за статтею «Паливо» можна прийняти на рівні 40 %, «Енергія» - 20 %.

Витрати на основну заробітну плату виробничого персоналу у першому році реалізації проекту обчислюються з урахуванням скорочення чисельності персоналу і зміни обсягу виробництва:

 

,    (2.16)

 

де ЗП зв - витрати на основну заробітну плату виробничого персоналу (з нарахуваннями) у звітному році, млн. грн.;ч - коефіцієнт скорочення чисельності персоналу.

Частка УПВ за цією статтею дорівнює 60 %.

Оскільки, починаючи із другого року реалізації проекту, чисельність персоналу не змінюється, то витрати за статтею «Основна заробітна плата виробничого персоналу (з нарахуваннями)» будуть залежати тільки від зміни обсягу виробництва. Тобто:

 

 і т.д.,   (2.17)

 

де ЗП 2 - витрати на основну заробітну плату виробничого персоналу

(з нарахуваннями) у другому році, млн. грн.

Амортизація основних фондів у першому році реалізації проекту визначається з урахуванням зміни вартості основних фондів за рахунок введення і виведення устаткування:

 

, (2.18)

 

де  - витрати за статтею «Амортизація основних фондів» у звітному періоді, млн. грн.;

ОФвв - первісна вартість основних фондів, що вводяться в експлуатацію, млн. грн.:

                                                               (2.19)

 

де ОФвив - первісна вартість основних фондів, що виводяться з експлуатації, млн. грн.вв і Nвив - норми амортизації для введених і виведених основних фондів, част. од.

Амортизація введеного в експлуатацію устаткування обчислюється одним із методів прискореної амортизації (кумулятивним методом, методом прискореного зменшення залишкової вартості чи іншими) за вільним вибором студента.

У цьому випадку необхідно самостійно розрахувати норму амортизації для введених основних фондів. При використанні методів прискореної амортизації Nвв буде змінюватися за роками реалізації проекту.

Проектом технічного переозброєння передбачено, що очікуваний строк експлуатації нововведених основних фондів складає 10 років.

Варто зауважити, що річна сума амортизаційних відрахувань за вже діючими основними фондами може бути прийнята на незмінному рівні (). Тому у другому та подальших роках реалізації проекту витрати за статтею «Амортизація основних фондів» () розраховуються так:

 

                                                         (2.20)

 

де  - розрахована норма амортизації за нововведеними основними фондами у n - му році реалізації проекту, част. од.

Норма амортизації звичайна = 1 / 10 = 0,1

Прискорена норма амортизації = 2 * 0,1 = 0,2

Розрахунок амортизації представимо в наступній таблиці 2.6.

 

Таблиця 2.6 - Розрахунок амортизаційних відрахувань

Рік	Первісна вартість	норма амортизації	Щорічна амортизація	Акумульовані амортизаційні відрахування	Залишкова вартість
1	17,658	0,2	3,5316	3,5316	14,1264
2	17,658	0,2	2,82528	6,35688	11,30112
3	17,658	0,2	2,260224	8,617104	9,040896
4	17,658	0,2	1,8081792	10,4252832	7,2327168
5	17,658	0,2	1,44654336	11,87182656	5,78617344
6	17,658	0,2	1,157234688	13,02906125	4,628938752
7	17,658	0,2	0,92578775	13,954849	3,703151002
8	17,658	0,2	0,7406302	14,6954792	2,962520801
9	17,658	0,2	0,59250416	15,28798336	2,370016641
10	17,658	0,2	2,370016641	17,658	0

 

Як видно з розрахунків акумульована сума амортизаційних відрахувань за 5 років інвестування проекту складе 11,87 млн. грн., залишкова вартість обладнання - 5,78 млн. грн.

Інші витрати (загальновиробничі витрати цеху, загальногосподарські витрати і витрати на збут) обчислюються з урахуванням зміни обсягу виробництва:

 

, (2.21)

 

де  - інші витрати, що мали місце у році, який передував розрахунковому, млн. грн.;- розрахунковий рік;

- коефіцієнт зміни обсягу виробництва у n-ому році.

Частку умовно-постійних витрат за статтями інших витрат можна прийняти на рівні 80 %.

Витрати на виробництво і збут продукції розраховуються як сума витрат за окремими статтями і зводяться до кошторису витрат.

Проведемо розрахунки та зведемо дані до таблиці 2.7

 

Таблиця 2.7 - Кошторис витрат на виробництво і збут продукції, млн. грн.

Статті витрат	Витрати за роками
	1	2	3	4	5
Сировина, основні матеріали	140,12	145,73	151,55	157,62	163,92
Допоміжні матеріали	4,33	4,50	4,68	4,87	5,06
Паливо технологічне	13,85	14,18	14,52	14,87	15,23
Енерговитрати	10,74	11,08	11,44	11,80	12,18
Основна заробітна плата виробничого персоналу (з нарахуваннями)	5,97	6,07	6,17	6,27	6,37
Амортизація основних фондів	18,89	18,83	18,26	17,81	17,45
Загальновиробничі витрати цеху	21,17	21,34	21,51	21,68	21,85
Загальногосподарські витрати	31,75	32,01	32,26	32,52	32,78
Витрати на збут	14,62	14,73	14,85	14,97	15,09
Разом	261,44	268,46	275,24	282,40	289,93

 

Як видно з проведених розрахунків всі складові кошторису витрат на виробництво і збут продукції за час реалізації проекту зростуть. Загальні витрати на виробництво і збут продукції зростуть з 261,44 до 289,93 млн. грн.