Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности [1]. Исходная для анализа информация содержится в форме №2 “Отчет о прибылях и убытках" (приложение 3).

В таблице 2.13 представлен анализ динамики и состава прибыли.

 

Таблица 2.13

Анализ состава и динамики прибыли

Показатель	На начало периода		На конец периода		Изменения
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	темп роста, %
1. Всего доходов и поступлений	165767	100	124897	100	-40870	-24,66
2. Всего расходов	165703	99,96	124095	99,36	-41608	-25,09
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
3. Выручка от реализации	145678	87,88	115530	92,50	-30148	-18, 19
4. Затраты на производство продукции, работ, услуг, в том числе:	145405	87,72	114960	92,04	-30445	-18,37
Себестоимость продукции, работ, услуг	138489	83,55	109407	87,59	-29082	-17,55
Коммерческие расходы	6916	4,17	5553	4,45	-1363	-0,82
5. Прибыль (убыток) от продаж	273	0,16	570	0,46	+297	+0,17
Прочие доходы и расходы
6. Проценты к уплате	227	0,14	174	0,14	-53	-0,03
7. Прочие доходы	20089	12,12	9367	7,50	-10722	-6,47
8. Прочие расходы	20071	12,11	8961	7,17	-11110	-6,70
9. Прибыль до налогообложения (% к стр.1)	64	0,04	802	0,64	+738	+0,46
10. Текущий налог на прибыль (% к стр.9)	309	482,81	49	6,11	-260	-406,25
11. ЕНВД (% к стр.9)	-	-	250	31,17	+250	+31,17
Чистая прибыль (убыток)	(245)	-0,15	503	0,40	+775	+0,55

 

Из таблицы 2.13 видно, что выручка предприятия за анализируемый период уменьшилась на 30148 тыс. руб., себестоимость продукции, работ и услуг также имела тенденцию к снижению на 29082 тыс. руб. Валовая прибыль уменьшилась с 7189 тыс. руб. до 6123 тыс. руб. на 1066 тыс. руб.

В структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности компании, наибольший удельный вес занимают доходы от основной деятельности - 92,5%, затраты от которой составляют 92,04%.

Чистая прибыль предприятия возросла за анализируемый период на 775 тыс. руб. или на 0,55%.

Необходимо основательно изучить факторы изменения каждой составляющей прибыли и провести факторный анализ (таблица 2.14).

 

Таблица 2.14

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	Усл. обозн-я	2007 г. (1)	2008 г. (2)	Изменение	Удельный вес, %
					2007 г. (1)	2008 г. (2)	Изменение
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	В	145678	115530	-30148	100	100	-
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. руб.	С	138489	109407	-29082	95,07	94,70	-0,37
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	КР	6916	5553	-1363	4,75	4,81	+0,06
4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	П	273	570	+297	0,18	0,49	+0,31

 

Проведем ряд расчетов:

·   Сопоставимая выручка  находится по формуле (11):

 

тыс. руб. (12)

 

где  - коэффициент-дефлятор на 2008 год, равный 1,081 [2].

·   Изменение выручки за счет изменения цен  находится по формуле (12):

 

 тыс. руб. (13)

 

·   Изменение прибыли за счет изменения выручки, исключая влияние цен  находится по формуле (13):

 

 тыс. руб. (14)

 

·   Изменение прибыли за счет изменения цен  находится по формуле (14):

 

 тыс. руб. (15)

 

·   Изменение прибыли за счет изменения себестоимости  вычисляется по формуле (15):

 

 тыс. руб. (16)

 

·   Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов  находится по формуле (16):

 

 тыс. руб. (17)

 

·   Изменение прибыли за счет всех факторов  находится по формуле (17):

 

 тыс. руб. (18)

 

Из произведенных расчетов можно сделать вывод, что прибыль компании ООО "АЭРО Лтд" увеличилась на 297 тыс. руб., на данный прирост повлияли уменьшение выручки на 70 тыс. руб., рост цен на 16 тыс. руб., снижение себестоимости продукции, работ и услуг на 427 тыс. руб., увеличение коммерческих расходов на 69 тыс. руб.

Более полно, чем показатели прибыли, характеризуют результаты хозяйствования показатели рентабельности. Показателями рентабельности выражается экономическая эффективность деятельности предприятия (таблица 2.15).

В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой (18):

 

 (19)

 

Таблица 2.15

Расчет показателей эффективности деятельности

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
1. Исходные данные для расчета показателей рентабельности
1.1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	145678	115530	-30148
1.2	Себестоимость продукции, работ, услуг	138489	109407	-29082
1.3	Прибыль от реализации, тыс. руб.	273	570	+297
1.4	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	64	802	+738
1.5	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	(245)	503	+748
1.6	Средняя стоимость основных средств	1357,5	1388	+30,5
1.7	Средняя стоимость внеоборотных активов	1357,5	1388	+30,5
1.8	Средняя стоимость оборотных активов	64173,5	61230	-2943,5
1.9	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	27065,5	23749,5	-3316
1.10	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	65531	62618	-2913
1.11	Средняя стоимость собственного капитала	5769	5872,5	+103,5
1.12	Средняя стоимость чистого оборотного капитала, тыс. руб. (оборотные активы - краткосрочные обязательства)	5930,5	4859	-1071,5
2. Расчет показателей рентабельности
2.1	Рентабельность реализованной продукции (прибыль от реализации/себестоимость, продукции, работ, услуг) *100%	0, 20	0,52	+0,32
2.2	Рентабельность производства (прибыль до налогообложения/средняя стоимость основных средств) *100%	4,71	57,78	+53,07
2.3	Рентабельность активов (прибыль до налогообложения/средняя стоимость активов) *100%	0,10	1,28	+1,18
2.4	Рентабельность внеоборотных активов (прибыль до налогообложения/средняя стоимость внеоборотных активов) *100%	4,71	57,78	+53,07
2.5	Рентабельность оборотных (прибыль до налогообложения/средняя стоимость оборотных активов) *100%	0,10	1,31	+1,21
2.6	Рентабельность собственного капитала (чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала) *100%	-4,25	8,57	+12,82
2.7	Рентабельность чистого оборотного капитала (прибыль до налогообложения/ средняя стоимость чистого оборотного капитала) *100%	1,08	16,51	+15,43
2.8	Чистая рентабельность (чистая прибыль/ выручка от реализации) *100%	-0,17	0,44	+0,61
2.9	Рентабельность продаж (прибыль от реализации/ выручка от реализации) *100%	0, 19	0,49	+0,30

 

Из произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:) показатели рентабельности компании ООО "АЭРО Лтд" довольно низкие, но положительным фактором является их рост за анализируемый период;

b) наибольший рост произошел рентабельности производства и внеоборотных активов: доля прибыли до налогообложения на рубль основных средств или внеоборотных активов увеличилась на 53,07%;) рост рентабельности собственного капитала произошел на 12.82%, а рентабельности чистого оборотного капитала на 15,43%;) наименьшее значение составляет доля чистой прибыли на рубль выручки от реализации, что говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия.

Мероприятия по улучшению финансового состояния, прежде всего, должны быть направлены на увеличение реализации продукции, работ и услуг, повышение их качества и конкурентоспособности, снижение себестоимости, рост прибыли и рентабельности.

На основании проведенного анализа коэффициентов ликвидности и платежеспособности компании ООО "АЭРО Лтд" можно признать структуру баланса организации удовлетворительной, само же предприятие является неплатежеспособным, хотя имеет малую вероятность банкротства. В тоже время, анализ финансовой устойчивости показал, что обязательства предприятия не могут быть покрыты собственными средствами, зависимость организации от кредиторов уменьшилась за анализируемый период. На основании произведенных расчетов и анализа показателей можно охарактеризовать финансовое состояние компании ООО "АЭРО Лтд" как неустойчивое.

Чтобы выйти из подобной ситуации необходимо принимать меры, например, такие как:

максимально участвовать в государственных программах развития работ и услуг (котировки, аукционы);

проанализировать спрос на предоставление новых услуг;

уменьшение расходов по производимым предприятием работам и услугам;

обеспечить эффективную рекламу всех услуг предприятия;

проводить активную коммерческую деятельность.

III. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО "АЭРО Лтд"