Зміст і аналіз дебіторсько-кредиторської заборгованості

При аналізі показників, оцінки фінансового стану позичальни­ка,яка здійснюється на підставі даних офіційної форми звітності позичальника (бух баланс підприємства, звіт про фін рез д-ті та інформації з пакета документів, що надає позичальник при отриманні кредиту) використовується також аналіз дебіторсько-кредиторської заборгованості. Визначається склад, структура та оборотність цієї заборгованості. 

Оборотність дебіторської заборгованості (Одз) розраховується за даними звіту позичальника:

Одз = Виручка від реалізації / Середня дебіторська заборгованість

Середня дебіторська заборгованість визначається як середнє арифметичне суми цієї заборгованості на поч і на кін зв пер.

Показник Одз оцінюється шляхом порівняння його значення з попереднім періодом.

Оборотність кредиторської заборгованості (Окз) розраховуєть­ся й оцінюється аналогічно Одз

Окз = Виручка від реалізації/Середня кредиторська заборгованість

Класифікація активів позичальника за ступенем ризику.

Активи підприємства залежно від ступеня ліквідності поділя­ються на чотири групи:

1. Найбільш ліквідні активи — всі статті грошових коштів клі­єнта і к/стр фінансові вкладення (каса, поточний рахунок, вал рахунок, ін гр кошти, к/стр фін вкладення.)

2. Активи, що реалізуються швидко — дебіторська заборгова­ність та ін активи (розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, строк оплати яких не настав; розра­хунки з дебіторами за векселями отриманими; розрахунки з бю­джетом; розрахунки з персоналом за ін операціями; розра­хунки з дебіторами за авансами виданими; розрахунки з дочір­німи п-ми; розрахунки з ін дебіторами; ін оборотні активи.

3. Активи, що реалізуються повільно — вкладання у виробни­чі запаси і витрати.

Величина цієї групи А визначається як підсумок усіх за­пасів та витрат і д/стр фін вкладень; розрахун­ків з учасниками за мінусом витрат майбутніх періодів.

4. Активи що реалізуються важко — вкладання в основні засоби.

Для розрахунку величини таких активів необхідно від основ­них засобів та інших позаоборотних активів відняти д/стр фін вкладення; розрахунки з учасниками та + внески в СФ ін п-в.

Класифікація активів за ступенем ризику

1 група активів із 0 ступенем ризику (готівкові кошти, банківські метали, кошти в НБУ, боргові ЦП центральних органів виконавчої влади, нараховані доходи за борговими ЦП, що рефінансуються та емітовані НБУ, боргові ЦП центральних органів виконавчої влади що рефінансуються та емітовані НБУ);

2 група – 10% ступенем ризику (к/стр та д/стр кредити, що надані центральним органам виконавчої влади);

3 група – 20% ступенем ризику (боргові ЦП місцевих органів виконавчої влади, що рефінансуються та емітовані НБУ, кошти до запитання в ін Б не нижче інвест класу; нараховані доходи за такими коштами, депозити овернайт в банках не нижче інвест класу, ін к/стр депозити, що розміщенні в банках не нижче інвест класу, нараховані доходи за такими коштами – кредити овернайт, овернайт, які надані банком не нижче інвест класу; нараховані активи);

4 група - 50% ступенем ризику (кошти до запитання в інших банках, доходи за цими коштами, депозити овернайт в ін банках, доходи за такими коштами, к/стр та д/стр кредити місцевим органам влади, нараховані доходи за такими кредитами, зобов’язання з кредитування, які надані банкам і інші зобов’язання, які надані клієнтам, валюта та банківські метали, які куплені, але не одержанні, активи до одержання);

5 група – 100% ступенем ризику (усі інші активи).

 

Класифікація пасивів позичальника за ступенем ризику.

Пасиви підприємства залежно від ступеня терміну їх оплати поділяються  на чотири групи.

1. Невідкладені зобов'язання — кредиторська заборгованість, та позички (довгострокові та короткострокові), не погашені в строк.

2. Короткострокові пасиви — короткострокові кредити і запо­зичені кошти.

3. Довгострокові пасиви — довгострокові кредити і запозичені кошти, а також розрахунки за майно.

4. Стійкі пасиви — це джерела власних коштів, за винятком розрахунків за майно.

Величина цієї групи пасивів визначається як різниця джерел власних та прирівнених до них коштів і розрахунків з персоналом, за іншими операціями і витрат майбутніх періодів.