2020-05-25
101
Порядок учета операций по поступлению и списанию ДС в инвалюте сходен с учетом операций в рублях.
Для учета операций по конвертации рублей в иностранную валюту и наоборот используется счет 0 201 23 000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации в пути».
Расходы за оказанные услуги по конвертации относят на статью КОСГУ (ЭКР) 226«Расходы на прочие услуги».
Учет операций по движению денежных средств в валюте ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с валютных счетов.
При ведении кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются Указанием ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У.
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге, второй экземпляр которой является кассовым отчетом (отчетом кассира).
|
|
|
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов и приложенных к нему документов.
При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг) учреждениями в обязательном порядке должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр моделей ККТ или бланки строгой отчетности (БСО), приравненные к кассовым чекам (Федеральный закон от 22.05.2002 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Особенности ведения кассовых операций в бюджетных учреждениях:
ü Прием в кассу наличных ДС от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям и приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных ДС уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства с реестром сдачи документов, к которому прикладываются квитанции (копии).
üПри выдаче из кассы наличных ДС раздатчикам учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
üПри выдаче наличных ДС из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.
üУчет поступления и расходования наличных ДС в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.
|
|
|
Схема проводок по отражению в учете операции по поступлению ДС в кассу с лицевого счета в ОФК проиллюстрирована примером:
Пример 13: Бюджетное учреждение имеет лицевой счет в территориальном отделении Федерального казначейства. Для выплаты заработной платы учреждению необходимо 650 000 руб. Учреждением подана заявка на получение наличных денег, денежные средства поступили в учреждение, и заработная плата была выдана из кассы. При этом бухгалтер составляет следующие проводки:
Дебет 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;
- на основании заявки на получение наличных денежных средств отражено выбытие денежных средств с лицевого счета учреждения в ОФК - 650 000 руб.;
Дебет 0 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»
Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» - получение наличных денег в кассу - 650 000 руб.;
Дебет 1 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
Кредит 1 201 34 610 "Выбытия из кассы"
- выдача заработной платы - 650 000 руб.
Внесение наличных ДС на лицевой счет в ОФК отражается записью:
Дебет 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».
Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в ОФК отражается на основании выписки из лицевого счета
по дебету счета 0 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства"
и кредиту счета 0 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"
К денежным документам относятся: оплаченные талоны на ГСМ, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, проездные билеты для сотрудников, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходным и расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по ДС.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Поступление денежных документов в кассу отражается записью:
Дебет 0 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 730, 0 302 22 730, 0 302 26 730, 0 302 34 730, 0 302 91 730).
Поступление денежных документов в кассу, приобретенных подотчетным лицом отражается записью:
Дебет 0 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 21 660, 0 208 22 660, 0 208 26 660, 0 208 34 660, 0 208 91 660).
Выдача из кассы денежных документов отражается записью:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"
Кредит 0 201 35 610 "Выбытия денежных документов".
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.
