2020-05-25
129
Кредит 0 206 00 660 "Расчеты по выданным авансам" (соответствующие счета аналитического учета).
Код 660 в разрядах 24-26 означает уменьшение дебиторской задолженности по авансам.
Счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам. Счет активный. Перерасход по авансовым отчетам на отчетную дату будет показан в активе баланса со знаком минус.
К счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" открываются аналитические счета (в зависимости от целей расходования подотчетных сумм).
Например счет 0 208 2 0 000 «Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам», который имеет аналитические счета:
0 208 2 1 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
0 208 2 2 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
0 208 2 3 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;
0 208 2 4 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
0 208 2 5 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
0 208 2 6 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
А также счет 0 208 3 0 000 «Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов» и его аналитические счета:
0 208 3 1 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ОС»;
0 208 3 2 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению НМА»;
0 208 3 4 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов».
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат в Карточке учета средств и расчетов, синтетический – в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц выданным им авансам отражается с кодом 560 в разрядах 24-26; уменьшение – с кодом 660.
Выдача подотчетных сумм из кассы учреждения отражается записью:
Дебет 0 208 00 560 "Расчеты с подотчетными лицами" (соответствующие счета аналитического учета)
Кредит 0 201 34 610 "Выбытия из кассы".
Работники учреждений направляются в командировки на основании письменного решения работодателя - приказа о направлении работника в командировку. Оформление каких-либо иных документов при направлении работника в командировку теперь не требуется.
В соответствии со ст. 167, 168 ТК РФ работнику, направленному в служебную командировку, гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение следующих расходов, связанных со служебной командировкой:
· расходов на проезд;
· расходов на наем жилого помещения;
· дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
· иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.
Командированному работнику выдается денежный аванс на оплату указанных расходов. Способы получения такого аванса могут быть различны:
· наличными из кассы;
· на банковскую карту, открытую учреждением для осуществления расчетов с подотчетными лицами;
· на «зарплатную» банковскую карту работника.
Размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ. Данной статьей предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных (муниципальных) учреждениях, определяются:
· нормативными правовыми актами Правительства РФ в отношении работников федеральных государственных учреждений;
· нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ в отношении работников государственных учреждений субъектов РФ;
· нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в отношении работников муниципальных учреждений.
Так, например, за счет средств соответствующего бюджета для работников федеральных государственных учреждений Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 установлена норма суточных – 100 руб., расходов на наем жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки.
Выдачу работникам аванса на оплату командировочных расходов производят по коду КОСГУ 212 «Расходы по прочим выплатам». В связи с этим в бухгалтерском учете для отражения расчетов с работниками по возмещению командировочных расходов применяется счет 0 208 12 000.
Выдача денежного аванса на оплату командировочных расходов из кассы:
Дебет 0 208 12 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам»
Кредит 0 201 34 610 "Выбытия из кассы".
Обеспечение командированного сотрудника денежными средствами, выданными с использованием банковской карты учреждения, предназначенной для расчетов с подотчетными лицами:
