Планирование полученной предприятием прибыли (от выращивания озимой пшеницы)

ГП АФ «Слободская» является многоотраслевым сельскохозяйственным предприятием кукурузного, зернового, молочного производственного направления. В структуре производства и товарной продукции наиболее весомую пор занимают отрасли растениеводства, среди которых удельный вес кукурузы и озимой пшеницы является наивысшей. Так, процесс планирования прибыли, что предстает как задача нашей курсовой работы, будет касаться именно планирование прибыли от выращивания озимой пшеницы на предприятии.

Как нами было предварительно определено, прибыль предприятия зависит от таких важных составляющих, как объемы производства и реализации продукции, расходов, понесенных на данное производство (то есть, фактически себестоимость производства и цен реализации готовой продукции. При этом каждая из данных составляющих еще имеет и ряд предпосылок, а именно: объемы реализации будут зависеть от валовых сборов, а соответственно и от посевных площадей и урожайности культуры, от остатков, которые идут на реализацию, необходимости создания страхового фонда; себестоимость выращивания пшеницы - от значений основных статей затрат (затраты на минеральные удобрения, горюче-смазочные материалы, средства защиты растений и на выплату заработной платы с начислениями и т.д.); а цены реализации будут сформированы под влиянием существующей и ожидаемой конъюнктуры на рынке зерновых, договорных отношений с основными покупателями, качества полученной продукции и т.д. Таким образом, все эти факторы требуют детального анализа и должны быть определенным образом учтены при планировании полученной предприятием прибыли от реализации (озимой пшеницы).

Так, проследим за основными тенденциями на ГП АФ «Слободская» относительно объемов реализации, величины полной себестоимости реализованной продукции, цен реализации и полученной прибыли (табл. 3.1)

 

Анализ объемов реализации, полной себестоимости, прибыли ГП АФ «Слободская» от выращивания озимых (2009-2012 гг.)

Показатель	2009	2010	2011	2012
Площадь, га	300	250	250	250
Объёмы реализации, ц	23363	8899	18565	21912
Полная себестоимость, тыс. грн.	962,3	562,7	986,2	1371,7
Себестоимость ед. реализованной продукции, тыс. грн.	0,041	0,063	0,053	0,063
Выручка от реализации, тыс. грн.	1060,1	751,8	1379,8	1898,6
Прибыль, тыс. грн.	97,8	189,1	393,6	526,9

 

Логичным является то, что чем больше объемы реализации, цены продажи, тем будет больше и величина полученной предприятием выручки. Разница между прибылью от реализации и величине затрат на производство продукции составит чистая прибыль предприятия от осуществленной им деятельности, максимальное значение которого будет при условии минимального уровня затрат и максимального уровня выручки. Так, видим, что себестоимость единицы реализованной продукции имеет определенные отклонения в динамике лет, но находится в пределах от 40 грн./ц до 63 грн./ц.

Для получения величины прогнозных валовых сборов озимой пшеницы на 2013 г. необходимо определить возможный уровень урожайности, который ожидается получить в этом году, и общая площадь, отводимая под нее.

Так, на предприятии по существующей севооборота, которая представлена наступлением перечню культур - многолетние озимая пшеница (поле 150 га) - сахарная свекла-кукуруза на зерно, горох, озимая пшеница (поле 100 га) - сахарная свекла-яровые зерновые, многолетние травы, предусмотрена общая посевная площадь озимой пшеницы в размере 250 га.

Имеем следующую динамику изменения урожайности озимой пшеницы (табл. 3.2).

Динамика изменения урожайности озимой пшеницы 2006-2009 гг.

Показатель	Года
	2009	2010	2011	2012	мах	міn	среднее
Урожайность, ц/га	51,19	77,43	87,6	77,3	87,6	51,19	73,38

 

Значение урожайности озимой пшеницы по годам достаточно разнится (на 36,41 ц/га между максимальным и минимальным уровнем). Так, наиболее «урожайным» был 2011 г., который принес предприятию максимальный показатель урожайности по культурой (87,6 ц/га), что является достаточно высоким даже по сравнению со средними показателями по району, минимальное значение было в 2009 г., когда с одного гектара посева получено 51,19 ц пшеницы. «Семена и посадочный материал». В данную статью включаем стоимость семян собственного производства и приобретаемого, что используется для обеспечения потребностей посевной компании, исходя из площади посева и нормативов расхода семян на 1 га. Так, нормой высева озимой пшеницы на предприятии является 2,8 ц/га, то есть общая потребность в семенах составила 2,8ц/га*250 га = 700 ц (70 т), полностью обеспечивается собственными семенами. При этом, в стоимость собственного семена необходимо включать расходы на его очистки, сортировки и хранения, а также на его подготовку к посеву (расходы на протравливания, сортировка и т.п.) с вычетом расходов на погрузку и транспортировки его к месту посева, которые относятся на производство определенной сельскохозяйственной культуры по другим статьям расходов (оплата труда, расходы топлива и т.д.). Таким образом, учитывая «производственную» себестоимость собственного семенного материала, имеем, что расходы по данной статье составили 111,6 тыс. грн.

Расходы на оплату труда и осуществления определенных социальных отчислений осуществляется согласно затратам чел.-часов на выполнение запланированного объема работ и в соответствии с тарифной оплатой труда, занятых на производстве, согласно тарифного разряда, сложности работы (мойки, уборки урожая и т.д.), количества отработанных изменений и других факторов. Отчисления на социальные мероприятия предусматривают осуществление отчислений на пенсионное обеспечение и социальное страхование, страховые взносы на случай безработицы, отчисления на индивидуальное страхование и другие (общая сумма отчислений составляет 34,5% от тарифного оклада). Так, средние затраты труда на 1 га в натуральном выражении составляют 21 чел.-час со средней тарифной расценкой 31 грн. Общие затраты труда на весь объем работ в физических гектарах с начислениями составят 21 люд/ч*250 га*31 грн.*1,364=221970 грн. (из которых 59220 грн. составляют отчисления на социальные мероприятия). Согласно предыдущего периода расходы на оплату труда выросли примерно на 5%.      

Стоимость удобрений и средств защиты растений исчисляют, исходя из запланированной массы их использования в соответствии с нормой внесения, потребности в определенном веществе, площади посева. При этом расходы на минеральные удобрения исчисляются соответственно к ценам приобретения с учетом затрат на их ввоз, все другие расходы, связанные с погрузкой, вывозом, внесением минеральных удобрений, не включаются в данную статью расходов, а группируются по соответствующим статьям расходов по оплате труда, горючем и др. Так, стало известно, что на выращивание озимой пшеницы в 2013 г. предприятием было использованы такие удобрения: как аммиачная вода, средняя стоимость покупки составляет 870 грн./т (поскольку нормативная потребность в данном минеральном удобрении определена предприятием в пределах 600 кг/га (или 123 кг в действующем веществе), то соответственно общая потребность составила 150 т), нитроаммофоска (соответственно потребность в которой для озимой пшеницы составила 0,2 т/га или 50 т на общую площадь посева культуры стоимостью 2791,7 грн.). Кроме того, было внесено 30 т органических удобрений стоимостью 40 грн./т. Следовательно, общие затраты на минеральные удобрения составили 271285,0 грн. (30 т*40 грн./т + 150 т*870 грн./т + 50 т*2791,7).

Среди средств защиты растений для нужд выращивания озимой пшеницы было использовано (табл. 3.3).     

Использование средств защиты растений для выращивания

Наименование	Норма внесения, кг л/га	Всего на площадь посева, л, кг	Цена, грн.	Общая стоимость, грн.	Стоимость на 1 га, грн.
Данадидим стаб.	1,0	250	47,58	11895,0	47,58
Импакт	0,5	125	187,2	23400	93,6
Раундап	4,0	1000	53,82	53820	215,28
Всего	х	х	х	89115,0	356,46

 

Следовательно, общие затраты на минеральные удобрения и средства защиты растений, что использовались под урожай 2013 г., составили 360400 грн.

Статья «Работы и услуги» включает расходы на работы и услуги собственных обслуживающих (вспомогательных) производств и стоимость услуг производственного характера, предоставляемых сторонними организациями (это прежде всего расходы на оплату услуг собственного и привлеченного автомобильного, тракторного и гужевого транспорта). Поскольку точно предсказать величину данных расходов невозможно на основе существующей информации, то делаем предположение о том, что эти расходы останутся на уровне предыдущего периода 2009 г., увеличившись лишь на 10% за счет роста стоимости предоставленных услуг.

По статье «Топливо и смазочные материалы» отражают стоимость ресурсов, используемых для эффективного выполнения комплекса механизированных работ в растениеводстве. Потребность в ГСМ рассчитывают исходя из нормативов затрат топлива из расчета на 1 га посева на планируемую посевную площадь культуры. Эти данные можно получить из технологической карты по выращиванию данной сельскохозяйственной культуры. Кроме того, здесь учитываются расходы топлива на нерабочие переезды, которые устанавливаются в пределах 2-3% от запланированного количества горючего на выполнение объема механизированных работ (табл. 3.4).

 

Расход топлива на выполнение объема механизированных работ на выращивании озимой пшеницы

Технологическая операция	Ед. измер.	Объём работ	Состав агрегата		ГОРЮЧЕЕ
			трактор, комбайн, авто	с/г машина	л/га, ткм	Кол-во, л	сума, грн.
Лущение стерни	га	250	ДД	БДВП - 6,3	13,5	3375	23625
Транспортировка удобрений	т	115	ЗИЛ-130		1,1	126,5	885,5
Внесение удобрений	га	250	МТЗ-82	МВД - 0,5	1,5	375	2625
Культивация	га	250	ДД	КПЕ-8	7,3	1825	12775
Предпосевная культивация	га	250	ДД	КПЕ-8	7,3	1825	12775
Перевозка удобрений	т	50	ЗИЛ-130		1,1	55	385
Перевозка семян	т	70	ЗИЛ-130		1,1	77	539
Посев	га	250	ДД	Плантер	12,1	3025	21175
Прикатывание посевов	га	250	МТЗ-80	ЗККШ-1	2	500	3500
Внесение удобрений	т	50	МТЗ-82	МВД - 0,5	1,5	75	525
Подвоз воды	т	40	ГАЗ-53	Пожарка	1	40	280
Возделывание фунг., пестецидами	га	250	Спайер		1	250	1750
Транспортировка удобрений	т	15	ЗИЛ-130		1,1	16,5	115,5
Внесение удобрений	га	250	МТЗ-82	МВД - 0,5	1,5	375	2625
Подвоз воды	т	40	ГАЗ-53	Пожарка	1	40	280
Внесение гербецидов	га	250	Спайер		1	250	1750
Внесенние фунгицидов	га	250	Спайер		1	250	1750
Внесение инсекцидов	га	250	Спайер		1	250	1750
Весеннее боронование посевов	га	250	Т-150	С-18	2,5	625	4375
Прямое комбайнирование	га	250	Мойсей		3,1	775	5425
Перевозка зерна	т	1742,8	ЗІЛ		1,1	1917	13419
Всего	х	х	х	х	х	16047	125487,5

 

Общий объем расходов топлива на выполнение объема механизированных работ составил 125487,5 грн., при этом расходы на нерабочие переезды 3764,6 грн. (3% от общих расходов). Кроме того, к этой сумме необходимо добавить стоимость масел, потребность в которых определяется в соответствии с количеством основного топлива (моторные масла составляют 3,5% его количества, а трансмиссионные - 0,5% за 11,2 грн./л и 12,5 грн./л соответственно). Поэтому расходы на данные смазочные материалы составят=561,6*11,2+80,2*12,5=1002,9+6289,92=7292,82 грн. Общие расходы на ГСМ составят 136544,94 грн.

Амортизационные отчисления по тракторах, комбайнах и других с/х машинах и орудиях вычисляют независимо от выработки по установленным нормативам (в процентах от их стоимости). Поскольку начисление амортизации осуществляется с применением прямолинейного метода, по которому сумма амортизации определяется как отношение стоимости, которая амортизируется, до ожидаемого срока полезного использования основного средства, то в этом случае мы можем оставить амортизацию на уровне предыдущего периода, уменьшив ее на величину 2-3%.

В состав общепроизводственных расходов включены расходы, которые можно считать условно-постоянными, а именно:

) расходы на оплату труда работников аппарата управления (агрономов, зоотехников и т.п.), бригадиров тракторных и полеводческих бригад;

) арендная плата;

) амортизационные отчисления и расходы на содержание и ремонт необоротных активов общепроизводственного назначения;

) расходы на мероприятия по охране труда и техники безопасности;

) расходы на содержание легковых автомобиля, разъездных лошадей, транспортное обслуживание работ

) другие (содержание временных сооружений, организацию питания и т.п.).

Другие статьи расходов (прямые затраты по выращиванию озимой пшеницы) в соответствии с методикой планируем по их средней величине за предыдущие годы, изменив лишь на изменение цен в отношении материальных ресурсов и услуг [Нелеп, с. 363].

Поэтому составим примерную калькуляцию производственной себестоимости озимой пшеницы в 2013 г. с учетом тех изменений, которые были нами предварительно проанализированы (табл. 3.5).

 

Плановая калькуляция производственной себестоимости озимой пшеницы на 2013 г.

Показатель	Года
	2010	2011	2012	ПРОГНОЗ на 2013 р.
Производственная себестоимость, тыс. грн.	1042,3	1254,7	859,4	1062,38
в т.ч. Прямые материальные затраты, тыс. грн.	767,6	882,3	570,3	814,25
из них семена и посадочный материал, тыс. грн.	126,2	201,6	93,2	111,6
Минеральные удобрения, тыс. грн.	295,7	328,4	238,9	360,4
нефтепродукты, тыс. грн.	108,2	154,1	145,9	136,54
Оплаты услугпосторонних организаций, тыс. грн.	-	10,7	43,4	47,74
Отсальные материальные расходы, тыс. грн.	237,5	187,5	48,9	157,97
Прямые затраты на оплату труда, тыс. грн.	60,1	100,9	143,0	162,75
Другие общепроизводственные затраты, тыс. грн.	214,6	263,1	146,1	248,13
из них амортизация не оборот. активов, тыс. грн.	4,2	4,9	11,0	10,78
Отчисления на социальные меропреятия, тыс. грн.	4,2	23,0	42,1	59,22
Остальные расходы, тыс. грн.	206,2	235,2	93,0	178,13

 

Данная величина полученной производственной себестоимости является лишь приближенным значением себестоимости производства озимых, поскольку не учитывает всей совокупности факторов, которые оказывают влияние на величину данного показателя, а большинство расчетов является лишь приблизительным отражением тех затрат, которые предприятие реально понесет на производство продукции. Кроме того, отдельные статьи затрат достаточно сложно спланировать, а потому они калькулируются к себестоимости производства по факту возникновения. Но наряду с этим, можем проанализировать некоторые изменения, произошедшие в структуре отдельных статей расходов. Так, изменения претерпели такие статьи, как расходы на семена (соответственно к изменению величины их производственной себестоимости - предприятие использует исключительно собственные семена), минеральные удобрения (за счет увеличения норм внесения, но в пределах нормативной потребности, и цены приобретения), на топливо и смазочные материалы (из-за роста объемов производства продукции, необходимость дополнительных переездов, подорожание), на средства защиты растений.

Важным было спрогнозировать ту часть расходов, которые имеют наибольшую долю в структуре себестоимости (а именно: расходы на минеральные удобрения и средства защиты растений, семенной материал, горюче-смазочные материалы и оплату труда рабочих, непосредственно занятых в сфере производства). Именно прямые материальные расходы занимают наибольшую долю в структуре себестоимости, а потому требуют особого внимания в процессе планирования основных статей, входящих в их состав.

Полученная величина производственной себестоимости близка по своему значению к той, которую мы получили методом экстраполяции (1078,7 тыс. грн.) на основе показателей прошлых периодов. Кроме того, полученное значение себестоимости достаточно приближено к запланированной величины предприятием себестоимости производства в рамках Производственного бюджета (прогнозный уровень производственной себестоимости установлен на уровне 1166,7 тыс. грн.).

Конечным этапом в процессе планирования прибыли от выращивания озимой пшеницы является определение величины полной себестоимости производства. Как известно полная себестоимость продукции складывается из суммы затрат на производство, другими словами производственной себестоимости продукции и затрат на ее сбыт и реализацию. При отсутствии данных по распределению расходов на реализацию готовой продукции в разрезе отдельных ее видов, полную себестоимость мы определим на основе экстраполяции прошлых данных (в динамике последних четырех лет).

 

Анализ величины полной и производственной себестоимости на единицу продукции

Показатель	Года
	2009	2010	2011	2012
Реализованно, ц	23363	8899	21912	18565
Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.	894,4	493,1	1270,3	904,7
Производственная себестоимость ед. продукции, грн.	38,28	55,4	57,9	48,73
Полная себестоимость, тыс. грн.	962,3	562,7	1371,7	986,2
Полная себестоимость ед. продукции тыс. грн.	41,19	63,23	62,6	53,12
∆ знач. полной себист. ед. прод. от производ. себ. на ед. прод, грн.	2,91	7,83	4,7	4,39

 

Данные таблицы 3.6 дают возможность судить о значительные колебания в значениях производственной и полной себестоимости реализованной продукции. Именно это отклонение, что представляет собой разницу между величиной полной и производственной себестоимости, и расходами, понесенными на сбыт продукции (так называемые маркетинговые затраты).

Производство и реализация озимой пшеницы

Культура	Собранная площадь, га	Валовый сбор, ц	Производственная себестоимость, тис. грн.	Реализация продукции
				В физ. массе, ц	Производ. себест., тис. грн.	Полная себест., тис. грн.	выручка, тис. грн.
Озимые	250	18345	1062,38	17247,8	1009,26	1100,93	1917,06

 

Таким образом, определили, что по уровню урожайности озимой пшеницы 73,83 ц/га и посевной площади 250 га, предприятие получит 1834,5 т валового сбора этой культуры, 5% от которого направляется на формирование страхового фонда, а остальное - идет на реализацию (по предварительно установленной и оговоренной сторонами контракта цене в 1100 грн.). При этом объем полученной предприятием выручке от реализации составит 1917,06 тыс. грн. Рассчитаем показатели эффективности данного производства и определим, наконец, величину прогнозируемого прибыли от производства заданного объема озимой пшеницы (табл. 3.8).

Прогнозные показатели эффективности производства озимых

ОЗИМАЯ ПШЕНИЦА	Чистая прибыль, тыс. грн.	Рентабельность пр-ва, %	Рентабельность продаж, %	Масса прибыли на 1 га посева, грн./га
Плановая величина	816,13	74,1	42,6	3472,89
Коэффициент товарности составляет 0,94

 

Итак, имеем возможность проанализировать прогнозные уровни рентабельности и прибыльности выращивания озимой пшеницы. Так, уровень рентабельности и рентабельности продаж имеют больше по сравнению с прошлыми годами значение, наряду с тем, что затраты на производство и продажу продукции значительно выросли. Данную тенденцию можно объяснить растущими объемами реализации готовой продукции и повышением цен на нее (так, цена реализации в 2011 г. составила 866,5 грн./т, а в 2012 г. - 743,2 грн./т).

В контексте планирования прибыли предприятия важное значение имеет анализ «затраты - объем - прибыль», который заключается в системном анализе взаимосвязи затрат, объема реализации и прибыли предприятия с целью определения объема реализации, который обеспечивает возмещение всех затрат и содержания желаемой прибыли.

Проведем анализ безубыточного уровня производства озимой пшеницы при заданных условиях и сравним полученные данные с соответствующими значениями 2012 г. (табл. 3.9).

Анализ безубыточного объема производства озимой пшеницы ГП АФ «Слободская»

Показник	Роки
	2012	ПРОГНОЗ 2013 р.
Объёмы реализации, ц	19325	17247,8
Постоянные затраты, тис. грн.	146,1	231,87
Переменные затраты, грн./ц	36,9	48,15
Цена реализации, грн./ц	74,32	110
Норма безубыточности, %	20,2	21,7
Критический объем пр-ва, ц	3904,3	3748,9
Критический объем пр-ва, тис. грн.	289,9	412,58

 

Полученные данные позволяют судить о тех объемах реализации готовой продукции (озимой пшеницы), которые дают предприятию «нулевой» прибыль и обеспечивает его безубыточное функционирование [6, с. 174]. Так, по прогнозным 2013 г. таким объемом реализации является 3748,9 ц озимых по сравнению с 3904,3 ц в 2012 г. Важно отметить, что предприятие только тогда начинает получать прибыль, когда увеличивает объем продаж более его критический уровень, а потому получает прибыль уже с первой единицы реализованной продукции более критический объем.

Итак, мы вышли на прогнозный уровень прибыли, что получит предприятия от производства и реализации озимой пшеницы, который является важным критерием оценки целесообразности осуществления хозяйственной деятельности как всего предприятия, так и отдельных его подразделений, отраслей и т.д. Именно поэтому, в рамках системы управления и менеджмента предприятия должны приниматься рациональные и обоснованные решения, которые бы привели к повышению показателей эффективности его работы, получению максимальной отдачи от вложенных ресурсов на условиях оптимальности их использования.