2020-06-08
237
В соответствии со ст. 24 Закона о банках в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана в порядке, устанавливаемом Банком России:
— осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги;
— создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков, в том числе под обесценение ценных бумаг, минимальные размеры, порядок формирования и использования которых устанавливаются Банком России.
Согласно ст. 69 Закона о Банке России порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам и иных финансовых рисков определяет Банк России.
В отличие от резервов, депонируемых в Банке России и формируемых по обязательствам кредитных организаций перед своими кредиторами, резервы под размещаемые средства формируются под обязательства должников перед кредитными организациями. Поскольку кредитные организации размещают средства за счет привлекаемых средств, то они должны, с одной стороны, в определенной мере обеспечить исполнение своих обязательств по возврату кредиторам привлеченных средств в случаях неисполнения должниками кредитной организации обязательств по возврату размещенных средств. С другой — кредитные организации обязаны в определенной степени обезопасить себя от возможных убытков, которые они могут понести в результате невозврата средств должниками.
С целью минимизации указанных рисков неисполнения обязательств должниками и обеспечения стабильных условий своей финансовой деятельности кредитные организации при временном и возвратном размещении денежных средств (в том числе при выдаче кредитов, при выплате авансов по хозяйственным сделкам, при ином временном размещении своих финансовых активов) создают резервы, размер которых зависит от размера и способа размещения денежных средств и риска их невозврата. За счет указанных резервов впоследствии будут исполняться обязательства кредитных должников перед своими кредиторами и покрываться данные убытки.
Эти резервы в Банке России не депонируются и остаются в самой кредитной организации в виде иммобилизованных денежных средств, не используемых для совершения банковских операций. При формировании данного вида резервов они относятся кредитными организациями на убытки. Впоследствии, при исполнении должниками своих обязательств и при возврате денежных средств кредитной организации суммы резерва возвращаются в оборот (восстанавливаются). В случае неисполнения должниками своих обязательств и признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суммы, утраченные кредитными организациями, списываются кредитными организациями на убытки за счет указанных резервов. Таким образом, резервы также позволяют кредитным организациям избегать резких колебаний прибыли и убытков.
Данные резервы учитываются на внутренних счетах кредитных организаций, отчет о формировании резервов представляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации ежемесячно. Указанное территориальное учреждение оценивает правильность формирования резервов и обоснованность списания кредитной организацией безнадежных долгов своих должников.
Обязанность выполнения резервных требований кредитными организациями возникает с момента получения ими лицензии на осуществление банковских операций.
В соответствии с действующими нормативными актами Банка России кредитные организации формируют следующие виды резервов под размещенные денежные средства. Это — резерв:
— на возможные потери по ссудам (при этом под ссудами понимаются кредитные операции в широком значении, включая учет векселей, финансовый лизинг и пр.);
— на возможные потери;
— на возможные потери под операции с резидентами оффшорных зон.
Резерв на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам, сокращенно называемый в банковской практике «РВПС», является специальным видом резерва кредитных организаций, обусловливаемый кредитными рисками. Поскольку одним из основных свойств банковской деятельности является именно размещение денежных средств, обычно — выдача кредитов, то резерв на потери по ссудам является наиболее важным видом резервов кредитных организаций.
Порядок формирования резервов на потери по ссудам регулируется Положением Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
На основании профессионального суждения в соответствии с п. 1.7 Положения № 590 ссуды классифицируются кредитными организациями в одну из пяти категорий качества. В профессиональном суждении формируются два критерия для оценки качества ссуды:
- финансовое положение заемщика;
- качество обслуживания долга.
На основе этих критериев определяется категория качества ссуды согласно следующей таблице:
Таблица. Категория качества ссуды[14]
| Финансовое положение | Обслуживание долга | ||
| Хорошее | Среднее | Неудовлетворительное | |
| Хорошее | Стандартная (I категория качества) | Нестандартная (II категория качества) | Сомнительная (III категория качества) |
| Среднее | Нестандартная (II категория качества) | Сомнительная (III категория качества) | Проблемная (IV категория качества) |
| Плохое | Сомнительная (III категория качества) | Проблемная (IV категория качества) | Безнадежная (IV категория качества) |
Исходя из вышеуказанных результатов классификации ссуды, в зависимости от ее категории устанавливается размер расчетного резерва по ссуде в процентах от основного долга по ссуде (в размере, определенном согласно п. 3.11 Положения № 590-П):
Стандартная (I категория качества) 0 %
Нестандартная (II категория качества) 1—20 %
Сомнительная (III категория качества) 21—50 %
Проблемная (IV категория качества) 51—100 %
Безнадежная (V категория качества) 100 %
По ссудам II-V категории качества резерв формируется с учетом стоимости обеспечения. Для этого обеспечение должно соответствовать нормативно установленным требованиям и в зависимости от его вида также делится на категории качества.
Стоимость обеспечения в зависимости от его качества вычитается в определенной пропорции из суммы резерва. Таким образом, наличие обеспечения по ссуде позволяет кредитной организации формировать резервы на потери по ссудам в меньшем объеме, тем самым увеличивая объем средств, находящихся в обороте кредитной организации.
В тех случаях, когда ссуда является безнадежной, кредитная организация вправе принять решение о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, т. е., отнести данную ссуду на убытки, а иммобилизованную сумму резерва пустить в оборот.
При списании безнадежной задолженности по ссудам кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора."
Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде. Другими словами, кредитная организация обязан как минимум один год предпринимать необходимые действия для возврата данной ссуды.
В случаях списания безнадежной задолженности по ссуде, сумма которой превышает 1 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, невозможность взыскания должна быть подтверждена актами уполномоченных государственных органов (судебными актами, актами судебных приставов-исполнителей, актами органов государственной регистрации, и другими аналогичными актами).
Безнадежная задолженность по ссуде, сумма которой не превышает 0,5 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, может быть списана за счет сформированного резерва без вышеуказанных документов при наличии документально оформленного профессионального суждения самой кредитной организации.
Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном. Как правило, в зависимости от масштаба кредитной организации полномочие принятия такого решения закрепляется либо за советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации, либо за ее коллегиальным исполнительным органом (правлением, дирекцией и т. п.).
Кредитная организация обязана иметь внутренние нормативные документы, касающиеся кредитной политики кредитной организации, а также документы, регулирующие порядок формирования и переоценки резервов на потери по ссудам и порядок их списания, порядок принятия и исполнения решений по формированию резерва, порядок принятия решений о признании задолженности по ссудам безнадежной и другие вопросы, касающиеся кредитной политики и формирования резервов на потери по ссудам.
Банк России, его территориальное учреждение по месту нахождения кредитной организации регулярно проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации копии утвержденных ею внутренних документов по вопросам кредитной политики.
При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок уполномоченными представителями Банка России, территориальное учреждение Банка России оценивают наличие, качество и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва. Ссуда может быть классифицирована Банком России или его территориальным учреждением в иную категорию качества, чем ссуда классифицирована кредитной организацией, при наличии информации об иных существенных факторах, учтенных либо не учтенных кредитной организацией при классификации ссуды, и (или) несогласии с принятым кредитной организацией решением об их учете (не учете).
Если Банк России или его территориальное учреждение оценивает отдельные ссуды иным образом, чем кредитная организация или устанавливает, что сформированный резерв по ссудам недостаточен (избыточен), то на основании ст. 72 и 74 Закона о Банке России этот Банк или его территориальное учреждение может вынести предписание кредитной организации о реклассификации ссуды и (или) уточнении резерва в соответствии с оценкой, данной Банком России или его территориальным учреждением.
При невыполнении кредитной организацией предписания Банка России в установленный срок территориальным учреждением Банка России применяет к кредитной организации принудительные меры воздействия, предусмотренные федеральными законами.
Резерв на возможные потери. Резерв на возможные потери также является одним из видов резервов, создаваемых кредитными организациями под размещаемые денежные средства. Но в отличие от РВПС резерв на возможные потери формируется кредитными организациями под иные, чем ссуды, виды своих требований (временного размещения финансовых активов) к иным лицам, возникающих по различным основаниям.
Формирование резерва на возможные потери регулируется Положение Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"
Резерв на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон. Резерв на возможные потери под операции с резидентами оффшорных зон также является одним из видов резервов, создаваемых кредитными организациями под размещаемые денежные средства. Но в отличие от РВПС и резерва на возможные потери формируется кредитными организациями не в зависимости от вида требования кредитной организации и обязательства должника, а по принципу местонахождения контрагента-должника. При этом резервированию подлежат все операции, заключаемые кредитными организациями с данными контрагентами, относящиеся к категории как ссудных, так и иных операций.
Формирование кредитными организациями резерва на возможные потери под операции с резидентами оффшорных зон регламентируется Указанием Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон».
