Тема 10. Публичный контроль за деятельностью коммерсантов. Защита от неправомерных действий (бездействия) контролирующих органов

Вопросы к семинарскому занятию.

1. Виды публичного контроля за деятельностью коммерсан­тов. Основные классификации.

2. Субъекты и объекты публичного контроля в торговой сфере.

3. Правовые основы контроля за применением контрольно-кассовых машин.

4. Правовые основы контроля в области наличного обращения.

5. Правовые формы защиты коммерсантов от неправомер­ных действий (бездействия) контролирующих органов.

Задания для чтения.

1. Определите основные этапы обжалования актов налоговых органов ненормативного характера и раскройте их содержание.

2. Определите основные обязанности коммерсантов в сфере дей­ствия законодательства о применении контрольно-кассовых машин.

3. Определите основные обязанности коммерсантов в области налично-денежного обращения.

4. Определите основные источники правового регулирования отношений, возникающих в связи с осуществлением публичного контроля за деятельностью коммерсантов.

5. Определите основные источники правового регулирования публичного контроля в сфере ценообразования в РФ и РТ.

67

Учебные вопросы.

1. Назовите и охарактеризуйте основные публичные отноше­ния с участием коммерсантов.

2. Как можно определить публичный контроль за осуществле­нием торговой деятельности?

3. В чем состоит различие между терминами "контроль" и "над­зор"?

4. Кто может быть отнесен к субъектам публичного контроля в торговой сфере?

5. Что составляет объект публичного контроля в торговой сфере?

6. На какие виды можно подразделить публичный контроль в торговой сфере?

7. Охарактеризуйте содержание контроля налоговых органов за правильностью применения цен для целей налогообложения.

8. Предусмотрена ли в действующем законодательстве обязан­ность применять контрольно-кассовые машины в сфере опто­вой торговли?

9. Каковы основные обязанности коммерсантов в сфере цено­вого регулирования?

10. Охарактеризуйте содержание публичного контроля в сфе­ре оборота этилового спирта, алкогольной и алкоголесодержащей продукции.

11. Что представляет собой оптовый рынок алкогольной про­дукции?

12. Как может быть реализовано субъективное право коммер­сантов на защиту от неправомерных действий (бездействия) контролирующих органов?

13. Определите содержание субъективного права коммерсан­тов на обжалование в публичных отношениях.

Задачи. Задача 1.

ЗАО "Фосфорит" осуществило экспортную поставку продук­ции согласно контракту в адрес фирмы "O.S.E." на сумму 15 743 740 долларов США с оформлением на всю продукцию таможен­ной декларации. В соответствии с паспортом сделки валютная выручка от экспорта товаров должна была поступить на валют­ный счет в уполномоченном банке. В связи с тем, что часть валют­ной выручки в сумме 1 843 771 долларов США в установленный законодательством срок не поступила на соответствующий валют-

68

ный счет, таможенными органами на основании ст.273 Таможен­ного кодекса РФ было вынесено постановление о взыскании сто­имости вывезенного в режиме экспорта товара в размере не по­ступившей выручки за нарушение таможенного режима экспорта.

ЗАО "Фосфорит" обратилось в арбитражный суд с иском о признании недействительным указанного постановления тамо­женных органов. Свои исковые требования истец обосновал тем, что зачисление экспортером валютной выручки на счет в уполно­моченном банке не предусмотрено Таможенным кодексом РФ в качестве обязательного требования таможенного режима экспорта.

Каков решение примет суд?

Задача №2.

ИМНС обратилась с иском в арбитражный суд о взыскании с индивидуального предпринимателя штрафа за осуществление денежных расчетов с покупателями без применения ККМ.

В судебном заседании истец ссылался на свой акт, составлен­ный по результатам проверки. Здесь было отмечено, что продавец киоска не выдал покупателю чек вместе с приобретенным това­ром. Вместе с тем, истец не отрицал того факта, подтверждаемым и названным актом, что продавцом ККМ была применена, чек выдан, но лишь после выдачи товара.

Возможно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответ­ственности при указанных обстоятельствах? Какое решение должен вы­нести арбитражный суд?

Задача №3.

В связи с невыполнением обязанностей по возврату валют­ной выручки в РФ и ее зачислению на счет в уполномоченном банке на территории РФ, таможней на ООО были наложены штрафные санкции, предусмотренные ст.273 Таможенного ко­декса РФ, за нарушение таможенного режима экспорта. Назван­ные штрафные санкции были уплачены.

После уплаты штрафа ИМНС была произведена проверка соблюдения ООО Указа Президента РТ "О создании резервного фонда Президента Республики Татарстан". По результатам про­верки ИМНС составила акт, в котором зафиксировала недополучение ООО валютной выручки от экспорта товара по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки.

На основании акта проверки и в соответствии с п.4 отмеченного Указа Президента РТ ИМНС было вынесено решение о взыскании с ООО 25% недополученной экспортной выручки. К счету ООО было предъявлено соответствующее инкассовое поручение

69

Не согласившись с решением ИМНС, ООО обратилось в ар­битражный суд с требованием о признании решения ответчика недействительным.

Какое решение должен вынести арбитражный суд?

Задача №4.

При проверке торгового киоска, принадлежащего индивиду­альному предпринимателю Г.Шалымову, ИМНС установила факт осуществления денежных расчетов без применения ККМ. С со­блюдением установленной процедуры на индивидуального пред­принимателя был наложен соответствующий штраф, который в добровольном порядке уплачен не был. ИМНС обратилась в ар­битражный суд с иском о взыскании с индивидуального пред­принимателя штрафа за ведение денежных расчетов с населени­ем без применения ККМ.

В судебном заседании ответчик пояснил, что продажа товара осуществлялась не им лично, а неуполномоченным им посто­ронним лицом. Поэтому, по мнению ответчика, он не может не­сти ответственность за осуществление денежных расчетов с на­селением без применения ККМ.

Какими нормативными актами определяется ответственность за по­добные правонарушения? Какой размер штрафа за правонарушение, на­званное в задаче, установлен в настоящее время в законодательстве? Ка­кой штраф будет наложен на индивидуального предпринимателя, если ИМНС выявит отсутствие ценников на реализуемые товары?

Какое решение должен вынести арбитражный суд?

Задача №5.

Сотрудниками налоговой полиции было проверено общество с ограниченной ответственностью "Глиндарон" (Республика Татарстан, г.Казань), осуществляющее оптовую торговлю продо­вольственными товарами. В числе иных правонарушений, нало­говые полицейские выявили следующее: ООО "Глиндарон" (по­купатель) 20 августа 1999 года заплатило по договору поставки в пользу ОАО "Химпрепараты" (поставщик) единым платежом наличные денежные средства в размере пятнадцати тысяч руб­лей. Наряду с этим, ООО "Глиндарон" (поставщик) получило в кассу 25 августа 1999 года единым платежом наличные денежные средства в сумме двадцать три тысячи рублей за проданный то­вар от ООО "Сбытпоставка" (покупатель).

Посчитав, что такие действия проверяемого ООО нарушают действующее законодательство о порядке ведения кассовых one-

70

раций, сотрудниками налоговой полиции был составлен соответ­ствующий протокол. Впоследствии на ООО "Глиндарон" были наложены штрафы: за первое деяние — 45 тысяч рублей, за вто­рое — 69 тысяч рублей.

ООО "Глиндарон" не согласившись с наложением штрафов, решило обжаловать их в судебном порядке. Для этого ООО "Глин­дарон" обратилось в юридическую фирму "СИЗ", с которой был заключен соответствующий договор.

Какую консультацию должно получить ООО "Глиндарон " в юридичес­кой фирме "СИЗ"? Дайте правовую оценку сложившейся ситуации.

Каков порядок обжалования неправомерных действий (бездействия) органов налоговой полиции?

В какой суд должно обратиться ООО "Глиндарон " (либо его предста­витель)?

Какое решение, по Вашему мнению, должен вынести суд?

Задача №6.

ООО "Колбасный завод" имел недоимку по налогам и сбо­рам. Предъявленные налоговым органом в обслуживающий банк налогоплательщика инкассовые распоряжения на взыскание не­доимок не исполнялись в силу отсутствия денежных средств на расчетном счете завода. Одновременно ООО имело задолженность перед своим банком по кредитным договорам. В целях возврата кредитов заемщик по некоторым договорам поставки уступил банку право требования к покупателям продукции. Поступавшие от покупателей денежные средства банк зачислял на ссудный счет, минуя расчетный счет ООО.

ИМНС, посчитав названные действия неправомерными, обра­тилась в суд.

Сформулируйте и обоснуйте исковые требования налогового органа

Какое решение вынесет суд?

Задача №7.

ЗАО обратилось в арбитражный суд с иском к ООО о взыска­нии убытков в виде пени, начисленных истцу ИМНС за про­срочку уплаты различных налогов и платежей в бюджет из-за несвоевременных расчетов ООО за газ, полученный в 1999 году.

В судебном заседании было установлено, что между ЗАО и ООО был заключен договор на поставку природного газа. Во ис­полнение договора истец в течение 1999 года поставлял газ, од­нако ответчик своевременно свои обязанности по оплате не ис­полнял. Не получая оплату за поставленный газ, истец задержал

71

перечисление налогов в бюджет и обязательных платежей в раз­личные фонды.

Какое решение вынесет суд?

Задача №8.

ИМНС по Ленинскому району города N обратилась в соот­ветствующий арбитражный суд с иском о взыскании с индиви­дуального предпринимателя Иванова А.А. 12 000 рублей подо­ходного налога и 1 565 рублей пеней. Основанием для обращения в суд послужила неуплата Ивановым А.А. части подоходного на­лога, исчисленного ИМНС на основании декларации о доходах, поданной предпринимателем в 1999 году.

В судебном заседании было установлено, что Иванов А.А. осу­ществляет предпринимательскую деятельность по перевозке гру­зов на основании свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя. Имеет в эксплуатации автотранспортное сред­ство КамАЗ-53212.

Ответчик иск не признал и указал, что налоговая инспекция начислила подоходный налог без учета имевшихся в налогооблагаемом периоде расходов, связанных с полученным в 1999 году доходом. Иванов представил в суд квитанции к приходно-расходным ордерам об оплате за ремонт двигателя и приобретение топ­ливного насоса. В качестве подтверждения расходов, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов, ответчиком пред­ставлены 10 товарно-транспортных накладных, в которых заказ­чиком (плательщиком) значится АО, перевозчиком — индивиду­альный предприниматель Иванов А.А., указан государственный номер его автомашины и пункты отгрузки и разгрузки груза.

ИМНС эти документы не приняты в качестве подтверждения расходов индивидуального предпринимателя по причине отсут­ствия кассовых чеков и ненадлежащего, по мнению ИМНС, офор­мления документов: на них отсутствовали наименования долж­ностных лиц и расшифровка подписей.

Какое решение должен принять суд?