Трансформация и корректирующие проводки, процесс закрытия бухгалтерских счетов (трансформационная таблица)

Для преобразования счетов с целью составления финансовых отчетов

используется трансформационная таблица.

       В ней имеется титульная страница, где указывается наименование предприятия, название таблицы, дата составления.

       Сама таблица включает графу – счета, парные графы для пробного баланса, корректирующих проводок, финансовых отчетов.

       Процедура составления трансформационной таблицы включает следующие этапы:

1. Вводится сальдо счетов в графу пробного баланса;

2. Разносятся корректирующие проводки в соответствующих графах4

3. Выводится новое сальдо счетов в графе откорректированный пробный баланс;

4. Сальдо временных счетов из откорректированного пробного баланса переносится в отчет о прибылях и убытках. Дебетовое сальдо переносится в дебетовую графу, кредитовое сальдо – в кредитовую;

5. Составляются итоги дебетовый и кредитовый граф в отчете о прибылях и убытках, разница признается как финансовый результат – прибыль или убыток;

6. Составляется отчет об изменениях в собственном капитале. Из пробного баланса сальдо по счету «Вложение» переносится в кредитовую графу отчета, в эту же графу – чистая прибыль, так как прибавляется, в дебетовую графу изъятие, так как вычитается. Полученный результат признается как собственный капитал на конец отчетного периода, записывается в отчете в дебетовой графе по счету «Вложение» для уравнивания обеих сторон отчета, а в графе «Баланс» - в кредитовой стороне, так как счет пассивный и имеет нормальное сальдо – кредитовое.

7. Выводится окончательное сальдо счетов в графе «Баланс».

Одновременно с отдельными процедурами, бухгалтер ведет записи в Главном журнале и Главной книге, тем самым обеспечивается идентичность данных трансформационной таблицы и Главной книги:

1. Корректирующие проводки разносятся в графе трансформационной таблицы и одновременно регистрируются в Главном журнале и записываются по счетам Главной книги. После этого предварительное сальдо по счетам Главной книги и Откорректированного пробного баланса будут равны и тождественны;

2. Так как в отчете о прибылях и убытках трансформационной таблицы доходы и расходы закрылись без проводок, в Главном журнале, затем в Главной книге необходимо провести закрывающие проводки на «Итоговую прибыль»:

- Доходы переносятся на «Итоговую прибыль»;

- Расходы переносятся на «Итоговую прибыль»;

- Сальдо счета «Итоговая прибыль» переносится на счет «Нераспределенная прибыль»;

- Сальдо счета «Изъятие» переносится на «Собственный капитал»;

3. Проверяется идентичность сальдо счетов в Главной книге с остатками в графе «Баланс» трансформационной таблицы.

После этого бухгалтер на основании граф трансформационной таблицы заполняет бланки финансовых отчетов о прибылях и убытках, об изменениях в собственном капитале, баланса.

       Трансформационная таблица наглядно показывает на одной плоскости взаимосвязь данных бухгалтерского учета, облегчает процесс составления финансовых отчетов, позволяет своевременно выявлять ошибки в двойной записи.