Контроль за денежными средствами

Краткий курс лекций

По дисциплине

«Финансовый учет-1»

 

 

 

 

Кокшетау 2019г.

 

 

Тема 1 «Учет денежных средств и их эквивалентов»

Признание денежных средств и их эквивалентов

Учет наличности в кассе: первичные документы, учетные регистры и синтетический учет

Учет денежных средств на текущих банковских счетах: первичные документы, учетные регистры и синтетический учет

Формы безналичных расчетов и их учет, учет денежных эквивалентов

Ограничения на использование денежных средств

Контроль за денежными средствами

1.1  Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е.для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Для учета денег используются группы счетов 1010-1060 Типового плана счетов.

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение суммы денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение – расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

 

 

1.2   Для хранения, выдачи и приема денежных средств каждая

организация имеет кассу. Руководитель организации обязан обеспечить сохранность денег как в кассе, так и при доставке их в банк и из банка. Не допускается хранить в кассе деньги, не принадлежащие организации. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета

       Ведение кассовых операций производит кассир (а при его отсутствии – бухгалтер), являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира.

       По НСФО № 2 (Национальные стандарты финансовой отчетности), при применении Рабочего плана счетов (РПС) учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах раздела 1 «Краткосрочные активы».

       Учет наличности в национальной валюте отражается на счете 1010 «Денежные средства в кассе».

            Счет 1010 является активным, поэтому имеет сальдо только по дебету. Увеличение на счете происходит по дебету, а уменьшение – по кредиту.

       Если в организации намечается поступление в кассу валютных средств, то в Рабочем плане счетов (РПС), который является приложением к учетной политике, необходимо это предусмотреть, и для учета денег в национальной валюте применять счет 1011 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

       Поступление денег в кассу как при ручной, так и при автоматизированной обработке учетно-отчетной документации, оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1) в одном экземпляре, подписанном главным бухгалтером и кассиром. Тому кто сдал деньги, на руки выдают квитанцию (отрывная часть ордера), а ордер остается в кассе.

       Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, другими распорядительными документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Таким документом может быть, например, «Заявка на получение денег из кассы», которая является внутренним учетным документом краткосрочного время действия.

       При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у получаемого лица документ, удостоверяющий личность получателя. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в расходном кассовом ордере. Получатель должен расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами (причем первая цифра получаемой суммы денег всегда пишется с прописной буквы).

       При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывают Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, а саму доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру. Если доверенность выдана на получение суммы заработной платы, отраженной в платежной ведомости, то напротив этой суммы в ведомости расписывается доверенное лицо, а доверенность прикрепляется к платежной ведомости.

       Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром четко и ясно. Исправление ошибок, подчистки, помарки и корректировка в данных документах не допускается. В случае обнаружения ошибок документ необходимо переписать или ошибку аккуратно перечеркнуть, записать рядом правильное значение, заверить исправление подписью и проставить дату исправления. Исправления в обозначении суммы денег не допускается. Если это будет сделано, то РКО или ПКО с исправленной суммой считается недействительным.   

       После совершения операций правильно оформленные ордера подписываются кассиром.

       Для регистрации приходных и расходных кассовых документов применяют «Журнал регистрации приходных и расходных документов» (ф. № КО – 3). Журнал открывается отдельно на приходные и отдельно на расходные документы.

       Оформленные приходные и расходные кассовые документы заносятся в Кассовую книгу (Ф. № КО – 4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Отрывная часть листа кассовой книги с приложением кассовых документов подшивается, и его итоги вносятся в журнал-ордер № 1, открытый на этот счет. Неотрывная часть листа кассовой книги остается в книге и является контрольным документом. Заполненные листы кассовой книги являются отчетами кассира. Отчет кассира составляется ежедневно. При небольшом обороте денежных средств допускается составление отчета кассира 1 раз в 3, 5, 10 дней.