Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью

Всем организациям, независимо от форм собственности, как

юридическим, так и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае проведения ими торговых операций за наличный расчет необходимо применять ККМ с фискальной памятью с обязательной выдачей чека на руки потребителю. В соответствии с «Правилами применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью», утвержденными постановлением Правительства РК от 18.04.2002г. №499, использовать можно только те кассовые аппараты, которые включены в Государственный реестр моделей ККА, утвержденных Налоговым комитетом РК. Эта мера предусмотрена в целях исключения сокрытия доходов от налогообложения и включена в требования Налогового кодекса РК.

       Контрольно-кассовая машина должна быть поставлена на учет в налоговом органе. Работник, осуществляющий работу на кассовом аппарате, должен быть обучен правилам по эксплуатации кассовых аппаратов. С ним необходимо заключить договор о материальной ответственности.

       Применение ККА не распространяется на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима.

       При применении ККА ведется специальная кассовая книга. Если полный оборот денег невозможно проводить в этой кассовой книге, заводится еще одна кассовая книга, ведение которой описано в разделе «Учет наличности в кассе в национальной валюте».

       В этом случае, выручка, изымаемая из кассы торгового зала, оформляется приходным кассовым ордером в основной кассе, а отрывная его часть – квитанция к ПКО подшивается к учетным документам к кассовой книге по учету операций с применением ККА.

       При ведении бухгалтерского учета необходимо открыть отдельный счет для отражения сумм оборотов по кассе ККА.

       Корреспонденция счетов типовых операций по учету наличности в кассах:

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Поступление денег от выручки через ККА	1010 ККА	6010
2	Сдана выручка в основную кассу	1020	1010ККА
3	Приход выручки в основной кассе субъекта	1010	1020

 

       Фактический остаток денег на конец дня в кассе торгового зала должен соответствовать остатку в кассовой книге по учету операций с ККА. Остаток денег в кассовой книге основной кассы субъекта должен соответствовать фактическому наличию денег в основной кассе.

 

 

       1.4   Формы безналичных расчетов и их учет, учет денежных эквивалентов

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции в виде депозитных сертификатов, государственных или других ценных бумаг, а также бланки строгой отчетности.

Эквиваленты денежных средств по своей экономической сути в международной практике приравниваются к денежным средствам. Поэтому организация и контроль их движения - неотъемлемый атрибут бухгалтерской службы организаций, выступающей одновременно, как эмитентом, так и инвестором.

Для лучшего понимания процесса инвестирования необходимо обратить внимание на следующие признаки:

· срок обращения бумаг и хранения в кассе предприятия ценных бумаг не более 1 года;

· наличие ценных бумаг в кассах организации свидетельствует о наличии свободных наличных денежных средств и умении ими свободно манипулировать и вкладывать;

· любой вклад в ценные бумаги должен приносить значительный доход и исключить риск утраты внесенной суммы отсюда такие инвестиции называют финансовыми инвестициями.

В экономической литературе инвестиции, ценные бумаги достаточно подробно и детально классифицируются. Например, инвестор покупает их с целью дальнейшей перепродажи в результате повышения курсо­вой стоимости, инвестор получает доход от положительной разницы в стоимости.

В учете ценных бумаг важно четко определить операции по дви­жению ценных бумаг и оценивать результаты от реализаций их на фондовых рынках от лица инвестора и эмитента, а также размер и учет дивидендов. Имеющиеся в кассе ценные бумаги, за которые несет ма­териальную ответственность кассир, представляют собой объем де­нежных вложений организации как инвестора.

Если речь идет об учете ценных бумаг эмитента, то тогда мы имеем дело с операцией выпуска и размещения собственных акций, облигаций и др. ценных бумаг. Организации имеют специального ра­ботника – регистратора, или при незначительном их объеме и неболь­шой численности акционеров, инвесторов, то обязанности за учетом, хранением и движением ценных бумаг закрепляются обычно за секре­тарем-референтом, секретарем-машинисткой или за менеджером орга­низации.

Учет ценных бумаг от лица эмитента – рассматривается в курсе «Финансовый учет-2».

Учет финансовых инвестиций от лица инвестора ведется на сче­тах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции»:

- 1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли»;

- 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;

- 1140 «Краткосрочные инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»;

- 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции».

Банковский овердрафт возникает в тех случаях, когда чек выписан на сумму, превышающую сумму на банковском счете. Он должен отражаться в разделе текущих обязательств. Если сумма овердрафта является существенной, то эту статью необходимо раскрыть отдельно либо в самом балансе, либо в пояснительной записке. Банковские овердрафты обычно не взаимозачитываются со счетом денежных средств за исключением случая, когда имеющиеся в наличии денежные средства на другом счете в том же банке, в котором произошел овердрафт.

 

 

1.6   Система внутреннего контроля за движением денежных средств- это политика и процедуры разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

       Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств, Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

       - отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

       - учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

       - хранение только необходимого остатка в кассе;

       - периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

       - физический контроль денежных средств.

       Контроль за поступлением.

       Контроль денежных расходов.

       Контроль денежных средств на расчетных счетах.

       Сверка кассовых остатков.

       Сверка расчетных (валютных) счетов.

       Денежные средства в кассе инвентаризуют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств». Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в 2 экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. При смене материально-ответственных лиц составляется в 3 экземплярах.

       Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

       При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.