double arrow

Учет прочих обязательств: авансов полученных; доходов будущих периодов; обязательств группы на выбытие; прочих обязательств.


8.1   Предприятия прибегают к займам с целью привлечения дополнительных денежных средств для различных целей, связанных с развитием своего бизнеса. Самым распространенным способом привлечения заемных средств является получение займа (кредита) в банке.

  Для получения займа организация представляет в банк обычно следующие документы:

  - заявление, подписанное заемщиком, содержащие указание цели использования кредита и опись имущества, которое может быть предоставлено для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;

  - решение уполномоченного органа заемщика на получение кредита;

  - решение уполномоченного органа залогодателя – юридические лица на представление предмета залога в обеспечение исполнения обязательств заемщика;

  - бизнес-план или технико-экономическое обоснование займа;

  - финансовую отчетность на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления, и финансовую отчетность заемщика за последний год с приложением копии налоговой декларации;

  - документы, подтверждающие цель использования кредита;

  - документы, подтверждающие постановку заемщика на налоговый учет, отсутствие у него задолженности по налогам, справку из обслуживающего банка, подтверждающего отсутствие ссудной задолженности;

  - другие документы и информацию, которая, по мнению банка, раскрывает и подтверждает финансовую устойчивость заемщика.

  Кредит предоставляется на основании договора банковского займа (кредитного договора). Договор в обязательном порядке должен содержать следующую информацию:

  - цель кредита;

  - общую сумму выдаваемого кредита;

  - сроки и способ погашения;

  - обеспечение (вид, сумма);

  - размер ставки вознаграждения;

  - виды и сроки отчетности, предоставляемой заемщиком банку.

  Возвратность кредита может обеспечиваться неустойкой, штрафом, пеней, залогом, гарантией, поручительством и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

  При получение займа (кредита) у предприятия возникает кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств (краткосрочных или долгосрочных, в зависимости от срока). Краткосрочными считаются обязательства, исполнение которых предусмотрено в течение не более 1 года. Все остальные считаются долгосрочными. Бухгалтерский учет займов ведется на счетах:




  3010 «Краткосрочные банковские займы»;

  3020 «Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Нацбанка»;

  3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств»;

  3050 «Прочие финансовые обязательства»;

  4010 «Долгосрочные банковские займы»;

  4020 «Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Нацбанка»;

  4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства».

  Кредиты могут быть предоставлены в тенге и в валюте, поэтому по каждому кредиту можно открыть отдельный счет, заменив последнюю цифру «0» на цифры от «1» до «9».

  Бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого отдельного договора займа.

  Если заем был взят у физического лица,по обязательства по займу предприятие учитывает на счете 3050 или 4030 «Прочие финансовые обязательства»,причем заем должен быть в обязательном порядке беспроцентный, иначе он будет не соответствовать действующему законодательству. (Если заемщик дает заем с условиями вознаграждения, то ему необходимо получить лицензию на этот вид деятельности, иначе сделка может быть признана в судебном порядке незаконной).



  Организации иногда предоставляют займы своим сотрудникам. При этом должен быть оформлен договор беспроцентного займа, который будет учитываться в составе дебиторской задолженности по счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», по открытому для этих целей аналитическому счету, например 1253 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по займам».

      Если прием, полученный у физического или юридического лица по какой-либо причине не возвращен предприятием в течение трех лет со дня окончания срока его возврата по договору, то эта сумма признается доходом у предприятия и облагается корпоративным подоходным налогом как прочая прибыль.

  Если в течение срока исковой давности предприятию не возвращен заем, который был выдан физическому лицу, то сумма невозвращенного займа признается доходом физического лица и подлежит обложению налогами как доход у источника выплаты и списывается на расходы предприятия, которые не включаются в зачет при определении налогооблагаемой прибыли.

  Корреспонденция счетов типовых операций по учету займов организации приведена в нижеследующей таблице:

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

дебит кредит
1 Банковский краткосрочный заем зачислен на расчетный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» 3010 «Краткосрочные банковские займы»
2 То же, долгосрочный заем 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» 4010 «Долгосрочные банковские займы»
3 Увеличение обязательства по займам, полученным в валюте, в результате изменения рыночного курса обмена валют 7430 «Расходы по курсовой разнице» 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка
4 Уменьшение обязательства по займам, полученным в валюте, в результате изменения рыночного курса обмена валюты 3010 3020 6250 «Доходы от курсовой разницы»
5 Начисление вознаграждения по банковским займам 7310 «Расходы по вознаграждениям» 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате»
6 Погашение займов 3010 3020… 1010 1030
7 Погашение вознаграждений 3380, 4160 1010 1030

 

  Кроме банковских займов (кредитов), существуют коммерческие (товарные) кредиты. К коммерческим кредитам относятся сделки, по которым одна организация предоставляет другой организации кредит в виде продажи товара с отсрочкой платежа. Практикуются следующие способы предоставления коммерческого кредита:

  - вексельный способ, когда в обмен на товар продавец получает вексель от покупателя. Вексель –это ценная бумага, которая предоставляет собой безусловное письменное долговое обязательство векселедателя бесспорно уплатить,при наступлении срока и а определенном месте, обозначенную в векселе денежную сумму векселедержателю;

  - скидка при условии оплаты в определенный срок.Этот вид коммерческого кредита применяется в случае, если покупателем платеж будет произведен в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, тогда из цены будет вычтена скидка. Если это не произойдет (то есть платеж будет осуществлен после такого срока), то вся сумма должна быть оплачена в установленный срок;

       - консигнация.При передаче товаров на консигнацию покупатель получает товар без обязательств. В случае реализации товаров платеж будет осуществлен поставщику, в противном случае (то есть если товар не продан), товар возвращается продавцу без выплаты неустойки.

           Корреспонденция счетов по учету консигнационной формы товаров

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

дебит

кредит

 

Бухгалтерские проводки у консигнанта (собственника – продавца)

1 Консигнант (собственник – продавец) передал товары на консигнацию по учетной стоимости

1330 счет «Товары, переданные на консигнацию»

1330 счет «Товары на складе»

2 Списаны товары, которые консигнатор (покупатель) продал (за которые он передал деньги консигнанту) по учетной стоимости товара

7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

1330 «Товары, переданные на консигнацию»

3 На сумму полученного дохода за товары, переданные на консигнацию

1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

 

Бухгалтерские проводки у консигнатора (покупателя)

1

Получены товары под консигнацию

1330 «Товары, переданные на консигнацию»

3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 4430 «Прочие долгосрочные обязательства»
2

Проданы товары, полученные под консигнацию (по товарному отчету)

7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

1330 «Товары, переданные на консигнацию»
3

Оприходована выручка за проданные товары

1010, 1030

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
4

Перечислены деньги консигнанту за проданный товар

3370, 3390, 4430

1010, 1030
5

Непроданный товар передан на склад консигнанта

3370, 3390, 4430

1330 «Товары, переданные на консигнацию»
           

8.2  Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: корпоративному подоходному налогу (КПН), индивидуальному подоходному налогу (ИПН), налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизам, социальному налогу и другим налогам.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета, а по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

Начисление КПН отражают по кредиту счета 3110 «Корпоративный подоходный налог» и дебету счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

На сумму ИПН причитающегося перечислению в бюджет кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог» и дебетуют счета 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства», 3350 « Краткосрочная задолженность по оплате труда» и др.

Счет 3130 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по этому виду налога. НДС относится к косвенным налогам и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товара (работ, услуг). Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории РК, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. НДС исчисляется по ставке %, а по отдельным группам – по нулевой ставке. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученного от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. По кредиту счета 3130 в корреспонденции с дебетом счетов 1210, 1220, 1230, 2110, 2120,2130 и др.отражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам и другим дебиторам за реализованную продукцию (работы, услуги) и прочие активы. По дебету счета 3130 отражаются суммы НДС , подлежащие зачету в корреспонденции со счетом 1420 «НДС» суммы, перечисленные в бюджет – в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (1010,1030 и др).

Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК, а также виды деятельности, перечень которых определен в Налоговом Кодексе РК.

 

Корреспонденция счетов по учету НДС и акцизов

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

дебит кредит
1 Принят к оплате счет поставщика:    
1.1 на стоимость сырья и материалов 1310 3310, 4110
1.2 на сумму НДС 1420 «НДС» 3310, 4110
2 НДС принят в зачет, в уменьшение задолженности бюджету 3130 «НДС» 1420 «НДС»
3 Оплачен счет поставщика с текущего банковского счета 3310, 4110 1030
4 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию (работы, услуги) 1210, 2110 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
5 Начислен НДС и акцизы 1210, 2110 3130 «НДС», 3140 «Акцизы»
6 Разница между суммой НДС полученного и суммой НДС уплаченного и акцизы перечислены в бюджет с текущего банковского счета в тенге 3130 «НДС» 1030

 

           Учет акцизов ведут на счете 3140 «Акцизы». На сумму акцизов, подлежащих к перечислению в бюджет юридическими лицами, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 3140 «Акцизы» в корреспонденции со счетами по учету дебиторской задолженности (1210, 2110 и др), а при перечислении акцизов в бюджет кредитуют денежные счета (1010, 1030) и дебетуют счет 3140 «Акцизы».

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: