2020-08-05
232
| Группа пассивов | Состав статей баланса |
| Наиболее срочные обязательства (П1) | Кредиторская задолженность |
| Краткосрочные обязательства (П2) | Краткосрочные кредиты и займы. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Прочие краткосрочные обязательства |
| Долгосрочные обязательства (П3) | Долгосрочные обязательства |
| Собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) | Капитал и резервы. Доходы будущих периодов. Резервы предстоящих расходов |
| Итого пассивы (П) | Краткосрочные обязательства (раздел V). Долгосрочные обязательства (раздел IV). Капитал и резервы (раздел III) |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если абсолютные финансовые показатели ликвидности соответствуют тенденциям согласно табл. 1.3.
Таблица 1.3.
Рекомендованные значения абсолютных финансовых показателей ликвидности баланса
| Показатель | Экономическое содержание | Формула расчета показателя | Рекомендованное значение, тенденция |
| Разность наиболее ликвидных активов и наиболее краткосрочных обязательств | Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (срок до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений | А1 — П1 | >=0 |
| Разность быстро реализуемых активов и краткосрочных обязательств | Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от трех до шести месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем | А2 — П2 | >=0 |
| Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств | Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей группы, т.е. А3 и П3, отражает соотношение платежей и поступлений в отдаленном будущем | А3 — П3 | >=0 |
| Разность собственного капитала и других видов постоянных активов | Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности в оборотных активах | П4 — А4 | >=0 |
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности представлены в табл. 1.4.
Таблица 1.4.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
| Показатель | Экономическое содержание | Формула расчета по данным бухгалтерского баланса (форма № 1) | Рекомендованное значение, тенденция |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности (Кл1). (Общий коэффициент покрытия, коэффициент текущей платежеспособности) | Характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами | Кл1 = Оборотные активы / П1 + П2 | От 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании |
| 2. Коэффициент срочной ликвидности (Кл2). (Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, коэффициент критической ликвидности) | Характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами | Кл2 = А1 + А2 / П1 + П2 | От 1 и выше. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл3). (Коэффициент абсолютной платежеспособности) | Характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями | Кл3 = А1 / П1 + П2 | От 0,2 до 0,5 |
| 4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Кл4) | Характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в деньги для покрытия краткосрочных обязательств | Кл4 = Запасы / П1 + П2 | От 0,5 до 0,7 |
Задание: В соответствии с номером варианта, выданным вам преподавателем и н а основании данных бухгалтерского баланса, приведенного в Приложении 1; произвести сравнение данных по активу и пассиву, сгруппировать активные составляющие в порядке убывания ликвидности, сгруппировать части пассива по срокам их погашения и расположить в порядке возрастания сроков, рассчитать абсолютные финансовые показатели ликвидности, проанализировать структуру активов и пассивов баланса и динамику (в течение отчетного периода) относительных показателей ликвидности, дать оценку финансового положения предприятия.
Рекомендуемые формы расчетов и выводов:
Абсолютные показатели ликвидности баланса
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | Платежные излишки (+) или дефицит (-) | |||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | ||
| А1 |
|
| П1 |
|
|
|
|
| А2 |
|
| П2 |
|
|
|
|
| АЗ |
|
| ПЗ |
|
|
|
|
| А4 |
|
| П4 |
|
|
|
|
| Баланс | Баланс | X | X | ||||
Выводы: (отметить состояние и изменения в платежных излишках (дефиците). Как повлияли изменения в абсолютных показателях активов и пассивов по группам на произошедшие изменения. Какой вывод о вероятности банкротства можно сделать?)
