Завдання для виконання

Необхідно: визначити необхідні суми та кореспонденцію рахунків

Завдання 1

СТОВ "Степове" 01.__.__р. придбало у підприємства "Фіруза" облігації за номінальною вартістю 5000 грн. Ставка відсотка за облігаціями дорівнює 9% річних. Відповідно до умов договору підприємство "Фіруза" буде сплачувати СТОВ "Степове" відсотки за облігаціями в кінці кожного року. Погашення облігацій повинне відбутися через 3 роки.

 

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
1		Придбано облігації
2		Нараховано річні відсотки
3		Одержано відсотки

 

 

Завдання 2

СТОВ "Степове" 01.__.__ р. придбало у підприємства "Фіруза" облігації за 5500 грн., номінальна вартість яких становить 5000 грн. Ставка відсотка за облігаціями дорівнює 9% річних. Відповідно до умов договору підприємство "Фіруза" буде сплачувати СТОВ "Степове" відсотки за облігаціями в кінці кожного року. Погашення облігацій повинне відбутися через 3 роки.

 

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
1		Придбано облігації
2		Нараховано річні відсотки
3		Одержано відсотки
4		Зменшено балансову вартість фінансової інвестиції за рік

 

Розмір премії

Сума річних відсотків

ЕСВ =

 

Завдання 3

СТОВ "Степове" 01.__.__ р. придбало у підприємства "Фіруза" облігації за 4800 грн., номінальна вартість яких становить 5000 грн. Ставка відсотка за облігаціями дорівнює 9% річних. Відповідно до умов договору підприємство "Фіруза" буде сплачувати СТОВ "Степове" відсотки за облігаціями в кінці кожного року. Погашення облігацій повинне відбутися через 3 роки.

 

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
1		Придбано облігації
2		Нараховано річні відсотки
3		Одержано відсотки
4		Збільшено балансову вартість фінансової інвестиції за рік

 

Розмір дисконту

Сума річних відсотків

ЕСВ =

 

 

ТЕМА 2. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ

ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

 

Дебіторська, заборгованість - це сума заборгованості дебіторів (боржників) сільськогосподарських підприємств на певну дату Дебіторами можуть бути юридичні і фізичні особи, які в результаті минулих подій заборгували підприємству грошові кошти, їх еквіваленти або інші активи.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує вірогідність отримання підприємством майбутніх економічних вигод і може бути достовірно визначена її сума.

Порядок обліку дебіторської заборгованості і вимоги до її відображення у фінансовій звітності визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", згідно якого Дебіторська заборгованість може бути:

- поточною, коли сума заборгованості виникає під час нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу;

- довгостроковою, коли сума заборгованості не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу;

- безнадійна дебіторська заборгованість - це поточна заборгованість, відносно якої існує упевненість про її неповернення боржником або за якою закінчився термін позовної давності;

- сумнівний борг - це поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником;

- чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це сума поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Дебіторська заборгованість визнається активом при виконанні двох обов'язкових умов: при наявності ймовірності отримання підприємством майбутніх економічних вигод та якщо можна достовірно визначити суму заборгованості. Економічна вигода від дебіторської заборгованості полягає в тому, що підприємство при її погашенні чекає одержання грошових коштів або їх еквівалентів.

Так як дебіторська заборгованість ділиться на короткострокову і довгострокову, то в балансі вона відображається в першому і в другому розділах активу балансу. Тобто дебіторська заборгованість в балансі відображається в різних рядках залежно від її видів.

Порядок відображення дебіторської заборгованості у Балансі.

Код рядка	Назва статті балансу	Залишок рахунків на кінець звітного періоду
050	Довгострокова дебіторська заборгованість	16
150	Векселі одержані	34
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги:
160	- чиста реалізаційна вартість	ряд.161 -ряд.162
161	- первинна вартість	36
162	- резерв сумнівних боргів	38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
170	- з бюджетом	дебет 641,642
180	- за виданими авансами	371
190	-з нарахованих доходів	373
200	- із внутрішніх розрахунків	377; дебет 682,683
210	Інша поточна дебіторська заборгованість	372,374,375,376, 377, дебет 63, 65,66, 681,684,685

 

 

ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ

 

Методичні вказівки.

Одним з об'єктів бухгалтерського обліку є розрахунки з працівниками господарства, які пов'язані з відшкодуванням витрат на службові відрядження, придбання різних матеріалів для потреб господарства і оплату поштових, телеграфних та інших адміністративно0господарських витрат. Гроші у підзвіт можуть брати тільки працівники господарства, перелік яких передбачається наказом керівника господарства, за умови, що вони не мають заборгованості по раніше одержаних авансах.

Підзвітній особі видається аванс у сумі очікуваних витрат. Після виконання завдання вона здає у бухгалтерію Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або у підзвіт.

Для обліку розрахунків за дебіторською заборгованістю (крім розрахунків з покупцями та замовниками і розрахунків з підзвітними особами) застосовується окремий бланк Журналу-ордера № З Б с.-г. Тут знаходять відображення розрахункові операції за рахунками:

18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи";

34 "Короткострокові векселі одержані";

37 "Розрахунки з різними дебіторами" (крім субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами);

38 "Резерв сумнівних боргів".

51 "Довгострокові векселі видані".

62 "Короткострокові векселі видані".

На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" в Журналі- ордері № З Б с.-г. та відомості № 3.2 ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями.

Аналітичний облік здійснюється за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення в відомості № 3.2.

Рис. 3. Схема послідовності запису в регістрах з обліку розрахунків з підзвітними особами