2020-09-24
218
Необхідно:
- в журналі реєстрації відобразити кореспонденцію рахунків за операціями;
- заповнити Журнал-ордер 1 за рахунком 311 "Поточний рахунок в національній валюті";
- розв'язати завдання з обліку операцій з валютою.
Журнал реєстрації господарських операцій з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
| Пор № | Дата | Номер доку-мента | Зміст операції | Кореспонден-ція рахунків | Сума, грн. | ||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1 |
| 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| Залишок на 01.__.__ | 100000 | ||||||||
| 1 | 11.__.__ | 235642 | Переведено за чеком готівку в касу для виплати заробітної плати | 30000 | |||||
| 2 | 11.__.__ | 35 | Здана виручка з каси в банк | 20000 | |||||
| 3 | 15.__.__ | 23 | Надійшла на поточний рахунок виручка від покупців за реалізовану продукцію | 23000 | |||||
| 4 | 20.__.__ | 24 | Повернено на поточний рахунок невикористаний акредитив | 35000 | |||||
| 5 | 20.__.__ | 25 | Надійшов на рахунок аванс від покупця | 25000 | |||||
| 6 | 20.__.__ | 131 | Погашена короткострокова позика в національній валюті | 60000 | |||||
| 7
| 20.__.__ | 132 | Перераховані кошти магазину “Гермес” за малоцінні та швидкозношувані предмети | 3500 | |||||
| 8 | 20.__.__ | 133 | Сплачено збір до Пенсійного фонду | 4200 | |||||
| 9 | 20.__.__ | 26 | Погашена претензія, яку виставили підприємству “Колос” | 5000 | |||||
| 10 | 20.__.__ | 134 | Сплачений податок з доходів фізичних осіб | 2800 | |||||
| 11 | 25.__.__ | 27 | Надійшли кошти у вигляді короткострокового кредиту банку | 30000 | |||||
| 12 | 27.__.__ | 135 | Повернено отриманий раніше аванс від покупця | 25000 | |||||
| 13 | 29.__.__ | 119 | На базі матеріально-технічного забезпечення були придбані матеріальні цінності | 4860 | |||||
| 14 | 30.__.__ | 126 | Перераховано Харківському тракторному заводу за придбаний трактор Т-150К | 47040 | |||||
| 15 | 30.__.__ | Відображено ПДВ | 7840 | ||||||
Підприємство ________________ Затверджено Міністерством аграрної політики України
Наказ №____________Від_______________200__р.
Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомості по рахункам:30, 31, 33, 35
за ___________ 20__ р.
І. З кредиту рахунку 30 "Каса" в дебет рахунків
| № рядка | Дата звіту касира | № 311 | № 313 | № 331 | № 372 | № 377 | № 631 | № 661 | № 685 | № 662 | Всього | |
| відмітка |
|
|
|
ІІ. ВІДОМІСТЬ 1.1 в дебет рахунка 30 "Каса" з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця ______________ грн.
| № рядка | Дата звіту касира | № 311 | № 313 | № 372 | №375 | № 377 | № 701 | № 703 | Всього | |||
Сальдо на кінець місяця _____________ грн.
ІІІ. З кредиту рахунка 31 "Рахунки в банках" в дебет рахунків
| № рядка | Дата виписки банку | № 301 | № 313 | № 331 | № 631 | № 64 | № 65 | № 685 | Всього | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Відмітка |
ІV. ВІДОМІСТЬ 1.2 в дебет рахунка 31 "Рахунки в банку" з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця_____________ грн.
| № рядка | Дата виписки банку | № 301 | № 313 | № 333 | № 361 | № 377 | № 48 | № 65 | Всього | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| Відмітка |
Сальдо на кінець місяця ____________ грн.
ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
Методичні вказівки.
Формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та їх розкриття у фінансовій звітності визначається П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". Фінансові інвестиції визнаються активом і відображаються на рахунках бухгалтерського обліку та відповідних статтях балансу при виконанні наступних умов:
- оцінка фінансових інвестицій може бути достовірно визначена;
- очікується отримання в майбутньому економічних вигод від їх використання.
Носіями активів, що утримуються сільськогосподарськими підприємствами є цінні папери.
В Україні передбачено випуск і обіг таких цінних паперів:
- акцій;
- облігацій;
|
|
|
- казначейських зобов'язань;
- ощадних сертифікатів;
- векселів;
- приватизаційних паперів.
Фінансові інвестиції поділяються на поточні (короткострокові) та довгострокові.
Для обліку поточних фінансових інвестицій використовується рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції".
Аналітичний облік як довгострокових, так і поточних фінансових інвестицій необхідно вести за видами фінансових вкладень та об'єктів інвестування: в картках аналітичного обліку ощадних сертифікатів придбаних підприємством; картках аналітичного обліку акцій не власної емісії, придбаних з метою перепродажу; картках аналітичного обліку короткострокових облігацій, придбаних підприємством.
Для обліку операцій за рахунком 35 "Поточні фінансові інвестиції" призначений Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомість № 1.4.
Облік здійснюється в розрізі окремих аналітичних рахунків і субрахунків із зазначенням залишку на початок місяця, обороту за дебетом і кредитом, залишку на кінець місяця.
Інвестиція, яку передбачається тримати на підприємстві більше року (довше операційного циклу) відноситься до довгострокової інвестиції і обліковується на рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції". Крім акцій на цьому рахунку узагальнюється інформація про наявність і рух довгострокових інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств.
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" має такі субрахунки:
141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі"
142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам"
143 "Інвестиції непов'язаним сторонам"
За дебетом рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображають вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття.
При інвестуванні коштів в акції асоційованого підприємства дебетується рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" субрахунок 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі кредитуються рахунки 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 50 "Довгострокові позики", 60 "Короткострокові позики" тощо.
|
|
|
На суму отриманого доходу на акції (в сумі збільшення частки інвестора в капіталі асоційованого підприємства) дебетується субрахунок 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі кредитується рахунок 72 "Дохід від участі в капіталі" субрахунок 721 "Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства".
На суму нарахованих і виплачених дивідендів по акціях асоційованого підприємства зменшуються фінансові інвестиції в підприємство, що нарахувало і виплатило дивіденди. При цьому складається бухгалтерська проводка: дебет субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" кредит субрахунку 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі"
У разі придбання акцій підприємства, на які інвестор не має суттєвого впливу, відображається в обліку: при придбанні акцій дебетують субрахунок 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" і кредит рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 50 "Довгострокові позики", 60 "Короткострокові позики" тощо.
Нараховані дивіденди по інвестиціях непов'язаним сторонам відображаються по субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" і кредиту рахунку 73 "Інші фінансові доходи" субрахунку 731 "Дивіденди одержані". Отримані нараховані дивіденди за інвестиціями відображають по дебету рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 50 "Довгострокові позики, 60 "Короткострокові позики" і кредиту субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами".
Аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій ведуть за видами фінансових вкладень та об'єктами інвестування.
Для обліку операцій за рахунком 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" призначено Журнал-ордер № 4 Б с.-г. та Відомість № 4.9 аналітичного обліку довгострокових фінансових інвестицій.
Відомість № 4.9 аналітичного обліку довгострокових фінансових інвестицій ведуть в розрізі субрахунків і аналітичних рахунків із зазначенням залишку на початок, оборотів за дебетом і кредитом та залишок на кінець місяця.
Облігації можуть бути придбані підприємством за номінальною вартістю, дорожче за неї (з премією) або дешевше номінальної вартості (з дисконтом). В процесі господарської діяльності премія та дисконт амортизуються впродовж терміну погашення облігації. Для обліку таких облігацій використовують метод ефективної ставки відсотка – метод нарахування амортизації дисконту чи премії, по якому сума амортизації визначається як різниця між доходом за фінансовою ставкою відсотка добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток.
При амортизації премії ефективна ставка відсотка розраховується по формулі:
ЕСВ=(сума річних відсотків – (розмір премії / термін погашення) / (ринкова вартість інвестиції + номінальна вартість інвестиції)/2)*100%
При амортизації дисконту використовують формулу:
ЕСВ=(сума річних відсотків + (розмір дисконту / термін погашення) / (ринкова вартість інвестиції + номінальна вартість інвестиції)/2)*100%
Наприклад, якщо номінальна вартість інвестиції – 3000 грн., ставка відсотка – 15%, а термін погашення 3 роки, то ЕСВ при ринковій вартості 3300 грн. становитиме: 11,11%
(450-300/3)/((3000+3300)/2)*100,
а при ринковій вартості 2400 грн. – 23,21%
(450+600/3)/((2600+3000)/2)*100.
Після нарахування амортизації ринкова вартість інвестиції з премією зменшується (Дт 952 Кт 143), а з дисконтом – збільшується (Дт 143 Кт 733) на розрахований розмір відсотків.
