2020-09-26
74
Федеральное бюджетное учреждение
_________
191104, Санкт-Петербург, ул. телефон
ПОДПИСКА
Мне, эксперту ФБУ ______ России,, в связи с поручением произвести экспертизу по уголовному делу №, начальником ФБУ ________ России в соответствии со ст. 14 Федерального Закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст.ст. 16 и 17 указанного закона и ст. 57 УПК РФ.
Об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ предупрежден.
| "___" 2012г. | |
| (подпись) |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА
по уголовному делу №, в соответствии с Постановлением от
о назначении судебной экспертизы
| «»2012 г. | № |
| Начало производства исследования: | 10 час. 00 мин.. |
| Окончание производства исследования: | 16 час. 00 мин.. |
| Место проведения исследования: | Санкт-Петербург, |
дата в _______ для производства ______ финансово-экономической судебной экспертизы поступило Постановление следователя по ОВД следственной части при Главном управлении МВД России по Северо-Западному федеральному округу _____ от _____
_____ в _______ для производства финансово-экономической судебной экспертизы поступили материалы уголовного дела № ____ на 2 043 листах.
Перечень материалов, поступивших ____ для производства комиссионной судебной экспертизы по Постановлению следователя по ОВД следственной части при Главном управлении МВД России по Северо-Западному федеральному округу _____ от ____ по уголовному делу № ____, приведен в Приложении 1 к Заключению эксперта.
Сведения о заявленных экспертами ходатайствах.
Ходатайства экспертами не заявлялись.
Обстоятельства дела известны экспертам из Постановления от ______.
На разрешение экспертов поставлены следующие вопросы:
1. Каково финансово-экономическое положение ООО «Санвэй-Груп», исходя из данных, отраженных в отчетности ООО «Санвэй-Груп» по состоянию на отчетные даты: 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г.?
2. Какие сделки могли оказать влияние на изменение финансово-экономического положения ООО «Санвэй-Груп» за период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г.?
Производство экспертного исследования поручено:
Старшему эксперту ФБУ Северо-Западный РЦСЭ Минюста России Петрову Кириллу Леонидовичу, имеющему высшее образование, по специальности менеджмент, прошедшему профессиональную переподготовку по специальности «Товароведение и экспертиза товаров» и по специальности «Оценка бизнеса», имеющему квалификацию судебного эксперта по специальности «18.1. Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта» и «19.1 Исследование промышленных товаров, в том числе с целью их оценки», имеющему квалификационный аттестат на право работы на рынке ценных бумаг серия АА № 000441 от 10 апреля 1998г., выданный Федеральной Комиссией по Рынку Ценных Бумаг РФ, стаж экспертной работы – 7 лет.
Макаровой Ольге Николаевне ____________
Использованные нормативные материалы:
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367);
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»;
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Использованные методические материалы:
1. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1997.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ИП Экоперспектива, 2002.
3. Шеремет АД., Сайфулии Р.С., Непшев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.
ИССЛЕДОВАНИЕ
Исследование по первому вопросу: Каково финансово-экономическое положение ООО «ХХХ», исходя из данных, отраженных в отчетности ООО «ХХХ» по состоянию на отчетные даты: 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г.?
При проведении исследования использовались методики, определенные Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367), а также общепринятые методики финансового анализа.
Целью финансового анализа деятельности ООО «ХХХ» было получение объективной оценки финансовой устойчивости компании, эффективности хозяйственной деятельности.
При проведении экспертизы эксперты использовали информацию из бухгалтерской отчетности и учета ООО «ХХХ», исходя из ее достоверности. Задачи проверки достоверности представленной отчетности ООО «ХХХ» перед экспертами не ставилось.
Финансовое состояние организации характеризуется соотношением средств Общества и их источников, а также динамикой результатов финансово-хозяйственной деятельности компании.
Задачи анализа решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:
· структурный анализ активов и пассивов;
· анализ прибылей и убытков;
· анализ финансовой устойчивости.
Аналитическая концепция, применяемая в данном случае, базируется на оценке состояния и изменения стоимости активов и их прибыльности с точки зрения агрегированных характеристик и путем определения расчетных показателей.
Источники информации: форма №1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на: 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г., а также форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 квартал 2006г., 1 полугодие 2006г., 9 месяцев 2006г., 2006 год, 1 квартал 2007г., 1 полугодие 2007г., 9 месяцев 2007г., 2007 год, 1 квартал 2008г., 1 полугодие 2008г., 9 месяцев 2008г., 2008 год, 1 квартал 2009г., 1 полугодие 2009г.
На основании вышеуказанного эксперты анализировали финансово-экономическое состояние ООО «ХХХ» за период с 31.12.2005г. по 30.06.2009г.
Аналитический период: 42 полных месяца.
Методы анализа. Основными методами анализа финансового состояния являются: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный.
Период исследования принят в соответствии с Постановлением о назначении финансово-экономической судебной экспертизы от _____. по уголовному делу № _____.
Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности используются следующие основные показатели:
а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов);
б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;
в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;
е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);
ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
и) собственные средства – сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
к) обязательства - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств;
л) долгосрочные обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
м) текущие обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;
н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;
о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;
р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Активы баланса - часть бухгалтерского баланса, отражающая материальные и нематериальные ценности организации с точки зрения их состава и размещения.
Активы по сроку их использования подразделяются на внеоборотные (или постоянные) и оборотные (или текущие) активы.
Внеоборотные или постоянные активы – средства организаций, изъятые из хозяйственного оборота, но числящиеся на балансе (основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы и т. д.). Согласно международной практике финансового анализа, целесообразно данные баланса по строке «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», рассматривать в составе постоянных (внеоборотных), а не текущих активов.
Оборотные или текущие активы – постоянно оборачиваются в процессе предпринимательской деятельности в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. К ним относятся производственные запасы, готовая продукция, затраты на производство, денежные средства и т.д.
Статья «Денежные средства» включает данные по строкам: стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения», стр. 260 «Денежные средства».
Пассивы – обязательства организации, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность. Пассивы компании отражают источники образования средств организации и их назначение, которые по признаку принадлежности подразделяются на собственный капитал и заемный капитал.
Собственный капитал – важнейший раздел пассива баланса, в составе собственного капитала выделяют две основные составляющие: инвестированный капитал (представлен в балансе российских организаций в виде уставного капитала и эмиссионного дохода в составе добавочного капитала) и накопленный капитал (созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками — находит свое отражение в виде статей, формируемых за счет чистой прибыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль).
Заемный капитал – образуется, прежде всего, за счет средств банковского кредита, средств от выпуска и продажи облигаций, займов и т.д.
Текущие пассивы включают такие статьи, как краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по расчетам перед бюджетом, задолженность персоналу по заработной плате, задолженность перед прочими кредиторами, прочие краткосрочные обязательства.
Агрегирование информации баланса Общества
Агрегирование – соединение отдельных единиц или данных в единый показатель. Для большей наглядности экспертами осуществлено укрупнение (агрегирование) информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Обобщающие показатели выводятся путем сложения балансовых итогов, отражаемых в системе рабочего плана счетов организации. Такой подход позволяет экспертам анализировать финансово-хозяйственную деятельность компании в терминах небольшого числа соответствующих агрегированных переменных.
В таблице 1 приведен уплотненный (агрегированный) аналитический баланс ООО «ХХХ» (здесь и далее цифры в таблицах в тысячах рублей). В процессе агрегирования были объединены однородные по экономическому содержанию статьи актива и пассива бухгалтерского баланса.
Таблица 1
