2020-09-26
112
| Наименование показателя | 01.01.2005-31.12.2005 | 01.01.2006-31.03.2006 | 01.01.2006-30.06.2006 | 01.01.2006-30.09.2006 | 01.01.2006-31.12.2006 | 01.01.2007-31.03.2007 | 01.01.2007-30.06.2007 | 01.01.2007-30.09.2007 | 01.01.2007-31.12.2007 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 2 064 720 | 610 855 | 1 893 101 | 2 478 710 | 4 450 260 | 1 543 417 | 3 503 626 | 4 576 425 | 6 696 217 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1 929 178 | 573 044 | 1 801 854 | 2 317 128 | 4 160 018 | 1 512 429 | 3 436 723 | 4 469 078 | 6 525 981 |
| Валовая прибыль | 135 542 | 37 811 | 91 247 | 161 582 | 290 242 | 30 988 | 66 903 | 107 347 | 170 236 |
| Коммерческие расходы | 48 190 | 14 451 | 41 271 | 59 879 | 87 173 | 19 468 | 54 256 | 80 108 | 112 085 |
| Управленческие расходы | |||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 87 352 | 23 360 | 49 976 | 101 703 | 203 069 | 11 520 | 12 647 | 27 239 | 58 151 |
| II. Прочие доходы и расходы | |||||||||
| Проценты к получению | 4 105 | 3 024 | 9 266 | 23 309 | 32 539 | 5 139 | 10 128 | 14 102 | 16 700 |
| Проценты к уплате | 63 797 | 48 321 | 110 690 | 191 873 | 273 756 | 80 593 | 173 994 | 259 636 | 356 610 |
| Доходы от участия в других организациях | |||||||||
| Прочие доходы | 87 865 | 109 964 | 244 325 | 329 464 | 418 143 | 203 976 | 440 847 | 758 294 | 1 117 593 |
| Прочие расходы | 108 898 | 86 567 | 188 828 | 256 197 | 373 070 | 139 100 | 287 192 | 536 965 | 830 446 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 6 627 | 1 460 | 4 049 | 6 406 | 6 925 | 942 | 2 436 | 3 034 | 5 388 |
| Отложенные налоговые активы | 103 | 91 | 83 | 34 893 | -12 | 1 | 13 | 26 | |
| Отложенные налоговые обязательства | -262 | -75 | -137 | -86 | 34 | -49 | -95 | -138 | -185 |
| Текущий налог на прибыль | 1 466 | 512 | 1 061 | 1 731 | 2 543 | ||||
| Списание начисленных ранее ОНО | 273 | 277 | 277 | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 4 899 | 1 761 | 4 280 | 6 680 | 41 852 | 369 | 1 281 | 1 178 | 2 686 |
|
|
|
Прибыль/убыток от продаж. Основная деятельность ООО «ХХХ» является прибыльной по итогам всех рассматриваемых отчетных периодов 2005-2008 годов. Максимума прибыль от продаж достигла по итогам 2006 года и составила 203 069 тыс. руб.
В первом квартале и первом полугодии 2009 года ООО «ХХХ» получило убытки в связи с превышением себестоимости над выручкой, убытки увеличились за счет коммерческих расходов. Всего по итогам первого полугодия 2009 года убытки от продаж составили 71 509 тыс. руб.
Данный показатель не учитывает прибыли и убытки от хозяйственных операций, не входящих в основную деятельность, а также операций, носящих для данного Общества неповторяющийся, случайный характер.
Балансовая прибыль/убыток (прибыль/убыток до налогообложения). Во всех анализируемых периодах проценты к уплате превышали проценты к получению.
Несмотря на то, что прочие доходы в большинстве отчетных периодов превышали прочие расходы, их разница была меньше, чем превышение процентов к уплате над процентами к получению, что стало причиной уменьшения прибыли до налогообложения по сравнению с прибылью от продаж по итогам всех отчетных периодов 2005-2008 годов. В рассматриваемых отчетных периодах 2009 года проценты к уплате и прочие расходы были настолько велики, что стали причиной получения убытков до налогообложения, превышающих убытки от продаж примерно в 27 раз.
|
|
|
Таким образом, по итогам первого полугодия 2009 года убыток до налогообложения ООО «ХХХ» составил 1 992 573 тыс. руб.
Чистая прибыль/убыток. Чистая прибыль получена компанией во всех анализируемых отчетных периодах 2005-2008 годов. Максимума данный показатель достиг по итогам 2008 года (81 144 тыс. руб.).
За 1 квартал 2009 года ООО «ХХХ» получило убытки в сумме 1 755 692 тыс. руб., по итогам первого полугодия – 1 881 129 тыс. руб.
В таблице 5 приведены данные о квартальной чистой прибыли/убытке ООО «ХХХ» за все кварталы 2006-2008 годов, а также за 1 и 2 кварталы 2009 года.
Таблица 5
Состояние чистой прибыли/убытка ООО «ХХХ»
за период с 1 квартала 2006г. по 2 квартал 2009г. (тыс. руб.)
| Наименование показателя | 1 кв. 2006 | 2 кв. 2006 | 3 кв. 2006 | 4 кв. 2006 |
| Чистая прибыль/убыток нарастающим итогом, тыс. руб. | 1 761 | 4 280 | 6 680 | 41 852 |
| Чистая прибыль/убыток поквартально, тыс. руб. | 1 761 | 2 519 | 2 400 | 35 172 |
| Наименование показателя | 1 кв. 2007 | 2 кв. 2007 | 3 кв. 2007 | 4 кв. 2007 |
| Чистая прибыль/убыток нарастающим итогом, тыс. руб. | 369 | 1 281 | 1 178 | 2 686 |
| Чистая прибыль/убыток поквартально, тыс. руб. | 369 | 912 | -103 | 1 508 |
| Наименование показателя | 1 кв. 2008 | 2 кв. 2008 | 3 кв. 2008 | 4 кв. 2008 |
| Чистая прибыль/убыток нарастающим итогом, тыс. руб. | 15 861 | 37 423 | 59 478 | 81 144 |
| Чистая прибыль/убыток поквартально, тыс. руб. | 15 861 | 21 562 | 22 055 | 21 666 |
| Наименование показателя | 1 кв. 2009 | 2 кв. 2009 | ||
| Чистая прибыль/убыток нарастающим итогом, тыс. руб. | -1 755 692 | -1 881 129 | ||
| Чистая прибыль/убыток поквартально, тыс. руб. | -1 755 692 | -125 437 |
Из таблицы 5 видно, что ООО «ХХХ» получило чистую прибыль по итогам 11 отчетных кварталов из 14 рассматриваемых.
Максимальная прибыль была получена компанией по итогам 4 квартала 2006 года (35 172 тыс. руб.).
По итогам 3 квартала 2007 года ООО «ХХХ» получило убыток в размере 103 тыс. руб., однако прибыль, полученная Обществом уже в 4 квартале 2007 года, позволила покрыть убыток третьего квартала и закончить 2007 год с прибылью.
Убыток, полученный Обществом в 1 квартале 2009 года, составил 1 755 692 тыс. руб., что почти в 50 раз больше наивысшего квартального показателя прибыли (4 кв. 2006г. – 35 172 тыс. руб.). Во втором квартале 2009 года убыток ООО «ХХХ» равен 125 437 тыс. руб., что составляет около 7% от убытка, полученного им в 1 квартале 2009 года. В то же время убыток, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года, вырос и достиг отметки 1 881 129 тыс. руб.
Из вышеописанного можно сделать вывод, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ХХХ» по итогам 2005-2008 годов была прибыльной, величина прибыли была подвержена значительным колебаниям.
В первом полугодии 2009 года Обществом получены убытки, во много раз превышающие максимальные показатели прибыли, зафиксированные за предыдущие анализируемые периоды.
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.
Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.
|
|
|
Общая величина запасов предприятия равна сумме величин по статьям 210 — 220 раздела II «Оборотные активы» баланса (включая налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, поскольку до принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов).
Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины собственного капитала (чистых активов ООО «ХХХ») и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I «Внеоборотные активы» баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 230 разд. II «Оборотные активы» баланса);
- наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов (итог раздела IV «Долгосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят долгосрочный характер, то их величина включается в состав долгосрочных пассивов при расчете данного показателя;
- общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и краткосрочных заемных средств (стр. 610 разд. V «Краткосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят краткосрочный характер, то их величина включается в состав краткосрочных заемных средств при расчете данного показателя.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
|
|
|
1. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;
2. излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;
3. излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:
1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается системой условий:
1а. излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов;
2) нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность:
2а. недостаток (-) собственных оборотных средств,
26. излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;
3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:
За. недостаток (-) собственных оборотных средств,
36. недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов,
Зв. излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;
4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы:
4а. недостаток (-) собственных оборотных средств,
46. недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов,
4в. недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний (ситуации 3 и 4) будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.
Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования ООО «ХХХ» по состоянию на 31.12.2005г. 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г. рассчитаны в таблице 6.
Таблица 6
Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования ООО «ХХХ»
| № | Показатели | 31.12.2005 | 31.03.2006 | 30.06.2006 | 30.09.2006 | 31.12.2006 | 31.03.2007 | 30.06.2007 | 30.09.2007 | 31.12.2007 |
| 1 | Собственный капитал | 959 176 | 960 936 | 963 456 | 965 747 | 1 001 027 | 1 001 395 | 1 002 309 | 1 002 205 | 1 003 713 |
| 2 | Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность | 436 942 | 437 006 | 436 761 | 436 512 | 826 975 | 909 131 | 908 907 | 908 682 | 908 470 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств (1-2) | 522 234 | 523 930 | 526 695 | 529 235 | 174 052 | 92 264 | 93 402 | 93 523 | 95 243 |
| 4 | Долгосрочные кредиты и заемные средства | 1 007 929 | 1 036 478 | 2 375 271 | 2 423 623 | 2 338 510 | 2 383 619 | 2 311 011 | 2 324 155 | 1 568 259 |
| 5 | Наличие долгосрочных источников формирования запасов (3+4) | 1 530 163 | 1 560 408 | 2 901 966 | 2 952 858 | 2 512 562 | 2 475 883 | 2 404 413 | 2 417 678 | 1 663 502 |
| 6 | Краткосрочные кредиты и заемные средства | 694 933 | 675 495 | 409 286 | 654 413 | 655 749 | 830 757 | 927 849 | 1 713 784 | 2 257 087 |
| 7 | Общая величина основных источников формирования запасов (5+6) | 2 225 096 | 2 235 903 | 3 311 252 | 3 607 271 | 3 168 311 | 3 306 640 | 3 332 262 | 4 131 462 | 3 920 589 |
| 8 | Общая величина запасов и затрат | 1 904 | 966 | 816 | 666 | 131 423 | 70 045 | 510 | 378 | 273 |
| 9 | Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) | 520 330 | 522 964 | 525 879 | 528 569 | 42 629 | 22 219 | 92 892 | 93 145 | 94 970 |
| 10 | Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (5-8) | 1 528 259 | 1 559 442 | 2 901 150 | 2 952 192 | 2 381 139 | 2 405 838 | 2 403 903 | 2 417 300 | 1 663 229 |
| 11 | Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (7-8) | 2 223 192 | 2 234 937 | 3 310 436 | 3 606 605 | 3 036 888 | 3 236 595 | 3 331 752 | 4 131 084 | 3 920 316 |
| 12 | Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 | 1,1,1 |
Анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости характеризует финансовое состояние ООО «ХХХ» на все отчетные даты в промежутке от 31.12.2005г. до 31.12.2008г. включительно как абсолютно финансово устойчивое. По состоянию на рассматриваемые отчетные даты 2009 года (31.03.2009г. и 30.06.2009г.) значения трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости указывают на неустойчивое финансовое состояние общества.
Таким образом, на протяжении 2006-2008 годов финансово-хозяйственная деятельность ООО «ХХХ» являлась в целом прибыльной, чистый оборотный капитал Общества был положителен на все рассматриваемые отчетные даты 2006-2008 годов. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости указывает на абсолютно устойчивое финансовое положение Общества.
В связи с недостатком собственных средств финансово-экономическое положение ООО «ХХХ» по состоянию на 31.03.2009г. и 30.06.2009г. являлось неустойчивым. Чистый оборотный капитал компании на указанные даты также отрицателен, что указывает на то, что оборотные активы компании не могут покрыть ее краткосрочных обязательств, а значит, для того, чтобы расплатиться по ним, Обществу придется привлекать внеоборотные активы.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что по состоянию на 31.03.2009г., 30.06.2009г. имелись признаки неплатежеспособности ООО «ХХХ».
Исследование по второму вопросу: Какие сделки могли оказать влияние на изменение финансово-экономического положения ООО «ХХХ» за период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г.?
Анализ финансово-экономического положения ООО «ХХХ», а также его результаты приведены в исследовании по первому вопросу, поставленному перед экспертами.
По результатам проведенного исследования выявлено, что финансовое состояние ООО «ХХХ» на все отчетные даты в промежутке с 31.12.2005г. по 31.12.2008г. включительно было абсолютно устойчивым. По состоянию на 31.03.2009г. и 30.06.2009г. финансовое состояние общества было неустойчивым.
Таким образом, переход от абсолютно устойчивого положения к неустойчивому произошел в 1 квартале 2009 года.
Из таблицы 6 видно, что основной причиной изменения типа финансовой устойчивости в 1 квартале 2009 года стало изменение величины собственного капитала, значение которого на конец 2008 года превышало 1 млрд. рублей, а уже к 31.03.2009г. стало отрицательным (- 672 634 тыс. руб.).
Также из таблицы 6 видно, что если бы собственный капитал Общества (чистые активы) на 31.03.2009г. оставался на прежнем уровне конца 2008 года (1 084 857 тыс. руб.), то финансовое положение компании оставалось бы абсолютно устойчивым, т.к. сумма внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности на 31.03.2009г., равная 950 955 тыс. руб., меньше указанной величины собственного капитала (1 084 857 тыс. руб.).
Необходимо определить причину, по которой собственный капитал ООО «ХХХ» (чистые активы) по состоянию на 31.03.2009г. стал отрицательным.
Поскольку, как указывалось ранее, в случае ООО «ХХХ» собственный капитал состоит из уставного капитала, а также нераспределенной прибыли/непокрытого убытка, а величина уставного капитала не изменялась на протяжении анализируемого периода, оставаясь на уровне 949 037 тыс. руб., причина кроется в получении компанией убытка по итогам 1 квартала 2009 года, превышающего прибыль, накопленную за предыдущий период деятельности компании.
Согласно данным отчетов о прибылях и убытках ООО «ХХХ» по итогам первого квартала 2009 года Обществом получен убыток, равный 1 755 692 тыс. руб. Постатейный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «ХХХ» за 1 квартал 2009 года (таблица 4) показал, что основные факторы, приведшие к получению большого убытка в данном периоде, состоят в следующем:
1. в первый раз за исследуемый период зафиксировано превышение себестоимости над выручкой (на 16 877 тыс. руб.);
2. получены прочие расходы в размере 2 771 495 тыс. руб., превышающие прочие доходы более чем в два раза, в результате чего сальдо прочих доходов и расходов по итогам 1 квартала 2009 года составляет -1 595 025 тыс. руб. (более 85% совокупного убытка до налогообложения).
Ниже приведен анализ причин указанных изменений.
1) Превышение себестоимости над выручкой
Ниже приведен отрывок из «докризисного» обзора рынка овощей и фруктов России (http://about-nsk.ru/):
«Сохраняются положительные тенденции в развитии агропромышленного комплекса России. Чуть более половины фруктов ввозят в Россию, остальные выращиваются на территории страны. Отсутствие возможности увеличения своего производства фруктов, на фоне все усиливающегося спроса, приводит к стремительному повышению ввоза фруктов. Ежегодный рост рынка за последние годы составил 15%.
Лидером среди ввозимых фруктовых культур является банан – его доля составляет примерно 23% импорта всех фруктов. Наибольшую долю дохода агроимпортера создают фрукты и овощи, поставляемые в сравнительно маленьком количестве, а также экзотические нишевые продукты.
Российский рынок овощей и фруктов продолжает расширяться. За последние пять лет доля фруктов в потребительской корзине российских граждан, в особенности обитателей городских районов, изрядно возросла.
В связи с этим отечественный рынок овощей и фруктов растет очень динамично и становится все более цивилизованным, так как на нем сегодня действуют большие фирмы, которые имеют в распоряжение свою инфраструктуру для заготовки, переработки, транспортировки, упаковки, хранения и дистрибуции овощей и фруктов, а также международные и межрегиональные розничные торговые сети.
Рынок фруктов – один из наиболее перспективных рынков, обладающий большими потенциальными возможностями развития и роста».
Таким образом, до начала кризисных явлений в мировой и российской экономике (до третьего квартала 2008 года) прогнозы по реализации плодово-овощной продукции на территории Российской Федерации были достаточно позитивными, ожидалось продолжение роста спроса на данную продукцию.
Согласно статье, содержащейся на сайте (http://www.moyo-delo.ru/) «Дивизиональный менеджер отделов «Свежие товары» торговой сети «реал,- Гипермаркет» Сергей Егоров отмечает сильное снижение спроса в целом на фрукты: - Самые низкие показатели продаж были в первом квартале 2009 года.
Несмотря на снижение потребления фруктов во втором полугодии 2008 – первом полугодии 2009 года, аналитики Euromonitor ожидают, что в перспективе ближайших трех лет в России потребление фруктов на душу населения достигнет 56 кг, при этом на фрукты россияне будут тратить 13% средств, выделенных на покупки продуктов питания для домашнего потребления».
Таким образом, экономический кризис, начавшийся в России в третьем квартале 2008 года и отразившийся на показателях деятельности основного количества компаний в четвертом квартале 2008 года-1 квартале 2009 года, привел к снижению спроса на продукцию, реализуемую ООО «ХХХ», что обусловило снижение выручки относительно себестоимости продукции, т.е. фактическое превышение себестоимости над выручкой.
2) Прочие расходы
Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.2 за 1 квартал 2009 года (в распоряжение экспертов представлена база 1С ООО «ХХХ» в электронном виде) основная величина прочих расходов ООО «ХХХ» определяется двумя факторами:
- отрицательными курсовыми разницами в размере 1 234 173 тыс. руб.;
- отказом учредителя от предоставления финансовой помощи в размере 1 473 333 тыс. руб.
Отрицательные курсовые разницы в размере 1 234 173 тыс. руб.
Как указывалось ранее, в четвертом квартале 2008 года-1 квартале 2009 года мировая и национальная экономика испытали на себе последствия экономического кризиса. Помимо спада спроса на рынках, на которых ООО «ХХХ» осуществляла основную деятельность (товарные рынки), кризис привел к резкому росту курсов доллара и евро относительно российского рубля.
Поскольку согласно Пояснительной записке к отчетности организации за 2008 год основной деятельностью ООО «ХХХ» в 2008 году являлись импорт свежих фруктов и овощей, а также оптовая торговля, большая часть обязательств компании была номинирована в валюте. Последствием мирового кризиса стало появление у ООО «ХХХ» больших отрицательных курсовых разниц, резко увеличивших прочие расходы компании по сравнению с предыдущими докризисными отчетными периодами.
Отказ учредителя от предоставления финансовой помощи в размере 1 473 333 тыс. руб.
В распоряжение экспертов представлены Соглашения о предоставлении финансовой помощи от 19.03.2007г., 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г., согласно которым компания «» - Учредитель) передает ООО «ХХХ» в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в общей сумме 1 611 000 тыс. руб.
В карточке счета 75.1 ООО «ХХХ» за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. (в распоряжение экспертов представлена база 1С ООО «ХХХ» в электронном виде) в период до 19.12.2008г. включительно отражены операции по предоставлению финансовой помощи учредителя и фактическому перечислению денежных средств.
По состоянию на 01.01.2007г. сальдо по счету 75.1 было нулевым, т.е. все обещанные в предыдущие годы суммы финансовой помощи были предоставлены (денежные средства переведены).
Согласно п. 3.1.1 Приказов об учетной политике ООО «ХХХ» на 2007, 2008 годы безвозмездно полученная финансовая помощь Учредителя признается как доход в день Решения Учредителя.
Суммы, подлежащие перечислению «» в качестве безвозмездной финансовой помощи, отражались в бухгалтерском учете ООО «ХХХ» в момент заключения каждого соглашения в качестве дебиторской задолженности учредителя и прочих доходов.
В то же время, соглашение об оказании помощи не является обязательством (помощь является правом, а не обязанностью).
Таким образом, финансовая помощь учредителя относилась на прочие доходы ООО «ХХХ» при заключении Соглашений о ее предоставлении, а не при фактическом перечислении денежных средств.
Согласно карточке счета 75.1 за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. по состоянию на 31.12.2008г. задолженность компании «» (Учредителя) перед ООО «ХХХ» по указанным Соглашениям составляла 1 473 333 тыс. руб.
В распоряжение экспертов представлены письма от 30.03.2009г. и от 31.03.2009г., направленные Учредителем в адрес ООО «ХХХ», согласно которым Учредитель сообщает, что не может выполнить свои обязательства по Соглашениям о финансовой поддержке, заключенным с ООО «ХХХ» от 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г. по причине сложной финансовой ситуации в Компании, сложившейся под влиянием мирового экономического кризиса. Остаток финансовой помощи переведен не будет (текст писем приведен согласно представленным переводам).
Также в материалах дела имеется Соглашение от 31.03.2009г. между компанией «» и ООО «ХХХ», согласно которому в связи с отказом Учредителя от предоставления финансовой помощи стороны заключили соглашение о расторжении соглашений о предоставлении финансовой помощи от 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г. (по Соглашению от 19.06.2007г. сумма в размере 1 423 674,98 доллара США была переведена ООО «ХХХ», остаток финансовой помощи переведен не будет).
Согласно карточке счета 75.1 ООО «ХХХ» за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. размер непредоставленной финансовой помощи Учредителя по ранее заключенным Соглашениям по состоянию на 30.03.2009г. составляет 1 473 333 тыс. руб.
Отказ Учредителя от предоставления финансовой помощи был отражен в бухгалтерском учете ООО «ХХХ» по состоянию на 31.03.2009г. как прочие расходы и привел к росту прочих расходов на указанную выше величину.
Вышеописанное является не убытками ООО «ХХХ», а упущенной выгодой. Также данное обстоятельство не является сделкой.
Таким образом, за период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г. выявлен один отчетный период, когда произошел переход от абсолютно устойчивого финансового положения ООО «ХХХ» к неустойчивому – это 1 квартал 2009 года. Данный переход обусловлен превышением себестоимости над выручкой, а также резким ростом прочих расходов компании, связанным с:
- получением отрицательных курсовых разниц;
- отражением в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи.
Установить конкретные сделки и/или обстоятельства, вызвавшие превышение себестоимости над выручкой, не представляется возможным, т.к. требует полной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» в исследуемый период. Наиболее вероятной причиной данного обстоятельства является финансовый кризис в мировой и национальной экономике.
Появление отрицательных курсовых разниц не является сделкой ООО «ХХХ».
Отражение в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи не является сделкой ООО «ХХХ».
ВЫВОДЫ
Первый вопрос: Каково финансово-экономическое положение ООО «ХХХ», исходя из данных, отраженных в отчетности ООО «ХХХ» по состоянию на отчетные даты: 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г.?
По состоянию на 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г. финансово-экономическое положениеООО «ХХХ» было абсолютно устойчивым.
В связи с недостатком собственных средств финансово-экономическое положение ООО «ХХХ» по состоянию на 31.03.2009г. и 30.06.2009г. являлось неустойчивым.
По состоянию на 31.03.2009г., 30.06.2009г. имелись признаки неплатежеспособности ООО «ХХХ».
Второй вопрос: Какие сделки могли оказать влияние на изменение финансово-экономического положения ООО «ХХХ» за период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г.?
За период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г. выявлен один отчетный период, когда произошел переход от абсолютно устойчивого финансового положения ООО «ХХХ» к неустойчивому – это 1 квартал 2009 года. Данный переход обусловлен превышением себестоимости над выручкой, а также резким ростом прочих расходов компании, связанным с:
- получением отрицательных курсовых разниц;
- отражением в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи.
Установить конкретные сделки и/или обстоятельства, вызвавшие превышение себестоимости над выручкой, не представляется возможным, т.к. требует полной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» в исследуемый период. Наиболее вероятной причиной данного обстоятельства является финансовый кризис в мировой и национальной экономике.
Появление отрицательных курсовых разниц не является сделкой ООО «ХХХ».
Отражение в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи не является сделкой ООО «ХХХ».
Эксперт
Приложение 1 «Перечень документов, представленных экспертам по уголовному делу №» на 4 листах.
Приложение 1
