Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Основные задачи анализа:
оценить эффективность использования материальных ресурсов;
определить влияние эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;
проанализировать обеспеченность предприятия материальными ресурсами;
оценить обоснованность норм расхода материально-технических ресурсов;
аргументировать оптимальную потребность в материальных ресурсах.
Цель анализа: выявить внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и разработать конкретные мероприятия по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
|
|
Таблица 10 – Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Вид материала | Плановая потребность, т | Источники покрытия потребности, т | Заключено договоров, т | Обеспечение потребности договорами, % | Поступило от поставщиков, т | Выполнение договоров, % | |
внутренние | внешние | ||||||
1 | 2 | 3 | 4=2-3 | 5 | 6=5/4*100 | 7 | 8=7/5*100 |
А | 4700 | 50 | 4650 | 4420 | 95,0 | 4190 | 94,8 |
В |
Рассчитать коэффициент обеспечения по плану:
Рассчитать фактический коэффициент обеспечения:
Таблица 11 – Анализ использования сырья на выпуск изделия А
Показатель | Базисный год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | ||
1. Масса заготовленного сырья, т (З) | 4325 | 4867 | |||
2. Изменение переходящих остатков, т (Ост) | +5 | -2 | |||
3. Отходы сырья, т (Отх) | 205,5 | 275,4 | |||
4. Расход сырья на производство продукции, т | 4114,5 | 4593,6 | |||
5. Количество выпущенной продукции, шт (VВП) | 2743 | 3168 | |||
6. Расход сырья на производство единицы продукции, т (УР) | 1,5 | 1,45 |
Таблица 12 – Расчет влияния факторов на выпуск изделии А способом абсолютных разниц
Фактор | Алгоритм расчета | Расчет влияния | ΔVВП, шт |
1. Масса заготовленного сырья | |||
2. Изменение переходящих остатков | |||
3. Изменение массы отходов сырья | |||
4. Изменение расхода сырья на единицу продукции | |||
Итого |
|
|
Таблица 13 – Данные для анализа материалоемкости продукции
Показатель | Сумма, тыс. р. | |
1. Затраты материалов на производство продукции: а) в базисном году | 28168 | |
б) базисного года, пересчитанные на выпуск продукции отчетного года | 28765 | |
в) по нормам и ценам базисного года на выпуск продукции отчетного года | 29895 | |
г) в отчетном году по ценам базисного года | 30385 | |
д) в отчетном году | 31746 | |
2. Стоимость товарной продукции: а) в базисном году | 96000 | |
б) при структуре и ценах базисного года на выпуск продукции отчетного года | 98500 | |
в) по ценам базисного года на структуру и выпуск продукции отчетного года | 100800 | |
г) в отчетном году | 104300 |
Таблица 14 – Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Уровень материалоемкости, коп. | ||||
объем производства | структура продукции | удельный расход сырья | цена на материалы | отпускная цена на продукцию | |||
Базисный | Базис. | Базис. | Базис. | Базис. | Базис. | 1а:2а*100 | |
Усл.1 | Отчет. | Базис. | Базис. | Базис. | Базис. | 1б:2б*100 | |
Усл.2 | Отчет. | Отчет. | Базис. | Базис. | Базис. | 1в:2в*100 | |
Усл.3 | Отчет. | Отчет. | Отчет. | Базис. | Базис. | 1г:2в*100 | |
Усл.4 | Отчет. | Отчет. | Отчет. | Отчет. | Базис. | 1д:2в*100 | |
Отчетный | Отчет. | Отчет. | Отчет. | Отчет. | Отчет. | 1д:2г*100 |
Материалоемкость в целом сократилась (увеличилась) на ____ коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска продукции (Усл.1 – Базис.)
структуры производства (Усл.2 – Усл.1)
удельного расхода сырья (Усл.3 – Усл.2)
цен на сырье и материалы (Усл.4 – Усл.3)
отпускных цен на продукцию (Отчет. – Усл.4)
Итого
Таблица 15 – Анализ частных показателей материалоемкости
Показатель | Базисный год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | ||
1. Выпуск продукции, тыс. р. | 96000 | 104300 | |||
2. Материальные затраты, тыс. р. | 28168 | 31746 | |||
В том числе: а) сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 19200 | 21903 | |||
б) топливо | 4800 | 5110 | |||
в) энергия | 4168 | 4733 | |||
3. Общая материалоемкость, коп. |
|
| |||
В том числе: а) сырьеемкость |
|
| |||
б) топливоемкость |
|
| |||
в) энергоемкость |
|
|